Какой эквивалент предоставляет государство при уплате налога
Обновлено: 25.04.2024
Наиболее распространенными видами дохода от источников за пределами РФ являются:
Налоговые последствия
В случае, если налоговый резидент РФ получает доход от источников за пределами РФ (зарубежный доход), то он обязан самостоятельно в срок до 30 апреля (см. наш Налоговый календарь) каждого года задекларировать такой доход, исчислить и уплатить с него налог - НДФЛ. Ставка НДФЛ, применяемая для резидентов - 13%.
Обращаю внимание, что обязанность по декларированию и уплате налога с зарубежного дохода в РФ лежит только на налоговых резидентах РФ, т.е. лицах, которые по итогам конкретного отчетного налогового периода (год) находились в РФ более 183 дней (при этом, неважно, когда именно лицо стало "набирать" указанные 183 дня, главное, что в отчетном году лицо суммарно в течение 12 следующих друг за другом месяцев находилось на территории РФ).
Избежание двойного налогообложения. Зачет налога, уплаченного в иностранном государстве
В случае, если с полученного за рубежом дохода иностранное государство удерживает налог (например, такое чаще всего происходит, например, при получении дохода от сдачи в аренду недвижимости), то Вы вправе зачесть сумму налога, уплаченного в иностранном государстве по соответствующей ставке с налогом, подлежащим уплате в РФ по ставке 13%. Если сумма уплаченного за рубежом налога - выше 13%, то в РФ ничего платить не нужно (но и возврата налога - также не предусмотрено), в случае же, если сумма уплаченного за рубежом налога - меньше 13%, то в РФ необходимо доплатить до 13%. В ФНС, при этом, необходимо предоставить документ из компетентного органа иностранного государства (иностранная ФНС), подтверждающий факт и размер уплаченного в иностранном государстве налога.
Обращаю Ваше внимание, что очень часто в некоторых странах при расчете базы возможно принимать к вычету некоторые связанные с доходом расходы - например, при получении за рубежом арендных платежей в некоторых странах возможно принять в расходы коммунальные платежи, платежи, связанные с недвижимостью и т.д. Таким образом, даже если ставка в такой стране будет выше 13%, то фактически уплаченная сумма налога может оказаться меньшей, чем 13% с общей суммы дохода (т.к. в РФ базой будет являться вся сумма дохода, без каких-либо расходов). Таким образом для верного расчета рекомендую именно сравнить две суммы - сумму дохода, полученного в иностранном государстве и сумму налога, уплаченного в иностранном государстве - и оценить, составляет ли сумма налога больше либо меньше 13%.
Если сумма уплаченного за рубежом налога - выше 13%, то формально в РФ необходимо заполнить и подать 3-НДФЛ, с указанием в ней суммы дохода и суммы налога, уплаченных в иностранном государстве и кода, указывающего на отсутствие налога к уплате. Однако, за непредставление такой декларации возможно применение штрафа только в размере 1 000 руб. - ст.119 НК РФ (ввиду отсутствия неплаченного налога).
Место уплаты налога по разным видам дохода, а также ставки налога регулируются соглашениями об избежании двойного налогообложения с конкретными государствами. Возможность зачета уплаченного налога также возможна только в случае наличия такого соглашения между РФ и страной, где Вы заплатили налог. В случае, если такое соглашение не заключено или не ратифицировано (напр., с Эстонией), то налог возможно будет необходимо заплатить дважды - в стране - источнике выплаты и в стране налогового резидентства получателя дохода.
Ответственность за неуплату налога
1) ст. 119 НК РФ - непредставление декларации - штраф 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (начиная с 01 мая), но не более 30% и не менее 1 000 руб.
Срок давности - 3 года с 01 мая года, в котором необходимо было подать Декларацию 3-НДФЛ
Если прибыль была получена налогоплательщиком в 2014 г., то декларация 3-НДФЛ должна быть подана до 30 апреля 2015 г.
Срок давности истекает: 01.05.2015 г.+ 3 года = 01.05.2018 г.
2) ст.122 НК РФ - Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога - 20% от суммы неуплаченного налога (40% - если будет доказан умысле на неуплату налога)
Срок давности - 3 года с 01 января года следующего за годом, в котором необходимо было уплатить НДФЛ в бюджет.
В 2019 г. проводится камеральная проверка за 3 предыдущих отчетных года - 2016, 2017, 2018. Если прибыль была получена налогоплательщиком в 2014 г., то налог с нее должен быть заплачен до 15 июля 2015 г.
Срок давности истекает: 01.01.2016 г.+ 3 года = 01.01.2019 г.
Налогоплательщик освобождается от ответственности за данное правонарушение, если им самостоятельно исчислен и уплачен в бюджет налог ДО того, как ФНС направило налогоплательщику соответствующее предписание.
3) пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (начиная с 15 июля)
4) ст.ст. 198 УК РФ - уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере.
Срок давности - 2 года
Валютное регулирование и валютный контроль
Как правило, в большинстве случаев зарубежный доход зачисляется на зарубежный счет, открытый российским налоговым резидентом в иностранном банке. В этой связи, если российский налоговый резидент является также и российским валютным резидентом, то он обязан:
При этом статусы налогового и валютного резидента РФ соотносятся следующим образом:
- налоговые резиденты - п.2 ст.207 НК РФ - лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Указанный период не прерывается на периоды выезда лица за пределы РФ на срок менее шести месяцев для лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья;
- валютные резиденты - ст.1 ФЗ-173 "О валютном регулировании и валютном контроле" - граждане РФ и иностранные граждане, имеющие российский ВНЖ.
Валютное законодательство РФ - ФЗ-173 "О валютном регулировании и валютном контроле" - устанавливает, что с 2020 года зачисление валютными резидентами РФ денежных средств от валютных нерезидентов на их зарубежные банковские счета возможно по любым основаниям, при условии, что такой банковский счет открыт в стране, с которой у России имеется соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией или в стране ЕАЭС - п.5.2. ст. 12 ФЗ 173 "О валютном регулировании и валютном контроле".
Ответственность за нарушение валютного законодательства
Напоминаю, что штраф за совершение незаконных валютных операций по зарубежному счету составляет от 75% до 100% от суммы незаконной валютной операции - ст.15.25 КоАП РФ.
Как ФНС может узнать о наличии у лица дохода за рубежом
Информация о наличии у российского налогового резидента иностранного счета, а также данные об остатках на начало и конец отчетного периода, а также суммы всех поступлений и списаний по счету будет передана в РФ в рамках автоматического обмена налоговой информацией, который впервые состоялся в сентябре 2018 года за 2017 год. Передача информации в дальнейшем будет осуществляться в сентябре каждого года за прошедший год.
Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и МО.
Федеральные налоги и сборы: НДС; акцизы; НДФЛ; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.
Региональные налоги: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.
Местные налоги и сборы: земельный налог; налог на имущество физических лиц; торговый сбор.
1) по принадлежности к уровню власти: государственные (федеральные, региональные), местные;
2) по методу взимания: прямые, косвенные;
3) по субъекту уплаты: с юр.лиц, с физ. лиц;
4) по принадлежности к звеньям бюджетной системы: регулирующие, закрепленные;
5) по объекту обложения: реальные (имущественные), ресурсные (рентные), личные, вмененные, взимаемые с фонда оплаты труда;
6) по способу обложения: «у источника», «по декларации», по кадастру;
7) по применяемой ставке: прогрессивные, регрессивные, пропорциональные;
8) по назначению: общие, специальные;
9) по источнику обложения: уплачиваемые из прибыли, уплачиваемые за счет издержек, относимые на уменьшение финансового результата, уплачиваемые с общей суммы выручки.
Эквивалентными являются налоги, которые мобилизуют одну и ту же сумму в доход государства и при этом обуславливают одинаковые экономические последствия для всех секторов хозяйства и групп населения.
Примерами эквивалентных налогов могут служить налоги на совершенно конкурентном рынке: не имеет значения на кого вводится налог на продавца или покупателя; НДФЛ, НДС, налог на расходы домашних хозяйств, т.к. имеют одну и ту же широкую базу – совокупность доходов населения.
Выявление эквивалентности имеет практическое значение:
· поскольку тот или иной эквивалентный налог может иметь преимущество перед другим с точки зрения организационной простоты или экономической нейтральности, что может быть использовано государством для формирования рациональной налоговой системы в зависимости от экономических целей развития страны.
Однако эквивалентность рассматриваемых налогов обеспечивается лишь при определенных условиях:
· взаимное соответствие ставок. Так, например, прогрессивный НДФЛ и НДС не могут быть эквивалентными в силу наличия вычетов по первому налогу. Но их можно рассматривать как эквивалентные при пропорциональной ставке;
· синхронность формирования и, распределения и использования доходов.
Итак, анализ сферы действия налога:
· дает ответ на вопрос на кого именно ложится налоговое бремя, т.е. вопрос фокусируется на распределительном аспекте налогообложения;
· иллюстрирует, что реальный размер налогового бремени не тождественен суммам, собираемым государством, т.к. налог «сталкивает» экономику с контрактной линии;
· демонстрирует механизм, который реализует перемещение налогового бремени, формирует отклонение посленалогового уровня аллокационной эффективности от доналогового;
· доказывает, что перемещение налогового бремени связано с искажающим действием налогообложения.
Функции налогов:
1) Фискальная (сбор в пользу гос-ва) – налоги являются преимущественной составляющей доходов гос. бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства
2) Распределительная (на 3 уровня) – состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).
3) Стимулирующая – направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. Направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.
4) Контрольная – позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.
Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Единица обложения представляет собой определенную законом количественную меру измерения объекта обложения.
Прогрессивная налоговая ставка – ставка, возрастающая по мере роста облагаемого дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает.
Регрессивная – налоговая ставка, понижающаяся по мере увеличения дохода. При увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается.
Пропорциональная – ставка, действующая в одинаковом проценте к доходу вне зависимости от его величины. Не зависит от величины облагаемого дохода.
В связи с непростой экономической ситуацией в марте 2022 года государство разработало меры налоговой поддержки для бизнеса: перенесли сроки уплаты налогов, ввели льготы, продлили налоговые каникулы, смягчили санкции, отменили проверки. Подробности — в нашем обзоре.
Налог на прибыль
Разрешен переход на фактические авансы по налогу на прибыль
Компании, которые в 2022 году платят поквартальные «прибыльные» авансы с ежемесячными платежами внутри квартала, могут перейти на авансы по фактической прибыли с любого месяца этого года.
Новый порядок нужно закрепить в учетной политике и известить о своем намерении налоговиков до 20-го числа месяца, начиная с которого организация начнет платить авансы «по факту». При этом авансы, ранее внесенные в бюджет, будут зачтены.
Перенесен срок уплаты ежемесячного аванса по прибыли
Прежний срок — 28.03.2022, новый — 28.04.2022. При этом порядок заполнения декларации по налогу на прибыль организаций за первый квартал 2022 года не меняется. Это значит, что авансовый платеж можно будет уплатить с учетом фактических показателей за первый квартал.
Пример. Ежемесячный аванс ООО «Вагрус» в первом квартале — 20 000 рублей. Сроки уплаты авансов — 28.01.2022, 28.02.2022 и 28.03.2022. Организация заплатила январский и февральский авансы, а мартовский перенесен на 28.04.2022.
Фактическая прибыль ООО «Варгус» за первый квартал составила 200 000 рублей. Налог с нее по итогам квартала — 200 000 × 20 % = 40 000 рублей. Разница между этим налогом и суммами ежемесячных авансов, уплаченных по двум первым срокам, составила 0 рублей (40 000 — 20 000 — 20 000).
Таким образом, 28.04.2022 компании не придется платить третий ежемесячный аванс в 20 000 рублей, поскольку всю сумму налога за первый квартал она погасила январским и февральским платежами.
Временные изменения в учете курсовых разниц
Положительные курсовые разницы, которые возникнут в 2022-2024 годах по валютным обязательствам (требованиям), учитываются в доходах только при погашении этих требований (обязательств). Исчислять их на последнее число месяца не надо. Исключение — авансы.
По такому же правилу учитываются в расходах отрицательные курсовые разницы, образовавшиеся в 2023-2024 годах. Обратите внимание: в 2022 году порядок учета отрицательных разниц прежний: они считаются либо на последнее число месяца, либо на день погашения — какое из этих событий случилось раньше.
Налог на прибыль 0 % для IT-компаний
Предприятия ИТ-отрасли, ранее платившие налог на прибыль по ставке 3 %, освобождены от уплаты этого налога за налоговые периоды 2022-2024 гг. Условия освобождение прежние.
Ускоренное возмещение НДС — почти для всех
Организациям и ИП разрешили возмещать НДС за 2022-2023 годы в заявительном (ускоренном) порядке при условии, что заявитель:
- не находится в процессе реорганизации, ликвидации или банкротства;
- не подозревается в нарушениях при исчислении НДС.
- НДС, не превышающий сумму уплаченных налогов и сборов за предшествующий календарный год, можно возмещать без обеспечения. На сумму превышения нужна банковская гарантия либо поручительство.
НДС 0 % для гостиничных услуг
Введена нулевая ставка НДС для бизнеса, работающего в сфере:
- гостиничных услуг — ставка 0 % будет действовать с 01.07.2022 по 30.06.2027 включительно;
- услуг по предоставлению в аренду или пользование объектов туриндустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции), после 1 января 2022 и включенных в реестр объектов туриндустрии. В этом случае ставка 0 % действует с 01.07.2022 до истечения 20 последовательных кварталов, идущих за кварталом ввода объекта в эксплуатацию.
Чтобы подтвердить право на льготу, необходимо подать в ИФНС отчет о доходах от оказания гостиничных услуг и документ, подтверждающий ввод объекта туриндустрии в эксплуатацию.
Имущественные налоги
Снижен транспортный налог для авто стоимостью до 10 млн рублей
С 2022 года «дорогими авто» считаются машины дороже 10 млн рублей (а не 3 млн, как это было прежде), именно к таким автомобилям теперь применяются повышающий коэффициент.
Размер повышающего коэффициента — 3, он действует для авто:
- стоимостью 10–15 млн рублей, с года выпуска которых прошло не больше 10 лет;
- стоимостью от 15 млн рублей, с года выпуска которых прошло не больше 20 лет.
«Заморожена» кадастровая стоимость для налогов на имущество и землю
Для недвижимости, кадастровая стоимость которой в 2022 году вырастет, при расчете налога на имущество за 2023 год надо брать стоимость из ЕГРН, установленную на 01.01.2022. Однако это правило действует, только если кадастровая стоимость объекта возросла из-за изменения экономической ситуации в стране, но не в связи с изменением характеристик объекта.
Аналогичный порядок расчета распространяется на земельный налог.
Введена полугодовая отсрочка по уплате УСН. Упрощенцам с основным ОКВЭД2 из перечня, утвержденного Постановлением Правительства от 30.03.2022 № 512, сдвинули сроки уплаты:
- УСН-налога за 2021 год: для компаний — с 31.03.2022 на 31.10.2022, для ИП — с 30.04.2022 на 30.11.2022;
- аванса по УСН за первый квартал 2022 года — с 25.04.2022 на 30.11.2022 (срок един и для ИП, и для компаний).
Если ваш вид деятельности не указан в Постановлении, проверьте, не дали ли вам отсрочку по решению субъекта РФ. Мы собрали все новые сроки уплаты налогов в 2022 году по регионам в одной статье.
Налог в новые сроки можно уплатить не полным платежом, а в размере 1/6 этой суммы. Далее ежемесячно нужно вносить также по 1/6 части суммы до полной уплаты налога или аванса (Письмо ФНС от 31.03.2022 № СД-4-3/3868@).
Пример. ООО «Гранд-диван» производит мебель. Компания должна заплатить УСН-налог за 2021 год в сумме 120 000 рублей. Поскольку ее вид деятельности попадает в перечень ОКВЭД2 из Постановления № 512, она вправе воспользоваться рассрочкой и уплатить налог по 1/6 следующими суммами:
- 31.10.2022 — 20 000 рублей;
- 30.11.2022 — 20 000 рублей;
- 31.12.2022 — 20 000 рублей;
- 31.01.2023 — 20 000 рублей;
- 28.02.2023 — 20 000 рублей;
- 31.03.2023 — 20 000 рублей.
Либо уплатить 31.10.2022 сумму налога полностью — 120 000 рублей.
Некоторые доходы освобождены от НДФЛ. Под освобождение попали материальная выгода, проценты по вкладам и подарки:
- матвыгода, полученная в 2021-2023 годах;
- проценты, полученные в 2021-2022 годах, по банковским вкладам;
- помощь (подарки) ветеранам, инвалидам, труженикам тыла, бывшим узникам, военнопленным ВОВ, вдовам погибших в период ВОВ, войны с Финляндией, Японией.
Страховые взносы
Бизнесу из некоторых отраслей дана годовая отсрочка по уплате страховых взносов:
- работодателям — с выплат сотрудникам;
- ИП — по взносам на ОПС с дохода выше 300 тыс. рублей.
Под отсрочку не попали «несчастные» взносы: их придется платить по прежним правилам.
Перечень отраслей, в которых компаниям и ИП нужно вести бизнес, приведен в приложениях к Постановлению Правительства от 29.04.2022 № 776 :
- в приложении № 1 указаны отрасли для отсрочки по взносам за апрель-июнь 2022 года, а также для страхвзносов ИП;
- в приложении № 2 — по взносам за июль-сентябрь.
Чтобы фирма могла получить отсрочку, на 1 апреля 2022 года в ее ЕГРЮЛ (ЕГРИП) должен стоять код основного вида деятельности из этих разрешенных списков.
Не смогут получить отсрочку унитарные предприятия, казенные учреждения, госкорпорации, публично-правовые компании. Список таких организаций приведен в приложении № 3 к постановлению.
В конце 2021 года Правительство РФ одобрило идею Минфина о введении единого налогового платежа для бизнеса. Обязательным способом проведения платежей он станет с 1 января 2023 года. Разбираемся в деталях его использования.
Как будет работать ЕНП
В основе ЕНП лежит инструмент, который был введен для физических лиц в РФ. Его принцип достаточно простой: плательщик налога вносит сумму, а налоговая направляет её по назначению. Однако для юридических лиц схема оплаты будет построена сложнее, так как в бизнес деятельности больше категорий налогов и другие сроки оплат. Например, предусмотрены авансовые платежи по налогам. Также, в рамках своей деятельности, компании зачастую сдают уточненные декларации. В данном случае, чтобы исключить вероятность по привлечению компании к ответственности в виде штрафа, важно, чтобы налог и пени были уплачены до подачи уточненной декларации.
ЕНП станет единым способом осуществления платежей для юридических лиц, ИП и физических лиц. Он даст возможность осуществлять оплаты по следующим направлениям:
- налоги;
- авансовые платежи;
- страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ;
- пени, штрафы, проценты и многое другое.
При этом будет соблюдена очередность зачета по платежам. В первую очередь, по недоимкам, начиная с недоимки с более ранней датой возникновения и заканчивая более поздней датой. Далее будут зачтены платежи по налогам и взносам, по которым уже возникла обязанность по уплате.
Помимо этого, у организаций и бизнесменов, которые перейдут на ЕНП, появится дополнительная обязанность направлять ряд уведомлений:
- об исчисленных суммах не позднее чем за 5 рабочих дней до установленного срока их перечисления;
- об НДФЛ не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты физлицам доходов.
Например, НДФЛ с зарплаты работников перечисляется в бюджет не позднее дня, который следует за днем выплаты заработной платы. За нарушение этого порядка налогоплательщику грозит начисление пеней за каждый день просрочки. То есть, если окончательно по заработной плате за январь работодатель рассчитается 10.02.2022, то чтобы сумма автоматически могла списаться с ЕНП, уведомление подается не позднее 05.02.2022 (выплата дохода-январь), а НДФЛ должен быть списан не позднее 11.02.2022 системой ЕНП. В отношении иных налогов уведомление должно быть направлено за 5 рабочих дней до законодательно установленных сроков по уплате налогов. Форма подачи уведомлений всё ещё утверждается ФНС.
Зачем это нужно
Как обсуждается ФНС, ЕНП сможет использовать не только сам налогоплательщик, но и третьи лица — за него. Однако возврат средств для них будет недоступен. Компания или предприниматель могут вернуть остаток ЕНП, который не был зачтен налоговым органом в счет платежей. Порядок возврата будет производиться следующим образом:
- организации или предпринимателю необходимо будет подать заявление о возврате в ИФНС;
- ИФНС принимает решение о возврате или о его отказе в течение 10 рабочих дней и уведомить налогоплательщика о решении в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения;
- деньги ИФНС должна вернуть в течение 1 месяца с момента получения заявления.
При нарушении срока возврата денег налоговая должна будет заплатить проценты, исходя из ставки ЦБ за каждый день просрочки.
Механизм оплаты будет выстроен достаточно просто — бизнесу необходимо будет положить деньги на счет, а для платежа нужно указать сумму и ИНН. Остаток денег на счету можно будет вернуть или заплатить налоги за другое лицо, подав заявление.
Плюсы и минусы
Ожидается, что ЕНП будет востребован бизнесом, так как преимуществ у такого инструмента достаточно много:
- станет меньше ошибок при заполнении платежных поручений по КБК, ОКТМО, статуса плательщика и другим. Все деньги будут зачисляться на один счет и оттуда распределяться налоговой инспекцией самостоятельно;
- расчет с бюджетом будет значительно упрощен: для перечисления единого налогового платежа необходимо указать только ИНН налогоплательщика;
- не потребуется делать платежки на текущие налоги. Можно регулярно перечислять единый платеж и просто следить за его остатком;
- благодаря этому значительно снизится нагрузка на информационные системы.
Но можно также выделить и минусы этого инструмента.
Предполагается, что на этапе введения новшества и перехода на ЕНП компаниям потребуется время для адаптации.
Увеличится нагрузка на организации по количеству отчетных документов, а также количество уведомлений об исчисленных суммах к уплате.
Так как видов платежей в рамках ЕНП будет много, то и уведомлений потребуется немало.
Если у компании или ИП есть недоимки, с которыми бизнес не согласен или оспаривает решение в суде, то при перечислении единого налогового платежа деньги всё равно будут списаны, причём, в первую очередь.
Рассчитывать налоги придется раньше минимум на 5 дней.
В основном, трудности могут возникнуть по НДФЛ, так как по законодательству срок оплаты установлен на следующий день после выплаты заработной платы. В отношении иных налогов оплата не ранее 25-28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Для бухгалтера уменьшение срока расчета налога на 5 дней в таком случае роли не сыграет.
Перейти на ЕНП можно только по окончании совместной сверки без разногласий.
Итоги
Введение ЕНП поможет упростить процедуру оплаты налогов, так как налогоплательщикам не нужно будет заполнять платежные поручения и проверять правильность оформления необходимых реквизитов, что является большим плюсом.
Также ожидается, что налоговая тупростит процедуру сверки по налогам с бюджетом. Ещё одним преимуществом для бизнеса станет то, что представление заблаговременного расчета налогов и подача уведомлений в налоговый орган позволит снизить вероятность просрочки оплат.
Однако не следует исключать, что в случае наличия положительного баланса счета налоговики смогут быстрее взыскивать задолженность по результатам налоговых проверок.
Платить налоги – обязанность каждого налогоплательщика. При этом налоги не должны взиматься дважды за один и тот же доход.
Физические лица и компании, которые являются налоговыми резидентами РФ, могут зачесть налог, уплаченный с полученного зарубежного дохода.
Какие налоги, уплаченные в иностранном государстве, можно зачесть в России?
Возможность зачета в России налогов, уплаченных за рубежом, установлена налоговым законодательством РФ и действует в отношении следующих видов налогов:
- налог на прибыль;
- налог на имущество организаций;
- НДФЛ.
Зачет должен быть предусмотрен соглашением об избежании двойного налогообложения (по тексту – Соглашение).
Как зачесть физическому лицу налоги, уплаченные за рубежом?
Физическое лицо может зачесть уплаченный налог за рубежом, если это прописано в Соглашении со страной, где получен доход (п. 1 ст. 232 НК РФ, письма ФНС РФ от 09.12.2020 № БС-4-11/20298@, Минфина РФ от 03.12.2020 № 03-04-07/106247). Ведь нормы международного права имеют приоритет над российскими (п. 1 ст. 7 НК РФ).
Зачет налога осуществляет российская налоговая инспекция на основании данных, представленных физическим лицом – декларации по форме 3-НДФЛ и документов, подтверждающих уплату налога в стране получения дохода (п. 2 – п. 4 ст. 232 НК РФ).
Например, налоговый резидент РФ получает доход от сдачи в аренду недвижимости в Турции.
У России с Турцией заключено Соглашение (подписано в г. Анкаре 15.12.1997). В нем прописана возможность оплаты налога с дохода от недвижимого имущества в одном из двух государств – ст. 6 Соглашения (письмо Минфина РФ от 21.11.2012 № 03-04-05/4-1325).
Физическое лицо может оплатить налог в Турции, исходя из норм местного законодательства, в котором ставка налога зависит от размера полученного дохода.
Предположим, что российский резидент заплатил налог по ставке 15%. Уплаченный налог он может зачесть в счет уплаты российского НДФЛ. В ст. 22 Соглашения прописана такая возможность. Но при этом вычет налога не должен превышать сумму налога, рассчитанного в Турции.
Если по российским законам налоговый резидент должен быть заплатить 20 тысяч рублей, а в Турции в пересчете на рубли он оплатил 22 тысячи, то разница в 2 тысячи рублей не возвращается (письмо ФНС РФ от 19.04.2017 № БС-4-11/7410@). Сам же НДФЛ будет зачтен в полном объеме.
Для зачета НДФЛ физическое лицо должно представить декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой необходимо отразить сумму налога, уплаченную в Турции.
Сумма налога, уплаченная за границей, должна быть указана в строке 130 раздела 2 декларации.
К декларации нужно приложить документы, подтверждающие уплату налога в Турции. Документы должны быть заверены соответствующим уполномоченным органом и иметь нотариальный перевод на русский язык (п. 3 ст. 232 НК РФ).
Зачет НДФЛ можно осуществить в пределах 3-х лет.
То есть налог, уплаченный с аренды в 2020 году, можно заявить в 2021 – 2023 гг.
Как зачесть компании налоги, уплаченные за рубежом?
Российские компании могут зачесть налог на прибыль, уплаченный за рубежом, в счет российского налога (п. 3 ст. 311 НК РФ).
Чаще всего, российские компании получают дивиденды от участия в иностранных компаниях.
В этом случае налог, уплаченный с полученных дивидендов за границей, можно зачесть в счет российского налога, если это предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения (п. 2 ст. 275 НК РФ).
При этом нельзя зачесть больше, чем сумма налога, которую заплатила компания за рубежом (п. 3 ст. 311 НК РФ, письмо Минфина РФ от 28.02.2021 № 03-03-06/1/106).
Например, российская компания получила дивиденды от участия в иностранной компании и заплатила налог за границей. Размер уплаченного за рубежом налога с дивидендов составил 30 тысяч рублей, а в России налог бы составил 25 тысяч рублей.
Российская компания может зачесть в полном объеме уплаченный за границей налог в счет уплаты российского налога на прибыль. При этом вернуть разницу в 5 тысяч рублей нельзя. Получается, что незачтенный налог нельзя считать переплатой и в то же время, его нельзя учесть в налоговых расходах (письмо Минфина РФ от 31.05.2017 №03-12-11/3/33520).
Для того чтобы избежать подобных ситуаций, нужно заранее просчитать налоговую нагрузку. Конечно, если соглашением предусмотрена вариантность уплаты налога.
Российская компания для проведения зачета должна представить в налоговую инспекцию декларацию, а также приложить к ней подтверждающие документы.
Для зачета зарубежного налога российская компания должна заполнить специальную декларацию «о доходах, полученных российской организации от источников за пределами РФ».
Помимо налога на прибыль, российские компании могут зачесть налог на имущество, который они заплатили с зарубежной недвижимости.
Отметим, что это правило работает только с юридическими лицами (п. 1 ст. 386.1 НК РФ).
Зарубежная недвижимость физических лиц не облагается налогом в России и, соответственно, зачет не проводится.
Автор статьи
Читайте также: