Судебная практика по налогу на профессиональный доход
Обновлено: 28.04.2024
С 14 июля 2022 года вступили в силу поправки в НК РФ, которые изменяют условия применения налоговых льгот IT-компаниями. Соответствующий Федеральный закон от 14.07.2022 № 321-ФЗ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.
В частности, закон содержит новую редакцию пункта 1.15 статьи 284 НК РФ, которая устанавливает условия применения IT –компаниями пониженной ставки по налогу на прибыль (0% на период 2022 – 2024 годов, 3% - для иных периодов).
Новая редакция исключает из условий применения льготной ставки требование о минимальной среднесписочной численности работников (7 человек). Соответственно, по новым правилам данной льготой могут воспользоваться, в том числе микропредприятия IT-сферы с численностью работников менее 7 человек.
Также поправки снижают минимальный лимит доли доходов от IT-деятельности, необходимый для применения льготы по налогу на прибыль, с 90% до 70%. Одновременно устанавливается развернутый перечень видов доходов, которые учитываются в доле доходов от IT-деятельности. В этот перечень включены услуги по разработке, адаптации и модификации, установке, тестированию, сопровождению программ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также от продажи и предоставления удаленного доступа к собственным программам и базам данным.
При этом в перечне установлены исключения, которые не позволят учитывать для применения налоговых льгот IT-услуги банков, брокеров, дилеров, служб такси и доставки, размещения объявлений о купле-продаже и пр.
Перечисленные условия применения льготы по налогу на прибыль также будут действовать в отношении пониженных тарифов страховых взносов. Соответствующие поправки внесены в статью 427 НК РФ.
Указанный Федеральный закон вступил в силу с 14 июля 2022 года за исключением отдельных норм. При этом ряд новых положений пункта 1.15 статьи 284 и статьи 427 НК РФ распространены на правоотношения с 1 января 2022 года.
Налог на профессиональный доход — весьма привлекательная форма ведения бизнеса. Необязательно регистрировать ИП, низкие ставки налога, минимум документооборота с ФНС, да еще и организован весь процесс через приложение на смартфоне.
Для исполнителей риски в работе гораздо ниже, чем у заказчиков: последние, если не соблюдают определенные правила, могут пострадать финансово.
Для компаний-заказчиков преимущество сотрудничества с самозанятыми заключается в том, что происходит значительная экономия на обязательных платежах (в отличие от привлеченных по ГПХ физлиц без специального статуса за самозанятого не нужно платить страховые взносы), отсутствует отчетность.
Но с момента введения режима в качестве эксперимента в 2019 году начались злоупотребления при его использовании . Уже есть сложившаяся судебная практика.
Сервис Qugo предназначен для работы с самозанятыми исполнителями. Все процессы на платформе отлажены и происходят в соответствии с действующим законодательством. Электронный документооборот, безопасная сделка, проверка статуса и работа с массовыми заданиями — это далеко не все возможности Qugo.
Задайте вопрос о платформе
Переквалификация договора
Из всего массива практики по налогу на профессиональный доход можно выделить одну главную ошибку заказчиков — неправильное оформление отношений с самозанятыми и переквалификация договоров ГПХ в трудовые .
Вводя данный режим, законодатель изначально понимал, что некоторые работодатели захотят сэкономить, расторгнуть со своими сотрудниками трудовые договоры и заключить гражданско-правовые как с самозанятыми. Поэтому и ввел одно серьезное ограничение: если работодатель привлекает самозанятых, с которыми у него были трудовые отношения, а с даты их увольнения прошло менее двух лет , то специальный налоговый режим применяться не будет ( п. 8 ч. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ ).
К сожалению, даже этого простого правила придерживаются не все.
Но договоры с исполнителями, которые соответствуют требованию ( т. е. никогда ранее не работали у заказчика или работали, но более двух лет назад ) проверяющие из ФНС все равно могут переквалифицировать в трудовые.
В соответствии с ч. 4 ст. 19.1 ТК признание гражданско-правовых отношений трудовыми влечет за собой установление их таковыми со дня начала выполнения работ по договору ГПХ .
Это значит, что перерасчет налоговых обязательств, социальных гарантий ( к примеру, предоставление отпуска ) произойдет не с момента, допустим, вынесения решения по налоговой проверке, а со дня заключения договора.
В отношении заказчика могут быть начислены недоимки по налогам и страховым взносам, а также штрафы и пени за их несвоевременную уплату. Если компания добровольно их погасить откажется, инспекция взыщет платежи принудительно — со счета в банке.
Также предусмотрена и административная ответственность за нарушение законодательства о труде и об охране труда ( ст. 5.27 и 5.27.1 КоАП ).
Судебная практика по данной категории споров стоит на стороне ФНС. Достаточно посмотреть постановление Первого Арбитражного апелляционного суда от 06.02.2020 по делу № А43-5895/2019, постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 08.07.2021 по делу № А33-36428//2018, постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 11.09.2020 № Ф03-3529/2020 и другие. Во всех делах судьи были единодушны.
Налоговики предупреждают, что выявление признаков трудовых отношений является основанием для проверки и привлечения работодателя к ответственности за нарушения трудового и налогового законодательства. И напоминают, что крайняя мера наказания в соответствии с КоАП предусматривает приостановление деятельности на срок до 90 суток .
Значит ли это, что с самозанятыми опасно работать? Совсем нет. Но нужно учесть судебную практику и рекомендации ФНС. Подробно об этом мы рассказывали здесь.
Что будет триггером для налоговиков — знаком, что заказчик может на самом деле являться работодателем:
- Массовое заключение договоров с самозанятыми лицами в отношении деятельности, не предполагающей разовый характер. Например, вы нанимаете большое количество грузчиков, а у вас экспедиторская компания, которая подразумевает постоянное использование труда таких рабочих. В решении Московского городского суда от 10.02.2021 № 12-90/21 было указано, что заказчик был привлечен к ответственности из-за заключения 79 договоров с самозанятыми.
- Отсутствие направленности деятельности самозанятого на конечный результат. Это значит, что вы указываете в договоре график работы, прописываете количество рабочих часов, перерывов, но не акцентируете внимание на том, какую именно работу или услугу вам должны оказать. Есть разница в том, чтобы написать « выполняет работу слесаря в период с 1 по 10 число ежедневно с 8 до 17 часов » и « выполняет слесарные работы по обработке металлических заготовок в количестве 10 штук, работа должна быть выполнена и сдана заказчику по акту сдачи-приемки в течение 10 дней со дня заключения договора ».
- Передача самозанятому инструментов, материалов, сырья . Исключение — это, пожалуй, обработка ткани, когда самозанятый что-то из нее шьет, и другие аналогичные работы. Тогда сам материал вполне может передать заказчик.
Существуют и другие критерии, позволяющие отнести договор не к ГПХ, а к трудовым отношениям. Для налоговых органов и судов формальный статус физических лиц, а также наименование договора не значат ровным счетом ничего при отсутствии экономического обоснования сотрудничества. Об этом неоднократно напоминала ФНС в своих письмах.
Qugo — официальный партнер ФНС. Мы работаем только в правовых рамках и берем на себя проверку самозанятого (регистрации в налоговой, а также статуса на момент оплаты). Формируем уведомления для передачи в МВД для постановки на учет самозанятых-граждан ЕАЭС. Формируем полный пакет документов, по заключенной сделке, включая чеки и акты. Работать с Qugo не только удобно, но и безопасно.
Решение споров
Работа с самозанятыми, как и с любыми другими контрагентами сопряжена с финансовыми рисками. Что, если исполнитель взял аванс, не оказал услугу и пропал с деньгами? Или выполнил работы некачественно настолько, что пришлось привлекать других исполнителей для исправления недостатков?
В этом случае заказчик должен обратиться в суд. И тут перед ним встает вопрос — куда именно обращаться, какое законодательство регулирует подобные споры?
Договоры гражданско-правового характера, которые заключаются с самозанятыми, регулируются Гражданским кодексом . Но обратите внимание, что рассматривать споры с самозанятым будет суд общей юрисдикции, а не арбитражный суд !
Споры с сотрудниками также рассматривают суды общей юрисдикции, но не стоит считать, что в данном случае самозанятые приравниваются к обычным гражданам. Т. к. они ведут предпринимательскую деятельность, то и привлекать их к ответственности суд будет, основываясь на сложившейся бизнес-практике. Кроме того, ответственность самозанятый, как и ИП, несет всем своим имуществом ( ст. 24 ГК ).
Очень важно предусмотреть в договоре с исполнителем ответственность с отсылками к ГК, а не к Трудовому кодексу , это еще одна принципиальная ошибка заказчиков.
Например, нельзя указать, что за задержку выплаты вознаграждения исполнителю выплачиваются пени в размере указанном в статье 246 ТК , тут подойдет статья 330 ГК — о неустойке или 395 — о процентах за неисполнение обязательства.
Подведем итог
Не нужно бояться сотрудничества с самозанятыми. Главное, правильно оформить документы, учесть рекомендации ФНС и сложившуюся судебную практику.
Подписывайтесь на наш блог и читайте полезные материалы. Вы узнаете, как правильно выстроить работу с самозанятыми и не наделать ошибок.
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на профессиональный доход отчисления (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика: Налог на профессиональный доход отчисления
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 09.02.2022 N 01АП-2838/2021 по делу N А43-20198/2020
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества должника.
Решение: Определение оставлено без изменения. Указание заявителем жалобы относительно ликвидации ЗАО НПД "Спецпромоборудование", на котором лежала ответственность по осуществлению отчислений, не принимается судом апелляционной инстанции, поскольку не свидетельствует о том, что вина в предоставлении сведений при составлении анкеты лежит на данном юридическом лице, поскольку документы на оформления кредита, предоставлены именно должником. Факт недостоверности сведений, предоставленных должником, установлен при оценке доказательств в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации - справки и трудовой книжки представленной банку при составлении анкеты и доказательств, которые имеются в материалах дела - письма ИФНС и копии трудовой книжки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Налог на профессиональный доход отчисления
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: К вопросу о совершенствовании правового регулирования деятельности самозанятых граждан в Российской Федерации
(Ручкина Г.Ф.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 1) Таким образом, фискальный характер введенного режима налога на профессиональный доход может быть дополнен и отчислениями в обязательные социальные фонды. Установленный законом процент с дохода в размере 4% или 6%, в зависимости от контрагентов самозанятых, должен уже содержать часть отчислений в систему обязательного медицинского, социального и пенсионного страхования, при этом могут обсуждаться проценты распределения налога между собственно размером налога и платежами в обязательные социальные фонды - например, возможно распределение в следующей пропорции:
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Может ли ИП, применяющий ПСНО, привлечь к работе самозанятого гражданина?
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3) Как указала ФНС на своем официальном интернет-сайте (Информация от 19.01.2022 "Названы признаки подмены работодателем трудового договора договором с самозанятым"), обозначенное ограничение включено в закон специально для исключения возможности массового переоформления работодателями своих наемных сотрудников в самозанятых с целью ухода от уплаты НДФЛ и страховых взносов. Однако, как показывает практика, работодатели (юрлица и ИП) тем не менее стараются оптимизировать свои налоговые отчисления за счет злоупотребления использованием труда самозанятых. Поэтому налоговые службы оценивают (проверяют) договоры, заключенные с самозанятыми гражданами, на предмет наличия в них признаков договора, заключенного с наемным сотрудником.
Нормативные акты: Налог на профессиональный доход отчисления
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
ПФ РФ
"Самозанятые могут платить взносы на пенсию через мобильное приложение "Мой налог" Напомним, самозанятые граждане, применяющие налог на профессиональный доход, не обязаны делать отчисления на пенсионное страхование, как, например, индивидуальные предприниматели или нотариусы, и формируют свою пенсию самостоятельно. В том числе за счет добровольных взносов.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
ПФ РФ
"Как делать добровольные взносы на пенсию" Взносы могут также делать те, кто работает на себя, - чтобы увеличить уже имеющиеся пенсионные права либо полностью формировать их с нуля. Последнее, в частности, относится к самозанятым, применяющим налог на профессиональный доход. По закону они не обязаны делать отчисления на пенсионное страхование, как, например, индивидуальные предприниматели или нотариусы, и формируют свою пенсию самостоятельно. В том числе за счет добровольных взносов.
В письме ФНС перечислены обстоятельства, свидетельствующие о возможности применения ст. 54.1 НК РФ в рамках камеральных проверок расчетов по страховым взносам и НДФЛ при подмене трудовых отношений гражданско-правовыми
По мнению одного адвоката, в письме ФНС довольно подробно описаны признаки трудовых отношений, которые должны быть исследованы территориальными инспекциями. Другая отметила, что доначисления по «самозанятым» уже есть на практике, и чаще всего в использовании таких лиц для снижения налоговой нагрузки уличают субъектов малого и среднего бизнеса. Третий напомнил, что заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения, не допускается и трудовым законодательством и влечет административную ответственность.
ФНС России разослала в региональные управления и межрегиональные инспекции письмо от 15 апреля № ЕА-4-15/4674@ (есть у «АГ»), в котором содержатся рекомендации для эффективного установления фактов подмены трудовых отношений гражданско-правовыми между организациями и самозанятыми гражданами.
В письме со ссылкой на положительную судебную практику по спорам о переквалификации гражданских отношений в трудовые отмечено, что при проведении камеральных проверок в отношении налогоплательщиков следует учитывать ряд обстоятельств: закрепление в предмете договора трудовой функции (выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика); отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат); ежемесячная фиксированная оплата труда, которая не меняется в течение календарного года; фактическое включение работника в производственную деятельность организации и его подчинение внутреннему трудовому распорядку; систематичность заключения договоров с материальной ответственностью фактического исполнителя работ (обычно на год или менее); контроль со стороны работодателя и обеспечение последним условий труда для работника; инфраструктурная зависимость (работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории юрлица).
Верховный Суд разъяснил применение законодательства при рассмотрении трудовых споров работодателей – физлиц и микропредприятий с их сотрудниками
Также подчеркивается, что условием заключения договоров с привлекаемыми к деятельности организации физическими лицами являлась их регистрация в качестве ИП, при прекращении получения денежных средств от работодателя такие предприниматели прекращали деятельность и снимались с учета. Централизованное предоставление отчетности в налоговый орган по телекоммуникационным каналам происходит в один период либо по доверенности сотрудниками общества. В письме также упоминаются признаки трудовых отношений, перечисленные в Постановлении Пленума ВС РФ от 29 мая 2018 г. № 15 в рамках применения ст. 54.1 НК РФ в связи с камеральными проверками расчетов по страховым взносам, НДФЛ при выявлении налоговиками обстоятельств, свидетельствующих о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми.
Адвокат, советник Lidings Дмитрий Кириллов отметил, что налоговые органы исторически преследуют налогоплательщиков за попытки незаконно сэкономить на страховых взносах или НДФЛ при найме персонала. «Способы такой экономии применялись разные – классическая “зарплата в конвертах”, когда с работником не заключался трудовой договор, а заработная плата выдавалась наличными, регистрация работников в качестве ИП на упрощенной системе налогообложения и заключение с ними договоров выполнения работ или оказания услуг и др.», – пояснил он.
Как рассказал эксперт, с появлением режима налога на профессиональный доход, иначе называемого режимом для самозанятых лиц, налогоплательщики обрели новый способ налоговой экономии – работников регистрировали в качестве самозанятых лиц и заключали с ними договоры подряда или оказания услуг. «При “заработной плате” таких лиц до 2,4 млн руб. в год, ставке налога в 6% и страховых взносах по желанию самозанятого экономия на НДФЛ и страховых взносах была существенной. Налоговые органы выявляли случаи использования труда ИП и самозанятых лиц, доначисляли за них налогоплательщикам страховые взносы и НДФЛ как за обычных работников. Ряд таких споров дошли до суда и были разрешены в пользу бюджета. При этом суды проанализировали существо правоотношений между налогоплательщиками и квазиисполнителями и выделили ряд признаков, по которым такие правоотношения выглядели как трудовые. На эти признаки обращает внимание ФНС России», – заметил Дмитрий Кириллов.
По его словам, также наблюдаются случаи, когда квазиисполнители регистрировались в качестве предпринимателей на время действия договора подряда или оказания услуг и снимались с учета сразу после прекращения отношений с заказчиком. «Необходимо отметить, что использование приведенных в письме ФНС способов незаконной налоговой экономии влечет не только налоговые, но и регуляторные риски. Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается и трудовым законодательством (ст. 15 ТК РФ), за это предусмотрена административная ответственность согласно ч. 4 и 5 ст. 5.27 КоАП РФ в виде существенных штрафов для организаций и дисквалификации для их должностных лиц», – предостерег адвокат.
Как напомнил адвокат МКА «Филиппов и партнеры» Роман Шишкин, когда только вводился НПД, его позиционирование преподносилось как некий льготный режим с минимальным налогообложением, в отношении которого налоговый контроль будет также минимальным. «Основной задачей было “вывести из тени” доходы простых людей (няни, репетиторы, косметические услуги и т.д.). С одной стороны, письмо ФНС России идет вразрез с указанной позицией, но при детальном его изучении очевидно, что налоговая служба пытается ограничить именно недобросовестных работодателей, желающих неправомерно уменьшить налоговую нагрузку путем оформления работников в форме самозанятых. Выгода в данном случае очевидна: если компанией заключен договор с самозанятым, то организация относит на затраты по налогу на прибыль расходы по договору и не платит “зарплатных” налогов по такому физическому лицу», – отметил он.
По словам эксперта, в письме довольно подробно описаны признаки трудовых отношений, которые должны быть исследованы территориальными инспекциями. «Очевидно, что в дополнение к направлению налогоплательщику требований о предоставлении документов и информации активно будет использоваться и вызов самих самозанятых на допрос, где прежде всего будут выясняться вопросы самостоятельности принятия решения о регистрации физическим лицом НПД и восприятия себя работником конкретной компании», – предположил Роман Шишкин.
Адвокат, партнер и руководитель налоговой практики Five Stones Consulting Екатерина Болдинова отметила, что налоговые органы уже не первый год активно исследуют взаимоотношения организаций с самозанятыми гражданами на предмет умысла на уклонение от налогообложения. «Использование самозанятых позволяет сэкономить на НДФЛ и взносах. При этом “самозанятые” зачастую в действительности остаются сотрудниками организации. Поэтому налоговые инспекторы ищут основания для переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые. В комментируемом письме ФНС России фактически ничего нового об этом не сказано – налоговая служба все также рекомендует инспекциям руководствоваться признаками трудовых отношений, сформулированными в Постановлении Пленума ВС РФ № 15. Доначисления по “самозанятым” уже есть на практике: чаще всего в использовании самозанятых для снижения налоговой нагрузки уличают субъектов малого и среднего бизнеса, в связи с чем им доначисляются взносы в ПФР и фонды», – пояснила она.
Предприниматели при заключении договоров ГПХ с самозанятыми, все чаще попадают в зону повышенного внимания со стороны ФНС: налоговики подозревают бизнесменов в подмене трудовых отношений и принудительном переводе сотрудников на НПД. Если правонарушение докажут, компании доначислят налоги, штрафы и пени. Расскажем, как избежать неприятного сценария.
Кто под подозрением у ФНС?
В недавнем письме налоговая рассказала об основных признаках незаконных схем с участием самозанятых. Теперь каждый налогоплательщик может оценить как свою деятельность, так и выбор контрагентов по предлагаемым критериям.
Под подозрение попадают следующие случаи:
наличие статуса самозанятого — обязательное условие для заключения ГПД: если гражданин готов выполнить работу, будучи в другом статусе, заказчик отказывается заключать договор;
заказчик в договоре определяет режим работы самозанятого: прописывает длительность рабочей смены, «назначает» выходные дни;
заказчик выделил куратора, который должен контролировать и направлять деятельность самозанятого;
самозанятый трудится в офисе или на объекте заказчика, при выполнении своей работы использует материалы, инструменты и оборудование заказчика;
выплаты вознаграждения самозанятому совпадают с выплатами зарплаты на предприятии заказчика;
суммы вознаграждений зафиксированы в договоре, равно как и даты выплат.
Количество самозанятых, работающих с компанией, не играет роли – ФНС может пригласить для дачи пояснений предпринимателя, у которого заключен договор с единственным самозанятым, так и другого бизнесмена, который привлекает к работе десятки плательщиков НПД. Жалобы на подобные действия поступали и в 2020 году, и в 2021.
Особое внимание уделяют самозанятым, которые сотрудничают только с одной компанией. Их стали активнее вызывать на допрос в налоговую. Инспекторов интересует:
как самозанятый узнал о вакансии и компании, с которой сотрудничает;
какие услуги и в каком объеме оказывает;
кто контролирует качество работы;
когда налогоплательщик получил статус самозанятого и когда подписал ГПД с данной организацией;
содержание договора ГПХ: на какой срок заключен, какие обязанности, как осуществляется выплата вознаграждения;
бывал ли самозанятый в офисе компании, пользовался ли предоставленными ими материалами, расходниками, инструментами, оборудованиями;
кто оплачивает расходы на интернет, мобильную связь, электричество;
с кем еще работает самозанятый, помимо данной компании;
прописана ли в договоре ответственность за невыполнение работы, предусмотрены ли дисциплинарные взыскания.
Чек-лист для оценки рисков при работе с плательщиками НПД
Если вы уже сотрудничаете с самозанятыми или только планируете заключить ГПД с одним из них, проверьте возможные риски по предложенному чек-листу.
Действительно ли подрядчик является самозанятым? Статус можно проверить на сайте ФНС. Если исполнитель окажется физическим лицом без статуса самозанятого, заказчику придется заплатить за него зарплатные налоги, штрафы и пени.
Может ли самозанятый выполнять ту работу, которую ему планирует поручить заказчик в рамках договора? Перечень запрещенных видов деятельности на спецрежиме опубликован в ст. 4 Федерального закона № 422 от 27.11.2018 г.
Где работал подрядчик в течение последних 2 лет: если он состоял в трудовых отношениях с заказчиком, то вознаграждение по ГПД не попадает под НПД.
Куда устроился сотрудник после того, как отказался от статуса плательщика НПД: если он сначала выполнял работу для компании в качестве самозанятого, а затем устроился туда работать, то этот факт налоговые инспекторы могут рассматривать как испытательный срок, оформленный в виде работы по ГПД.
Есть ли в штатном расписании заказчика должность, предполагающая выполнение тех же обязанностей, что возложены на самозанятого? Если да, то у налоговой есть повод заподозрить предприятие в уходе от налогов и применении мошеннических схем.
Содержит ли ГПД положения, указывающие на наличие трудовых взаимоотношений: например, в документе указана должность или профессия самозанятого, прописан график работы и отдыха, не указан срок выполнения работ, назначен руководитель из числа должностных лиц предприятия. О различиях между трудовыми отношениями и услугами самозанятого вы можете узнать из памятки ФНС.
Кто обеспечивает самозанятого ресурсами и инструментами для выполнения работы по ГПД? Если это делает заказчик, то налоговая может заподозрить намеренную замену трудовых отношений договорами ГПХ.
Как правильно оформить договор с самозанятым
Для работы с самозанятым нужно оформить договор гражданско-правового характера: подряда, возмездного оказания услуг, перевозки или авторского заказа. Нанимать плательщика НПД как посредника или агента нельзя, равно как и заключать с ним договор комиссии или поручения.
В самом документе указывают:
дату заключения договора и срок его действия;
права и обязанности сторон;
описание процедуры сдачи и приемки работы, правила подписания передаточного акта;
последствия оказания услуг ненадлежащего качества;
стоимость услуг и способ их оплаты;
порядок изменения отдельных положений договора;
порядок разрешения споров;
реквизиты подрядчика и заказчика.
При желании в тексте можно уточнить, что исполнитель работает в статусе самозанятого, вследствие чего заказчик освобождается от обязательств по уплате налогов и взносов. Полезно будет указать, что в случае прекращения деятельности в качестве самозанятого, исполнитель обязан будет предупредить об этом заказчика заранее.
Если сумма сделки менее 10 тыс. руб., либо работа выполняется тут же, в момент заключения сделки, можно обойтись устной договоренностью. Яркий пример: вы пригласили сантехника для устранения протечки крана в офисном санузле.
Частые ошибки при работе с самозанятыми
Некоторые формулировки ГПД налоговая однозначно рассматривает как признак нечестных схем ухода от налогов. Рассмотрим их подробнее:
В договоре указывается, что работу исполнитель должен выполнить лично. Такая формулировка – признак трудового договора. На самом деле, самозанятый имеет право привлекать помощников по договору ГПХ. Если заказчика такой вариант не устраивает, можно добавить в соглашение пункт о том, что исполнителю на подобные действия нужно письменное согласие заказчика.
Не указан срок действия договора – а это одно из основных условий для договора подряда. Кстати, и перезаключение договора с одним и тем же исполнителем – это тоже большой риск. В качестве альтернативы можно предусмотреть автоматическую пролонгацию документа, если исполнитель не отправит соответствующее письмо заказчику за 2 недели до окончания срока действия договора.
Указана ежемесячная оплата в фиксированной сумме. В марте 2021 года ФНС заявила о запуске скоринговой системы, которая будет анализировать периодичность и источники выплат вознаграждений самозанятым. Любые регулярные выплаты – это автоматическое попадание в зону риска. Чтобы исключить подобный сценарий, в договоре нужно сделать акцент на процедуре сдачи готовой работы, после которой исполнитель может получить денежное вознаграждение.
В договоре прописаны признаки трудовых отношений. То есть, заказчик установил для самозанятого график или место работы, либо использовал формулировки, характерные для трудового договора.
Таким образом, чтобы избежать внимания со стороны ФНС и приглашения на «беседу», нужно перед заключением ГПД проверить статус самозанятого, а в тексте самого договора не использовать формулировки, указывающие на трудовые отношения. После оплаты не забудьте взять у самозанятого чек, но при этом сами не выписывайте ему каких-либо расчетных листков или иных документов, которые обычно выдаете штатным сотрудникам.
Автор статьи
Читайте также: