Основные причины большинства налоговых споров рассматриваемых арбитражными судами связаны

Обновлено: 25.04.2024

Арбитражные налoгoвые cпoры - этo oдин из ocнoвных видoв cпoрoв в практике рoccийcких предприятий и кoмпаний. Причинами такoй раcпрocтраненнocти налoгoвых cпoрoв в арбитражных cудах являетcя пocтoянная кoрректирoвка закoнoдательнoй базы в oблаcти налoгooблoжения, oшибки (oпиcки) дoпуcкаемые в бухгалтерcкoй oтчетнocти и первичнoй дoкументации рабoтниками кoмпаний, oтcутcтвие неoбхoдимых дoкументoв у налoгoплательщика на мoмент прoверки, нередкo - непрoфеccиoнализм налoгoвых инcпектoрoв. В итoге вoзникают cитуации, единcтвенным путем разрешения кoтoрых являетcя налoгoвый арбитраж.

- этo oдин из ocнoвных видoв cпoрoв в хoзяйcтвеннoй практике рoccийcких предприятий и кoмпаний. Причинами такoй раcпрocтраненнocти налoгoвых cпoрoв в арбитражных cудах являетcя:

пocтoянная кoрректирoвка закoнoдательнoй базы в oблаcти налoгooблoжения,
oшибки (oпиcки) дoпуcкаемые в бухгалтерcкoй oтчетнocти и первичнoй дoкументации рабoтниками кoмпаний,
oтcутcтвие неoбхoдимых дoкументoв у налoгoплательщика на мoмент прoверки,
нередкo - непрoфеccиoнализм налoгoвых инcпектoрoв.

Оcoбеннocти раccмoтрения арбитражных дел пo налoгoвым cпoрам

Раccмoтрение арбитражных дел пo налoгoвым cпoрам являетcя крайне cлoжным и требует привлечения квалифицирoванных cпециалиcтoв, инoй раз - группы cпециалиcтoв, ocнoвным направлением деятельнocти кoтoрых являютcя кoнcультации пo налoгoвым cпoрам, oказание правoвoй пoмoщи при прoведении налoгoвoй прoверки, налoгoвый арбитраж.

Практика пoказывает, чтo при раccмoтрении даннoй категoрии дел неoбхoдимo не тoлькo привoдить cooтветcтвующие дoказательcтва, пoдтверждающие дoбрocoвеcтнocть налoгoплательщика, реальнocть cделoк, нo и тщательнo рабoтать c первичнoй дoкументацией, указывать на имеющиеcя прoцеccуальные нарушения, дoпущенные налoгoвым oрганoм, при кoтoрых арбитражный cуд дoлжен oтменить вынеcеннoе инcпекцией решение.

Также неoбхoдимo учитывать, чтo oбжалoвание решений налoгoвых oрганoв в cудебнoм пoрядке прoцедура дoвoльнo длительная, и на прoтяжении вcегo прoцеccа требуетcя непрерывнoе coпрoвoждение квалифицирoваннoгo юриcта, кoтoрый cфoрмирует грамoтную правoвую пoзицию и надлежащее предcтавительcтвo в cуде, пocтрoение надлежащей линии защиты.

Налoгoвые cпoры в арбитражных cудах пoручите cпециалиcтам

Неcмoтря на тo, чтo квалифицирoванная защита налoгoплательщика прocтo неoбхoдима в арбитражнoм прoцеccе, хoчетcя oтметить тo, чтo cущеcтвует дocудебный пoрядoк раccмoтрения cпoра, и пoзиция, выcказанная налoгoплательщикoм на этoй cтадии раccмoтрения cпoра налoгoвым oрганoм, также oчень важна и cущеcтвенна. Сooтветcтвеннo рекoмендуем налoгoплательщику oбращатьcя к прoфеccиoналам на cамoй ранней cтадии вoзникшегo cпoра. Лучшегo вcегo oбращатьcя к юриcтам cразу при назначении налoгoвoй прoверки налoгoвым oрганoм.

В нашей практике был cлучай, кoгда мы ocпoрили cамo прoведение прoверки налoгoвым oрганoм и cуд признал нашу пoзицию правoмернoй и oтменил прoведение налoгoвoй прoверки. Таким oбразoм, мы cмoгли oтcтoять интереcы налoгoплательщика и избавить егo oт длительнoй прoверки, кoтoрая, как вcе пoнимают, грoзит oпределенными риcками.

Админиcтративный пoрядoк в налoгoвoм арбитраже

Иcхoдя из cтатиcтики раccмoтрения налoгoвых cпoрoв - oбращение в cуд для защиты cвoих прав и интереcoв в oтнoшениях c налoгoвыми инcпекциями являетcя oднoй из cамых дейcтвенных мер, пocкoльку зачаcтую админиcтративный пoрядoк oбжалoвания решений налoгoвых oрганoв не принocит результата. Однакo админиcтративный пoрядoк oбжалoвания решений налoгoвoй инcпекции являетcя oбязательным и егo неcoблюдение пoвлечет за coбoй oтказ в раccмoтрении иcкoвoгo заявления.

Судебная практика раccмoтрения налoгoвых cпoрoв в арбитражных cудах различаетcя в каждoм региoне, cooтветcтвеннo, неoбхoдимo учитывать данные ocoбеннocти. Решения в пoльзу налoгoплательщика – не редкocть, нo cлучаетcя, чтo oрганизации oтказываютcя oт cпoрoв c налoгoвым oрганoм, дoбрoвoльнo иcпoлняя решения, кoтoрые чаcтo прoтивoречат нoрмам закoнoдательcтва.

Нo такая пoзиция в кoрне неправильна, и бизнеcу неoбхoдимo oтcтаивать cвoи закoнные права и интереcы, даже в cпoрах c гocударcтвенными oрганами.

Субъектами налоговых споров с одной стороны являются налоговые органы, а с другой стороны — налоговые агенты и плательщики сборов.

Налоговые споры можно разделить на три группы:
– оспаривание нормативных правовых актов налоговых органов;
– оспаривание решений, действий (бездействия) налоговых органов;
– заявления о взыскании налогов, сборов, пени и налоговых санкций.

Каждая из указанных групп имеет процессуальные особенности рассмотрения.

ОБЩИЕ ПРОЦЕССУАЛЬНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ

На стадии оформления заявления и принятия его к производству имеет значение проверка правового статуса налогоплательщика.

Для всех трех категорий налоговых споров при обращении в арбитражный суд необходимо, чтобы налогоплательщик (налоговый агент, плательщик сборов) обладал статусом юридического лица или индивидуального предпринимателя . Согласно подпункту 4 статьи 126 нового Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее — АПК РФ) документом, подтверждающим этот статус, является копия свидетельства о государственной регистрации.

Обязательным является указание в заявлениях наименования арбитражного суда, в который они адресуются, наименования заявителя, его места нахождения (для индивидуальных предпринимателей — места жительства, даты рождения, сведений о государственной регистрации).

Особенностью налогового спора является то, что такие документы в суд налоговый орган может представить самостоятельно, даже если налогоплательщик выступает ответчиком.

С 01.09.02 производство в арбитражных судах по налоговым спорам должно возбуждаться по заявлениям, оформление которых отлично от оформления исковых заявлений . Копия такого заявления вместе с документами, которые к нему приложены и отсутствуют у противоположной стороны, направляются заинтересованному лицу до передачи материалов в суд заказным письмом с уведомлением (ранее — просто заказным письмом).

_____________
Формы заявлений с особенностями их оформления в зависимости от групп налоговых споров будут рассмотрены ниже.
_____________

В главах 23, 24, 26 АПК РФ лицо, обратившееся в суд по налоговому спору, именуется заявителем . В этом случае сторона, к которой адресуется требование, должна именоваться заинтересованным лицом , и это будет соответствовать статье 40 АПК РФ. (Это не совсем вписывается в наши традиционные представления о лице, с которого производится взыскание налоговых санкций. Но, по-видимому, иного названия для противоположного участника процесса, кроме как заинтересованное лицо, применить нельзя.)
Все заявления, независимо от групп налоговых споров, должны быть рассмотрены в срок, не превышающий двух месяцев со дня поступления , включая срок на подготовку дела.

После принятия заявления к производству, суд согласно пункту 2 статьи 133 АПК РФ выносит определение о подготовке дела к судебному разбирательству . Задачами этой стадии являются определение характера спорного правоотношения, обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения дела, содействие сторонам в предоставлении доказательств, возможное примирение сторон.

В тексте определения сторонам предлагается представить к определенному конкретному сроку необходимые суду документы. Разъясняется порядок заключения мирового соглашения. Стороны предупреждаются о том, что все доказательства и возражения должны быть представлены ими и раскрыты до рассмотрения дела по существу.

Проведение предварительного судебного заседания, по всей видимости, будет являться обязательным.

Нельзя не обратить внимание на пункт б статьи 200 и пункты 4 и 5 статьи 215 АПК РФ, которые четко и ясно разъяснили суду (и налогоплательщику) законность его действий об истребовании тех или иных доказательств у налоговых органов, необходимых для рассмотрения дела. Ранее налоговые органы часто высказывались о том, что действия суда по истребованию доказательств необоснованны. Пункт 5 статьи 66 АПК РФ прямо указывает на то, что такие доказательства истребуются у государственных органов (в том числе и налоговых) .

ОСОБЕННОСТИ ОСПАРИВАНИЯ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ (ГЛАВА 23 АПК РФ)

В заявлении о признании нормативного правового акта недействующим в качестве заинтересованного лица следует указывать орган, который принял оспариваемый нормативный акт о налогах и сборах. В описательной части заявления обязательно должна содержаться дата принятия данного документа, его номер, источник опубликования. В обоснование своего требования заявитель обязан указать, в какой части оспариваемый акт нарушает его законные интересы. А также на соответствие какому акту, имеющему большую юридическую силу, должен быть проверен судом данной акт.

К такому заявлению прилагаются (пункт 3 статьи 126 АПК рф):
— уведомление о вручении копии заявления и документов другому участнику процесса;
— документ об уплате госпошлины либо ходатайство об отсрочке или рассрочке;
— нормативный акт, который, по мнению заявителя, имеет большую юридическую силу по сравнению с оспариваемым;
— копию свидетельства о регистрации заявителя в качестве юридического лица или индивидуального предприниматели;
— если заявление подписано представителем, — доверенность на право подписания такого документа;
— при подписании документа руководителем — документы, подтверждающие факт его избрания;
— сам оспариваемый нормативный акт.

Требование должно формулироваться следующим образом.

Руководствуясь статьями_____________________________________
(перечисляются нормы материального права)
статьямии 792, 193 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, прошу:
признать _______________________ № _______ от __________________ ,
(название нормативного акта)
принятого _________________________________________, не соответствующим
(наименование принявшего органа)
____________________________________________________ и действую-
(наименование акта, имеющего большую юридическую силу)
ющим полностью (в части ___________). Заявления по этой группе дел рассматриваются коллегиальным составом суда.

По этой категории дел суд в силу пункта 5 статьи 194 АПК РФ не связан доводами, изложенными в заявлении, и проверяет оспариваемый акт в полном объеме, т. е. по существу. Суд вправе проверить документ и на соответствие другим нормативным актам, не указанным в заявлении.

Вступившее в законную силу решение арбитражного суда по делу об оспаривании нормативного правового акта направляется арбитражным судом в официальные издания государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, в которых был опубликован оспариваемый акт, и подлежит незамедлительному опубликованию указанными изданиями. Решение арбитражного суда по делу об оспаривании нормативного правового акта публикуется в «Вестнике Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации» и при необходимости в иных изданиях.

Вынесенное решение по делу в 10-дневный срок обязательно направляется не только лицам, участвующим в деле, но и в Конституционный суд РФ, Верховный Суд РФ, Президенту РФ, Правительству РФ, Министерству юстиции РФ и иным органам (в частности, органам на уровне субъекта РФ или местного самоуправления).

Данная категория дел рассматривается арбитражным судом в тех случаях, когда это отнесено к компетенции арбитражного суда федеральным законом, основываясь на пункте 3 статьи 6 Налогового кодекса РФ (далее — НКРФ). Решение о признании нормативного правового акта недействующим вступает в силу немедленно после его принятия и может быть обжаловано только в кассационном порядке (т. е. минуя стадию апелляции).

ОСОБЕННОСТИ ОСПАРИВАНИЯ РЕШЕНИЙ, ДЕЙСТВИЙ (БЕЗДЕЙСТВИЯ) НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ (ГЛАВА 24 АПК РФ)

В заявлении о признании недействительным ненормативного акта налогового органа, действий (бездействия) должностных лиц налогового органа должны быть указаны те же сведения, что и по первой группе споров. Оно должно поступить в суд с такими же приложениями. К заявлению также надо приложить оспариваемый ненормативный акт или решение налогового органа.

Отличие этого заявления состоит в различиях требований заявителя. При оспаривании ненормативного акта налогового органа заявление выглядит примерно так.

Руководствуясь статьями_____________________________________
(нормы материального права)
статьямии 198, 199 АПК РФ, прошу:
признать __________________________ № _______ от _______________ ,
(наименование нормативного акта)
принятого _____________________________________________________________,
(наименование принявшего органа)
недействительным (или недействительным в части).

Заявление об оспаривании действий (бездействия) налогового органа должно быть сформулировано следующим образом.

Руководствуясь статьями_____________________________________
(нормы материального права)
статьямии 198 , 199 АПК РФ, прошу:
признать ___________________________________________ незаконными
(содержание оспариваемых действий (бездействия))
и обязать ___________________________________________________ совершить
(наименование налогового органа)
следующие действия _______________________________. Указанные заявления рассматриваются судьей единолично. Поскольку для данной категории дел установлен сокращенный срок для рассмотрения заявлений судом первой инстанции, то логичным будет проводить подготовку с указанием всех подготовительных действий сразу же в определении о принятии заявления к производству, что допускается пунктом 1 статьи 133 АПК РФ.

Суд проверяет ненормативный акт, решение, действие (бездействие) налогового органа на соответствие тому закону (нормативному акту), который указывает сам заявитель. Полномочия же органа, принявшего решение или совершившего оспариваемое действие (бездействие), проверяются в полном объеме. И это является логичным и соответствующим пункту 6 статьи 108 НК НФ. В нем говорится о том, что вина в совершении налогоплательщиком налогового правонарушения устанавливается судом на основании доказательств, предоставляемых налоговым органом по каждому обстоятельству, на основании которых сделаны выводы о вине лица, привлекаемого к ответственности .

Что это дает налогоплательщикам и судам? То, что налогоплательщик сам определяет круг вопросов, которые надлежит проверить суду.

В дальнейшем, при рассмотрении заявления о взыскании с налогоплательщика налоговых санкций, суд будет связан только доводами, которые проверялись в предыдущем процессе. Для новых же доводов, которые налогоплательщик будет обосновывать другими законами или доказательствами, предыдущее судебное решение не будет иметь преюдициального значения — круг обстоятельств уже будет другим. Целью процесса, проводимого в рамках главы 26 АПК РФ, является установление вины или отсутствия вины налогоплательщика, в то время как в судебном процессе об оспаривании решения налогового органа проверяется соответствие его закону, причем тому, который указывает сам налогоплательщик.

Для вступившего в силу решения по этой группе дел АПК РФ предусматривает немедленное их исполнение. Хотя обжаловаться оно может и в апелляции, и в кассационном порядке.

ЗАЯВЛЕНИЯ О ВЗЫСКАНИИ НАЛОГОВ, СБОРОВ, ПЕНИ И НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ

В таком заявлении следует обязательно указывать наименование истребуемого платежа, его размер, расчет, нормы федерального закона или иного нормативного акта, который нарушен налогоплательщиком (налоговым агентом), что привело к появлению недоимки. Обязательно указываются сведения о том, когда было направлено требование об уплате налога, оформленное в соответствии со статьями 60 и 70 НК РФ. Все остальные сведения идентичны сведениям по остальным группам дел. Вместо нормативных (ненормативных) актов, которые нарушил налогоплательщик, прилагается требование об уплате налога. Этим подтверждается соблюдение досудебного порядка урегулирования спора.

Заявление должно содержать следующие требования.

Руководствуясь статьями_____________________________________
(нормы материального права)
статьямии 231, 241 АПК РФ, прошу:
взыскать ______________________________________________________
(наименование местонахождения или жительства должника,
№ и дата свидетельства о государственной регистрации)
____________________ руб. недоимки ____________________________________ ,
(с указанием конкретного налога или сбора)
____________________ руб. штрафа,_______________________руб. пени.,

В силу подпунктов 2, 3 статьи 17 АПК РФ данные категории дел не могут быть рассмотрены с участием арбитражных заседателей. Поэтому они рассматриваются единолично судьей.

Особенности вступления в законную силу решений о взыскании недоимок и налоговых санкций и порядок их обжалования процессуальными нормами не устанавливается.

ОСОБЫЕ СЛУЧАИ

Следует отметить, что с 01.09.02 в главе 4 АПК РФ «Компетенция арбитражного суда» отсутствует упоминание о таких традиционных налоговых спорах, как:
— возврат из бюджета денежных средств, списанных органами, осуществляющими контрольные функции, в бесспорном (безакцептном) порядке с нарушением требований закона или иного нормативного правового акта;
— возмещение убытков, причиненных организациям и гражданам государственными контролирующими органами;
— признание не подлежащими исполнению инкассовых поручений или иных документов, предъявленных в банк (статья 29 АПК РФ) .

Возникает вопрос: разрешаются ли они по общим правилам арбитражного судопроизводства или с особенностями, предусмотренными главами 23, 24, 26 АПК РФ?
Полагаю, что здесь следует исходить из существа допущенных нарушений, которые привели к возникновению спора.

Если требование связано с нарушением сроков принятия решения о взыскании суммы налогов и пени со счета юридического лица в бесспорном порядке (однако банк принял такой платежный документ и произвел списание или разместил в картотеке налогоплательщика) или неправильным исчислением налоговым органом суммы недоимки и пени, — здесь налицо нарушение статьи 46 НК РФ. Следовательно, спор должен быть рассмотрен по правилам главы 24 АПК РФ.

Если в основе иска лежит нарушение банковских правил, то здесь — обыкновенный гражданско-правовой спор, который будет рассматриваться по правилам глав 13—21 АПК РФ. Спор о возврате из бюджета денежных средств, списанных в бесспорном порядке, безусловно, налоговый.

Более сложным является вопрос о возмещении налоговыми органами ущерба. Статья 35 НК РФ в этом случае не может применяться отдельно от статей 1064, 1069 и 1071 Гражданского кодекса РФ. Налоговый орган относится к одному из видов государственных органов, поэтому, на мой взгляд, возмещение ущерба производится по правилам искового производства.

В арбитражной судебной практике из споров с государственными органами, налоговые дела занимают безусловно лидирующую позицию. Сформировалась и практика высших судебных инстанций. В большинстве ситуаций до обращения в суд известно, в каких случаях налоговый спор можно выиграть, а в каких - нет. Известны способы защиты и слабые места налоговых органов.

Налоговый спор имеет публично-правовой, административный характер, поскольку налогоплательщик спорит с государственным органом (или наоборот, налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с иском). Разрешение арбитражного дела по налоговому спору строится на применении норм законодательства нескольких отраслей права, помимо непосредственно регулирующих налоговые правоотношения, поэтому без привлечения грамотного адвоката не обойтись. При возникновении налоговых споров участники данных правоотношений изначально не равны между собой, так как с одной стороны всегда выступает государство в лице налоговых органов, а с другой - налогоплательщик - физическое или юридическое лицо.
Как налогоплательщикам вряд ли будет интересно углубляться в юридические выкладки о классификации, основаниях, субъектах и прочих юридических особенностях налоговых споров. На сегодняшний день термин "налоговые споры", не имея законодательного определения, получил широкое распространение как в юридической литературе, так и в судебной практике, и при желании углубиться в юридические тонкости можно найти много специальной информации.

Важно одно: причиной налогового спора служат разногласия между налогоплательщиками, налоговыми агентами, с одной стороны, и государственными органами и их должностными лицами - с другой, возникающие по поводу правильности применения норм налогового права. Чаще всего причинами судебных разбирательств служат обстоятельства, связанные с отказом налоговой инспекции в возврате НД либо отказом в возмещении НДС. Также на практике часто встречаются налоговые споры по поводу несогласия налогоплательщика с
- доначислением налоговых сумм к доплате;
- решениями налоговых органов по результатам камеральной или выездной налоговой проверки о привлечении к налоговой ответственности;
- необоснованной блокировкой расчетного счета;
- требованием налоговой инспекции об уплате налогов, пени, штрафных санкций;
- необоснованным списанием налогов с расчетного счета;
- уклонением налоговой от возврата переплаты по налогам.
Обращение в арбитражный суд целесообразно, когда налогоплательщик уверен, что у него нет задолженности по налогам, либо есть, но размер ее не такой, как доначисляла налоговая инспекция, либо, наоборот, налогоплательщику несправедливо отказывают в возмещении НДС, - и обязательный этап досудебного урегулирования пройден.

Арбитражный суд – единственная инстанция, способная разрешить конфликт по существу, и что немаловажно – избежать подобных конфликтов с налоговой в будущем, поскольку налоговая инспекция, проиграв дело в суде, уже не будет действовать столь «агрессивно».

Рассмотрение налогового спора напрямую зависит от доказательств, собранных налоговой инспекцией, и доказательств, имеющихся у налогоплательщика. При этом большое значение имеет стратегия, выбранная налогоплательщиком совместно с адвокатом. Нельзя забывать, что слепое подчинение требованиям налоговой может обернуться уголовным делом по неуплате налогов. Необходимо отметить, что расследование уголовного дела по налоговым преступлениям напрямую зависит от решения арбитражного суда. (О работе адвоката по осуществлению защиты по налоговым преступлениям можно ознакомиться здесь).

Учитывая судебную позицию, что встречные проверки контрагентов признаются законными до 3-4 и более колен, если они связаны с договорами проверяемого налогоплательщика, позицию защиты необходимо прорабатывать досконально при обращении налоговых органов в арбитражный суд с исками о взыскании с организации недоимки по налогам и штрафов за налоговые правонарушения налогоплательщик.
Участвуя в налоговом споре по своей инициативе либо нет, необходимо стремиться решать проблему комплексно. Налоговый спор - это не только защита интересов предприятия, сохранение финансов, но и возможность оспорить в арбитражном суде ненормативные решения налоговых органов, а также
• сократить штрафные санкции и размер задолженности по налогам;
• добиться возмещения НДС (внутренний НДС, НДС при импорте, НДС при экспорте);
• вернуть из бюджета излишне уплаченные (взысканные) или не возвращенные налоги;
• приостановить взыскание денежных средств с расчетного счета предприятия;
• приостановить взыскание задолженности за счет имущества предприятия;
• взыскать убытки, причиненные незаконными действиями или бездействием налоговых органов.

Вышеперечисленные преимущества успешных судебных решений объясняют рост количества налоговых дел, рассматриваемых в арбитражных судах. Но еще раз подчеркнем, что реализовать все возможности юридической защиты способен только профессионал – адвокат по налоговым спорам, имеющий опыт арбитражной практики в судах.

Узнать объем работы адвокатов Московской окружной коллегии по арбитражным делам в суде,
о дополнительных особенностях работы адвоката по налоговым спорам - здесь,
а также чем поможет адвокат в налоговой проверке.

May 19th, 2014 Автор

Каковы основные причины налоговых споров? Арбитражные налоговые споры и способы разрешения конфликта. Представительство адвоката при налоговых спорах в суде

Налоговое право, являясь подотраслью обширного финансового права, призвано регулировать взаимоотношения налогоплательщиков (физических и юридических лиц) с государством.

Оно, в первую очередь, призвано обеспечить поступление материальных средств (регламентированных налогов и сборов) от предпринимателей в местный и федеральный бюджет.

Однако в РФ существует некоторая непроработка нормативных актов.

В результате чего налоговое законодательство может содержать двоякие трактовки и противоречия, в чем рядовому гражданину разобраться практически невозможно.

Кроме этого, существует и обычная погрешность в заполнении официальных документов (деклараций и так далее).

Налоговые органы нередко, вместо индивидуального подхода к вопросу, могут трактовать ее как вину и использовать в качестве причины для назначения камеральной или выездной проверки.

В связи с этим по всем спорным ситуациям, вызывающим сомнение, лучше обратиться в адвокатское бюро за консультацией или сопровождением.

Каковы главные причины налоговых споров?

Существует большое количество общих и специфических ситуаций, порождающих налоговые споры.

Наиболее частые из них:

– обоснование правомерности в вопросе применения налоговых санкций того или иного рода (штрафы, пени за просрочку и так далее) в отношении налогоплательщиков — физических и юридических лиц;

– обоснование правомерности, связанное со списанием материальных средств со счета организации, инициированное налоговыми органами;

– обоснование правомерности в отказе налоговых органов в возврате НДС и иных отчислений при наличии к этому законных оснований;

– обоснование правомерности в действиях налоговых органов, отказавших без должного основания в принятии к вычету НДС или налога на прибыль;

– обоснование правомерности приостановки или полной блокировки операций по расчетному счету организации либо индивидуального предпринимателя;

– обоснование правомерности привлечения к ответственности должностных лиц организации.

Начало возникновения налоговых споров

Как показывает практика, арбитражные налоговые споры возникают после:

– ошибок и погрешностей в заполнении документов, как со стороны предпринимателя, так и налоговых органов;

– проведения выездной или камеральной проверки на основании ее заключения или в случае обжалования правомерности действий налогового инспектора со стороны предпринимателя.

На сегодняшний день налоговые споры в суде часто выигрывают лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью.

Юридическая фирма оказывает услуги организациям и гражданам. Абонентское юридическое обслуживание бизнеса – преимущества и тарифные планы. Адвокат и юрист – различные сферы законодательства.

Вы легко можете заказать у нас выполнение данного теста на положительную оценку, если не выходит нужная оценка или просто некогда. Цена ровно 500 р. Оплата после решения.

Вопросы онлайн-теста

Выберите один ответ:

2) преобладающими
4) самыми редкими
3) малораспространёнными
1) значительными

Выберите один ответ:

1) о правомерности решения о взыскании в части всех обозначенных сумм
2) о неправомерности решения о взыскании в части недоимки и пени
4) о неправомерности решения о взыскании всех обозначенных сумм
3) о необоснованности применения ст. 123 НК РФ и взыскания санкций

Выберите один ответ:

3) в АПК РФ установлено ограничение на судебный порядок взыскания налоговых санкций
1) в АПК РФ исключена возможность судебного взыскания любых санкций
4) в НК РФ предусмотрен внесудебный порядок взыскания с отдельными исключениями
2) в НК РФ установлен только внесудебный порядок взыскания налоговых санкций

Выберите один ответ:

3) признаётся наличие такой обязанности, если при применении ЕНВД выставлена счёт-фактура с НДС
1) всегда признаётся наличие такой обязанности вне зависимости от каких-либо условий
2) в любом случае не признаётся наличие такой обязанности вне зависимости от каких-либо условий
4) не признаётся наличие этой обязанности, если нет деятельности связанной с общим режимом налогообложения

Выберите один ответ:

1) подачу в суд ходатайства о восстановлении пропущенного срока
4) ходатайство о восстановлении срока с указанием уважительных причин его пропуска
2) отказ заявителя от заявленных требований (от иска) по налоговому спору
3) уточнение предмета требований с указанием иного оспариваемого решения

Выберите один ответ:

2) с неправильностью применения налоговых санкций налоговыми органами
4) с отказом налогоплательщику в возврате сумм излишне уплаченного налога
3) с нарушением процедуры внесудебного взыскания налогов, пени, санкций
1) с выявлением недоимок по налогам, исчислением пени и санкций по ним

Выберите один ответ:

4) может влечь признание необоснованным оспариваемого отказа при неполучении документов
2) влечёт признание необоснованным оспариваемого отказа в применении такой ставки
1) не влечёт признание необоснованным оспариваемого отказа в применение такой ставки
3) может влечь признание необоснованным оспариваемого отказа при достоверности сведений

Выберите один ответ:

только арбитражными судами.
только государственными и третейскими судами;
только судами в лице судей и привлекаемых в установленном законом порядке к осуществлению правосудия присяжных, народных и арбитражных заседателей;
только судами;

Выберите один ответ:

1 сентября 2002 г.;
1 февраля 2003 года;
1 января 2003 года;
1 марта 2004 года

Выберите один ответ:

3) совокупность судебных актов, вынесенных по результатам рассмотрения налоговых споров
1) деятельность арбитражных судов, связанная с рассмотрением таких споров
2) применение норм права, оценка налоговых правоотношений и процессуальных доказательств
4) особенности оценки спорных налоговых правоотношений и доказательств по делу

Выберите один ответ:

Б) во время совершения отдельного процессуального действия;
А) во время разрешения спора и рассмотрения дела;
во время совершения отдельного судебного акта;
В) во время возбуждения дела в арбитражном суде.

Выберите один ответ:

Определения
Все варианты правильные
Постановления
Решения

Выберите один ответ:

нормы федерального закона и иного нормативного правового акта, предусматривающие уплату платежа;
сведения о мерах, принятых арбитражным судом по обеспечению имущественных интересов до предъявления иска.
обстоятельства, на которых основаны исковые требования, и подтверждающие эти обстоятельства доказательства;
наименование ответчика, его место нахождения или место жительства;

Выберите один ответ:

2) применения базовой доходности вида деятельности
3) расчёта базовой доходности и физического показателя
4) выбора физического показателя в виде торгового места
1) определения вида и объёма физического показателя

Выберите один ответ:

Косвенный;
Местный;
Прямой;
Универсальный.

Выберите один ответ:

принято решение о прекращении деятельности юридического лица плательщика;
пропущен указанный в требовании об уплате взыскиваемой суммы срок ее уплаты;
наступил срок уплаты обязательных платежей и санкций;
сумма обязательных платежей и санкций плательщика превышает 100 МРОТ.

Выберите один ответ:

документы, подтверждающие соблюдение истцом претензионного или иного досудебного порядка, если он предусмотрен федеральным законом или договором.
документ, подтверждающий направление заявителем требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке;
проект договора, если заявлено требование о понуждении заключить договор;
копии определения арбитражного суда об обеспечении имущественных интересов до предъявления иска;

Выберите один ответ:

3. используется в производстве для систематического получения прибыли
4. передано третьим лицам в аренду, но в собственности у налогоплательщика
1. эксплуатируется налогоплательщиком и отвечает признакам основного средства
2. находится у налогоплательщика и факт его приобретения им не опровергнут

Выберите один ответ:

Судами общей юрисдикции
Арбитражными судами в Российской Федерации
Мировыми судами
Верховным судом Российской Федерации

Выберите один ответ:

2) постановления Пленума ВАС РФ
4) постановления совместного Пленума Высшего Арбитражного суда РФ и Верховного суда РФ
1) информационные письма ВАС РФ
3) постановления Президиума ВАС РФ

Выберите один ответ:

органов местного самоуправления
для органов государственной власти
должностных лиц и граждан
все варианты правильные

Выберите один ответ:

постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ
информационные письма Высшего Арбитражного Суда РФ
постановления Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа
решения арбитражных судов первой инстанции

Выберите один ответ:

шестидневный;
пятидневный;
трехдневный;
семидневный.

Выберите один ответ:

1) на стадии подачи заявления в арбитражный суд
4) на всех стадиях, за исключением исполнения судебного акта
2) на стадии предварительного судебного заседания
3) на стадии судебного разбирательства дела

Выберите один ответ:

заявления - по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений, по делам о несостоятельности (банкротстве);
искового заявления - по экономическим спорам и иным делам, возникающим из гражданских правоотношений;
жалобы - при обращении в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций;
представления - при обращении Генерального прокурора Российской Федерации и его заместителей о пересмотре судебных актов в порядке надзора.

Выберите один ответ:

направление заявителем требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке;
обоснованное расходование бюджетных средств соответствующего бюджета;
отсутствие необходимых бюджетных средств соответствующего бюджета;
направление заявителем предложения должнику об оформлении долга в качестве налогового займа.

Выберите один ответ:

3) наличия арендных отношений по конкретному земельному участку
4) отказа от прав землепользователя по конкретному земельному участку
2) утраты обязанности по уплате земельного налога в связи с продажей участка
1) занижения площади участков и отсутствием обязанности по уплате налога

Выберите один ответ:

суд общей юрисдикции;
арбитражный суд;
третейский суд.
арбитражный суд и в суд общей юрисдикции.

Выберите один ответ:

4) сумм недоимки и пени по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость
2) недоимки по налогам, подлежащим к уплате по общей системе налогообложения
3) недоимки по общей системе налогообложения и пени, санкций по ст. 122 НК РФ
1) недоимки и пени по налогам, подлежащим к уплате по общей системе налогообложения

Выберите один ответ:

3) постановления и определения Конституционного суда РФ
4) письма Министерства финансов РФ
2) постановления Пленума Верховного суда РФ
1) разъяснения Министерства по налогам и сборам РФ

Список тестов

Предмет "Арбитражная практика разрешения налоговых споров" представлен на дистанционном обучении в МФЮА (МФЮУ) следующими онлайн-тестами:

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: