Существенные условия договора ссуды

Обновлено: 25.04.2024

Содержание любого договора составляет совокупность согласованных сторонами условий. Помимо общих условий в текст договора займа входят преамбула, адреса, реквизиты и подписи сторон. По степени важности условия договора можно разделить на три группы: существенные, обычные и случайные.

Существенные условия договора займа

Предмет займа - деньги или другие вещи, определяемые родовыми признаками (числом, мерой, весом), которые займодавец предоставляет во владение и собственность заемщика по договору займа. Кроме предмета займа в условиях договора займа должна быть указана его оценка, в случае если займодавец передает заемщику не деньги, а вещи.
Обязанность возврата займа (заемной вещи или суммы денег). Согласно п.1 ст.810 ГК РФ заемщик обязан осуществить возврат по договору займа согласно сроку и порядку, указанными в условиях договора займа.

Дополнительные условия договора займа

Срок возврата займа. В случаях, когда срок возврата договором займа не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено условиями договора займа (п.1 ст.810 ГК РФ).
Проценты по договору займа. В договоре займа сторонами может быть указано условие о процентах по договору займа. Если условия договора займа не содержат информации о размере процентов, то он не становится от этого безвозмездным. В этом случае применяется процентная ставка, существующая в месте жительства заимодавца, а если заимодавец - лицо юридическое, используется ставка банковского процента (ставка рефинансирования Банка России), которая действует в месте его нахождения.

Случайные условия договора займа

Случайные условия - условия, которые включаются в содержание договора только по усмотрению сторон. Эти случайные условия либо дополняют обычные условия, либо изменяют эти обычные условия, которые зафиксированы в законе. Если случайное условие отсутствует в тексте договора, то это не влияет на действительность договора. Таким образом, договор займа может содержать любые случайные условия по усмотрению сторон.

Популярные документы и процедуры:

Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем его существенным условиям (абзац первый п. 1 ст. 432 ГК РФ).

Как следует из положений главы 36 ГК РФ, существенным условием договора безвозмездного пользования является его предмет. Предметом договора безвозмездного пользования является временное пользование конкретно определенной вещью (см. постановление ФАС Московского округа от 14.10.2013 N Ф05-12154/13).

По договору безвозмездного пользования могут передаваться индивидуально-определенные и непотребляемые вещи. Передаваться по договору может как движимое, так и недвижимое имущество. Предметом договора не могут быть деньги, ценные бумаги и имущественные права.

Согласно п. 2 ст. 689 ГК РФ к договору безвозмездного пользования применяются отдельные правила, предусмотренные нормами об аренде, в частности, положения п. 3 ст. 607 ГК РФ, согласно которому в договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным. Поэтому, в договоре безвозмездного пользования необходимо указать все сведения, позволяющие идентифицировать передаваемое в пользование имущество.

Поэтому условие о предмете договора безвозмездного пользования недвижимым имуществом (зданием, сооружением, помещением, земельным участком) признается согласованным сторонами, если договор содержит индивидуальные характеристики объекта недвижимости (кадастровый или условный номер, местоположение, площадь, номера помещений и т. д.). Сведения, индивидуализирующие объект недвижимости, могут быть как указаны в самом договоре, так и в приложении к нему (например, в подписанном сторонами в качестве приложения к договору плане здания могут быть обозначены помещения, передаваемые в безвозмездное пользование).

Способы индивидуализации объекта недвижимости, позволяющие считать условие о предмете договора ссуды согласованным, зависят от характеристик конкретного объекта. Так, в договоре безвозмездного пользования помещением может оказаться достаточным указать его адрес, этажность (если в здании несколько этажей) и площадь (см. постановления ФАС Дальневосточного округа от 16.04.2012 N Ф03-1153/12, Северо-Западного округа от 02.06.2010 N Ф07-5529/2010). Более того, в некоторых случаях суды отмечают, что такой признак индивидуализации имущества как его площадь не является значимым в конкретной ситуации при условии, что у сторон не возникло разногласий относительно предмета договора при передаче имущества (например, по конкретному адресу расположено только одно здание, передаваемое в безвозмездное пользование) (см. постановление Восемнадцатого ААС от 07.11.2008 N 18АП-7144/2008).

Договор может быть признан незаключенным в связи с невозможностью определить имущество, являющееся объектом ссуды (см. постановления ФАС Поволжского округа от 12.01.2012 N Ф06-11685/11, Шестого ААС от 06.11.2012 N 06АП-4571/12).

Требования же о необходимости указания в договоре стоимости имущества, законодательство не содержит.

Кроме того, существенными также признаются условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (абзац второй п. 1 ст. 432 ГК РФ). В случае необходимости стороны при заключении договора безвозмездного пользования вправе оговорить такие условия. Например, по заявлению одной из сторон должен быть согласован иной срок извещения об отказе от договора, чем установлен в п. 1 ст. 699 ГК РФ (один месяц). В этом случае данное условие договора признается существенным.

В то же время, если ссудополучатель фактически примет имущество или иным образом подтвердит действие договора ссуды, он не вправе ссылаться на несогласованность соответствующего условия договора, если это будет противоречить принципу добросовестности (п. 3 ст. 432 ГК РФ, см. также постановление Пятнадцатого ААС от 08.07.2013 N 15АП-7393/13).

Одалживая дрель у соседа или наоборот давая ему свое зарядное устройство для севшего автомобильного аккумулятора, мы сами того не подозревая вступаем в договорные отношения, а именно невольно заключаем договор безвозмездного пользования (образец). То есть мы не берем за это денег и не получаем каких-либо материальных выгод.

Но как быть с вещью, цена которой может быть значительной. Например, если в пользование передается авто или квартира. В этом случае рекомендуется все-таки оформить безвозмездный договор.

Особенности договора

Такой договор еще называют ссудой. Допускается использование обоих терминов. По нему один индивид — именуемый Ссудодателем — передает другому — Ссудополучателю — во временное пользование какую-либо вещь без взимания за это платы. То есть безвозмездно. Список таких вещей огромен: от уже упоминаемой дрели до целого завода. Главное условие — непотребляемость передаваемой вещи. Иными словами, чтобы последняя не изменяла своих свойств и не исчезала в процессе пользования.

Так, ссуде не подлежат пищевые продукты, бензин и другие горюче-смазочные материалы, полуфабрикаты и тому подобное.

Ссудодатель — это либо владелец передаваемой вещи, либо его доверенное лицо. По закону, владелец (собственник) вещи (имущества) вправе распоряжаться ею по своему усмотрению: выставить на продажу, подарить, и, в том числе, передать другому индивиду в бесплатное пользование. Ссудополучателем может выступать любой дееспособный индивид. Главное отличие данного договора от других — безвозмездность самой сделки, где владелец не получает каких-либо материальных преференций.

Итак, как уже говорилось выше, ссудодатель безвозмездно и временно передает ссудополучателю конкретную вещь, а последний берет на себя обязательство вернуть ее в том же состоянии (с учетом разумного износа).

Если в соглашении нет упоминания безвозмездности, то, по умолчанию, считается, что было заключено арендное соглашение (договор аренды)

Временные рамки и форма заключения

Договор ссуды, как правило, имеет строго определенные временные рамки. В случае их отсутствия, он считается заключенным на неопределенный срок.

При неопределенном сроке требуется оговорить правила расторжения такого соглашения. А именно: каким образом, когда лицо предоставившее ссуду забирает свою вещь и каков порядок уведомления второй стороны об этом.

По закону, письменная форма на является обязательной для такого соглашения. Возможна, как и письменная, так и устная формы, а также его нотариальное заверение.

Предмет договора

Предметом ссуды может выступать как движимое, так и недвижимое имущество. Но обычно, выступает именно движимое.

Коммерческое предприятие не имеет права безвозмездной передачи своего имущества учредителям этого предприятия, управляющим и членам правления.

Условия передачи

Передаваемые по договору предметы должны быть в надлежащем состоянии, пригодны для целевого использования и сопровождаться всей положенной и прилагающейся к ним документацией и принадлежностями. В противном случае ссудополучатель вправе или запросить прилагаемые документы и принадлежности, или расторгнуть сделку (с выплатой ссудодателем понесенных второй стороной расходов).

В случае отказа ссудодателя предоставить саму вещь уже после заключения сделки, другая сторона имеет право требования расторжения договора и возмещения издержек, понесенных вследствие этого отказа.

В случае выявления дефектов в переданном предмете ссудополучатель имеет право:

потребовать устранить дефекты, причем безвозмездно;
устранить самостоятельно и потребовать возмещения понесенных расходов;
потребовать досрочного прекращения договора с возмещением понесенных расходов.

Передача предмета от ссудодателя к ссудополучателю фиксируется подписанием акта передачи.

Использование и возврат

Лицу, получившему предмет в ссудное пользование, вменяется в обязанность содержать его в рабочем состоянии и оплачивать его содержание. Причем не только осуществлять текущие сервисные работы, но осуществлять капитальный ремонт. Кроме случаев, когда в договоре конкретно указаны правила использования переданного предмета, отличные от обычных правил.

Риски, связанные со случайным уничтожением или повреждением переданного предмета — ответственность владельца, кроме следующих обстоятельств, при которых предмет был уничтожен или поврежден, а именно:

предмет использовался не по назначению или в нарушение договора;
предмет был передан другому лицу без ведома владельца;
существовала возможность предотвращения таких последствий, но ссудополучатель не воспользовался ей.

Расторжение договора

Лицо, передавшее предмет в пользование, вправе требовать расторжения договора, если:

ссудополучатель использует его не по назначению или в нарушение соглашения;
неправильно его использует или не поддерживает в рабочем состоянии;
передает другому лицу без ведома владельца.

В свою очередь, другая сторона вправе требовать расторжения сделки, если предмет был передан в нерабочем или в состоянии не позволяющим его использовать (если только она не знала об этом при заключении сделки), а также в неполной комплектации и без документов. Или в случае, когда право на пользование предметом также принадлежит третьему лицу, а ссудополучатель не знал об этом.

Все возможные случаи досрочного прекращения отношений должны быть зафиксированы в самом соглашении.

Если одна из сторон требует расторжения, а другая — против, процесс расторжения осуществляется в судебном порядке.

Если в договоре не указаны временные рамки, то любая из сторон может расторгнуть договор в любой момент, заведомо предупредив об этом другого участника не менее чем за месяц. Кроме временных рамок, оговоренных в самом договоре.

Если такие рамки определены, то только ссудополучатель вправе в любое время расторгнуть договор, при условии уведомления другой стороны не менее чем за месяц. Договор ссуды считается прекращенным после наступления оговоренного в договоре срока.

Налоговые консультанты знают: на практике часто путают ссуду с арендой или дарением. Но это три разных вида договоров. Рассмотрим в статье договор ссуды — безвозмездного пользования имуществом.

Для кого актуален договор ссуды

Как правило, договор ссуды используется между родственниками — для перераспределения имущества в семье. Иногда такая передача может сослужить медвежью услугу.

Вот, например, один реальный кейс (постановление АС СКО от 11.06. 2020 по делу № А 53-27776/2019). ИП — собственница нежилого помещения передала его в безвозмездное пользование своей дочери. Дочь вела в нем предпринимательскую деятельность.

Вскоре мать продала нежилое помещение, но не включила продажу в доход по УСН, ведь ссуда в свое время денег не приносила. Плюс имущество женщина покупала и продавала как физлицо.

Суд отметил: само по себе помещение не предусмотрено для личного использования. Кроме того, бизнес в нем вела дочь предпринимателя. Таким образом, договор ссуды не помог избежать налога при продаже имущества.

Ключевые отличия договора ссуды от похожих договоров

Аренда — всегда за плату (п. 1 ст. 606 ГК), а договор ссуды — безвозмездный.

Договор дарения влечет переход права собственности. При ссуде никакого перехода прав собственности нет. Получателю дают попользоваться имуществом какое-то время, а потом объект надо вернуть обратно, в том же состоянии.

Боитесь напортачить с договорами? Узнайте всё о тонкостях работы с документами в новом курсе повышения квалификации «Работа с договорами: правовые навыки для бухгалтера»!

По окончании курса вы научитесь формулировать и проверять условия договора. Бонусом для вас станет удостоверение о повышении квалификации на 40 ак.часов, которое будет числиться в реестре Рособрнадзора (ФИС ФРДО).

Не упустите выгодное предложение и запишитесь на курс.

Кому нельзя ссужать имущество

Коммерческая организация не вправе передавать имущество по договору ссуды своим учредителям, участникам, руководителям, членам органов управления или контроля.

Причина такого запрета — не в интересах бизнеса раздавать имущество просто так, без получения дохода.

Что, если такой договор фирма все же заключила? Такая сделка будет считаться недействительной с момента ее заключения. И к ней будут применяться правила договора аренды. То есть получатель все-таки заплатит за пользование имуществом, причем по рыночной стоимости аренды.

Государственная регистрация договора ссуды

Так как ссуда похожа на аренду и дарение, возникает закономерный вопрос: в какой форме оформлять эту сделку по недвижимому имуществу? Надо регистрировать такой договор? Нет.

Исключение — договоры ссуды объектов культурного наследия и земельных участков, заключенные на год и более.

НДС у ссудодателя

Ссудодатель передает свое имущество бесплатно в пользование другому лицу. Таким образом, у ссудодателя возникает обязанность уплатить НДС.

Исключение: если получатель — государственные органы и местного самоуправления. Также государственные/муниципальные учреждения и унитарные предприятия. Тогда НДС не возникает.

Если передаем имущество «физику» или обычной компании, сумму НДС считаем исходя из рыночной цены аренды такого же имущества. По общему правилу в качестве рыночной цены применяют ту стоимость, которая указана в договоре, если стороны не взаимозависимы. Предполагается, что эта цена соответствует рыночной.

Если у вас нет соответствующих договоров, обоснуйте стоимость. Причем это должны быть объективные сведения:

независимая оценка;
информация из СМИ;
справка о стоимости аренды аналогичного имущества из ТПП;
письменный ответ агентства недвижимости о стоимости аренды.

Налог на прибыль или УСН-налог у ссудодателя

Ссудодатель не получает доход по ссуде, значит, налог на прибыль или УСН-налог — смотря о какой налоговой системе речь — у него не возникает.

Расходы на содержание предмета ссуды (например, на амортизацию, ремонт) признать в налоговом учете нельзя, потому что это имущество никакого дохода ссудодателю не приносит.

Единственное исключение — можно учесть имущественные налоги, уплачиваемые по такому имуществу. Обоснование: собственник не меняется, а именно собственник должен платить имущественные налоги.

Таким образом, если вы передаете в безвозмездное пользование автомобиль, транспортный налог платить вам. Аналогичная ситуация — с недвижимым имуществом, в отношении налога на имущество.

НДС у ссудополучателя

Платить НДС ссудополучателю не придется, но и принять к вычету НДС, который заплатил ссудодатель, он не может, так как получил имущество безвозмездно.

Налог на прибыль или УСН-налог у ссудополучателя

Если бы заключили договор аренды, арендатор бы ее оплачивал, а по ссуде объект передают бесплатно. Поэтому у ссудополучателя возникает внереализационный доход.

Неважно, на какой налоговой системе работает получатель — ОСНО или УСН. Исключение — случаи, когда имущество получила компания от участника с долей в уставном капитале не менее 50%. Тогда налог ссудополучатель не платит.

В каком размере начислять доход? В помощь — рыночная стоимость по договору аренды.

Подтвердить сумму дохода могут такие документы:

справка, составленная самой организацией на основе доступной информации об арендной плате за такое же имущество (например, из объявлений в Интернете, СМИ);
отчет независимого оценщика.

Ссудополучатель вправе учитывать в налоговом учете расходы на содержание и ремонт предмета ссуды. При условии, что использует имущество в предпринимательской деятельности. Иногда именно переносом бремени этих расходов на ссудополучателя объясняют деловую цель ссуды.

Ссудополучатель несет риски утраты или порчи доставшегося ему имущества. Значит, расходы на страхование имущества тоже уменьшают налоговые доходы.

Амортизацию ссудополучатель не начисляет, ведь имущество не находится в его собственности. А вот неотделимые улучшения, которые ссудополучатель провел с согласия ссудодателя, не получив возмещение расходов, можно признать капитальными вложениями в объекты основных средств.

И амортизировать на ОСНО, пока объект ссуды используется в деятельности, приносящей доход. На доходно-расходной УСН — учесть, как основные средства. И наблюдать объекты три года с момента списания расходов (10 лет — для объектов со сроком использования более 15 лет). Если продали раньше, расходы придется скорректировать.

Основная претензия налоговой к ссудополучателю

Договор ссуды не так широко распространен, как договор аренды. Несмотря на это, в судебную практику по налогам он попадает довольно часто: получатели забывают, что получили внереализационный доход. Соответственно — доход не начисляют и налог с него не платят.

Претензии от ИФНС становятся полной неожиданностью, когда получатель-упрощенец получил ссуду от ИП-родственника. Тогда стороны очень часто воспринимают доходы как нечто общее.

На самом деле родственники — отдельные налогоплательщики, и налоговые последствия возникают независимо от родственных связей. Получил безвозмездно имущество — будь добр, заплати налог.

Анна Архипова, заместитель директора ООО «Первая Ростовская Налоговая Консультация», налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов

Вам доступен конструктор договоров. Просто авторизируйтесь на портале 1С-Старт и создайте свой договор безвозмездного пользования за 11 минут. Более подробный материал по договорам безвозмездного пользования ниже.

Договоры безвозмездного пользования

Договор безвозмездного пользования заключают, когда собственник какого-либо имущества или лицо, им уполномоченное, передает другому лицу право временного пользования этим имуществом. Никакой оплаты за это собственник не получает, поэтому пользование и называется безвозмездным.

Статья 689 ГК РФ называет этот договор еще и договором ссуды (в практике и литературе допустимы оба понятия). Сторонами этого договора будут, соответственно, ссудодатель и ссудополучатель. В обиходе под ссудой часто понимают денежный кредит, однако в гражданско-правовых терминах «ссуда» – это именно безвозмездное пользование имуществом.

Передаваться по договору безвозмездного пользования может только непотребляемое имущество, сохраняющее свои свойства в процессе использования. Предметом договора может быть недвижимость (жилые и нежилые помещения, земельные участки) и движимые вещи.

Договор ссуды можно заключить устно, но если одной из сторон является юридическое лицо или стоимость предмета ссуды превышает 1000 рублей, то необходима письменная форма. Государственная регистрация, по аналогии с договором аренды помещения, не требуется. Нотариальное удостоверение договора возможно по желанию сторон.

У договора безвозмездного пользования есть немало общего с договором аренды и договором дарения, но есть и свои специфические особенности (как у каждого договора, вынесенного в отдельную главу Гражданского кодекса).

Условия договора безвозмездного пользования

На первый взгляд, договор безвозмездного пользования может показаться достаточно простым, основанным на доброй воле собственника передать свою вещь во временное бесплатное пользование. На деле же, кроме основной договорной обязанности передать имущество в пользование, ссудодатель несет и другие обязанности, например, возместить убытки ссудополучателя. Но обо всем по порядку.

Существенным условием договора безвозмездного пользования является только предмет договора. Описывать передаваемое имущество надо так же подробно, как в договоре аренды. Если это имущество имеет индивидуальные признаки, например, безвозмездно передается в пользование транспортное средство, то указывают его государственный регистрационный и идентификационный номер, марку и модель, номер двигателя.

Рекомендуется указать в предмете договора и денежную стоимость передаваемого имущества. Во-первых, это потребуется бухгалтеру ссудополучателя для того, чтобы учесть это имущество на забалансовом счете, во-вторых, в случае повреждения или утраты вещи сторонам не придется спорить о сумме возмещения.

Ссудодатель должен гарантировать в договоре, что передаваемое имущество принадлежит ему на правах собственности, оно не находится под залогом или арестом, на него не имеют права третьи лица.

Заключить договор безвозмездного пользования можно на оговоренный срок или без его указания. Если договор срочный, то ссудополучатель может в любое время отказаться от него, сообщив об этом ссудополучателю за месяц до этого (или за другой срок, указанный в договоре). Ссудодатель же не имеет права отказаться от срочного договора, если в нем такое условие не оговорено. В то же время отказаться от договора, который заключен бессрочно, может любая из сторон, о чем она должна уведомить другую сторону за месяц или в другой, указанный в договоре, срок.

Договор безвозмездного пользования может быть также расторгнут досрочно по следующим основаниям:

ссудополучатель использует вещь в нарушение договорных условий или не по назначению;
ссудополучатель не создает условий для поддержания вещи в исправном состоянии;
в результате пользования состояние вещи существенно ухудшается;
ссудополучатель без согласия ссудодателя передал вещь другому лицу;
обнаружены недостатки вещи, не позволяющие ее использование, о которых ссудополучатель не знал на момент заключения договора;
если сложились обстоятельства, за которые ссудополучатель не отвечает, в результате которых вещь окажется в непригодном состоянии.

Если же срок договора истек, а ссудополучатель продолжает пользоваться вещью, против чего ссудодатель не возражает, то договор считается продленным на тот же срок и на тех же условиях.

Дополнительно сторонам стоит предусмотреть в договоре безвозмездного пользования и другие важные условия. Например, согласовать вопрос возмещения расходов ссудополучателя на неотделимые улучшения имущества, полученного в пользование.

Передача предмета ссуды

Вещь, которая передается по договору безвозмездного пользования, должна быть исправна и находиться в том состоянии, в котором она будет годна к использованию. Вместе с вещью передаются ее принадлежности и документы, к ней относящиеся (техпаспорт, инструкция и др.). Факт передачи имущества в безвозмездное пользование оформляется актом, в котором описывается состояние вещи на момент передачи.

Если вещь не была передана в срок, указанный в договоре безвозмездного пользования, а ссудополучатель понес из-за этого реальные убытки, то он может потребовать от ссудодателя возмещения своих расходов.

Имущество, которое передается в безвозмездное пользование, необходимо осмотреть при передаче. При обнаружении недостатков вещи, которые не позволят использовать ее по назначению, ссудополучатель вправе потребовать от ссудодателя:

устранить недостатки;
возместить расходы, которые получатель имущества понесет на устранение его недостатков;
досрочно расторгнуть договор и возместить ущерб, если он был причинен в результате неисправности передаваемой вещи.

Ссудодатель может также заменить неисправную вещь на аналогичную, без недостатков.

Возврат ссудополучателем имущества тоже оформляется актом, с описанием его состояния на момент возврата. Вещь должна находиться в том же состоянии, в котором была получена, с учетом нормального износа или в состоянии, которое стороны согласовали в договоре.

Обязанности и права сторон договора безвозмездного пользования

Главная обязанность ссудодателя – передать вещь ссудополучателю в оговоренный срок и в надлежащем состоянии. Если передается в пользование технически сложное имущество, то договором можно предусмотреть обязанность ссудодателя ознакомить ссудополучателя с правилами эксплуатации такого оборудования.

Для того, чтобы обеспечить сохранность переданной в безвозмездное пользование вещи, ссудодателю может быть предоставлено право беспрепятственного доступа к имуществу для его осмотра и проверки условий, в которых оно эксплуатируется.

Ссудодатель имеет право в период действия договора безвозмездного пользования продать переданное имущество или передать его в возмездное пользование (аренду или наём) другому лицу. Новый собственник или пользователь получает при этом все права ссудодателя по заключенному договору.

Основной договорной обязанностью ссудополучателя является возвращение имущества, полученного в безвозмездное пользование, в состоянии не хуже, чем оно было получено. В связи с этим ссудополучатель должен заботиться о создании соответствующих условий, в котором находится имущество.

По общему правилу он должен нести расходы на капитальный и текущий ремонт полученной вещи, а также нести расходы на ее содержание. При этом в договоре можно согласовать другой порядок распределения этих расходов, переложив часть их на ссудодателя, как на собственника имущества.

Учитывая, что с момента передачи вещи по акту приемки-передачи, ссудополучатель несет ответственность за ее сохранность, на него возлагается и риск случайной гибели, утраты или повреждения имущества. При этом ответственность ссудополучатель будет нести, если:

вещь использовалась им не по назначению;
без согласия ссудодателя вещь была передана другому лицу;
он мог предотвратить утрату или повреждение договорного имущества, пожертвовав своей вещью, но не сделал этого.

Особенности договора безвозмездного пользования в бизнесе

Как известно, договоры дарения между субъектами предпринимательской деятельности запрещены. А допустима ли безвозмездная передача в пользование имущества, которое будет использоваться в бизнесе, и соответственно, приносить прибыль?

Например, может ли учредитель безвозмездно передать во временное пользование, принадлежащее ему помещение для размещения в нем офиса собственной компании? Или дать попользоваться сотрудникам своей оргтехникой и офисной мебелью? Может, однако компании придется за это заплатить налог.

Дело в том, что у организации в этом случае появляется дополнительный внереализационный доход, равный рыночной стоимости аренды аналогичного имущества. Ну а если получен доход, то на него придется заплатить налог (статья 250 (8) НК РФ). Конечно, экономия все равно получается существенная, ведь ставка налога на прибыль равна 20%, т.е., к примеру, за безвозмездное пользование помещением, рыночная цена аренды которого равна 50 000 рублей, надо будет заплатить в виде налога только 10 000 рублей.

Кстати, обратная ситуация, когда коммерческая организация намерена передать принадлежащее ей имущество в безвозмездное пользование своему учредителю, участнику, руководителю, законом запрещена (статья 690 ГК РФ).

Обратите внимание: если учредитель (участник) организации, имеющий более 50% уставного капитала, передает в организацию свое имущество безвозмездно, но при этом без необходимости его потом вернуть, то налогом этот доход не облагается, в силу статьи 251 (1(11)) НК РФ. Разница заключается в том, что в этом случае передается само имущество, а не имущественное право, которым является право безвозмездного пользования.

Передавать по договору безвозмездного пользования имущество в организацию может не только учредитель, но и другой работник. Например, менеджер по продажам ездит по рабочим вопросам на своей машине. Если оформить с ним договор ссуды, то расходы на ремонт и содержание транспорта будет нести компания, при этом такие расходы будут уменьшать налоговую базу.

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: