Как начислить выплаты бывшему сотруднику по решению суда

Обновлено: 25.04.2024

В декабре 2015 года произошло сокращение сотрудника, а в апреле 2016 года он был восстановлен на работе. Перед увольнением сотруднику были выплачены компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие в размере среднего месячного заработка. При восстановлении сотрудника по решению суда ему должен быть выплачен средний заработок за все время вынужденного прогула. По решению суда выходное пособие подлежит зачету. Какими бухгалтерскими проводками отразить восстановление сокращенного сотрудника по суду? Как правильно отразить в текущем году выплаты прошлого года?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В бухгалтерском учете сумму среднего заработка за время вынужденного прогула относят к расходам по обычным видам деятельности на дату вынесения решения суда о восстановлении работника. Зачет суммы выходного пособия, выплаченного при увольнении в прошлом периоде, отражается также на дату решения суда путем отнесения на прочие доходы организации.

В случае признания увольнения или перевода на другую работу незаконными работник должен быть восстановлен на прежней работе органом, рассматривающим индивидуальный трудовой спор. Орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула или разницы в заработке за все время выполнения ниже оплачиваемой работы (части первая и вторая ст. 394 ТК РФ).

В п. 62 постановления от 17.03.2004 N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации" Пленум Верховного Суда РФ разъяснил, что при взыскании среднего заработка в пользу работника, восстановленного на прежней работе, или в случае признания его увольнения незаконным выплаченное ему выходное пособие подлежит зачету.

Выплаченная при увольнении сумма компенсации за неиспользованный отпуск может быть зачтена при предоставлении восстановленному работнику очередного отпуска.

сумма среднего заработка за время вынужденного прогула уменьшается на сумму выплаченного при увольнении (в декабре 2015 г.) выходного пособия в размере среднемесячного заработка;

компенсация за неиспользованный отпуск не подлежит возврату сотрудником (или зачету в счет сумм, выплачиваемых работодателем по решению суда), но может быть в дальнейшем зачтена при предоставлении восстановленному работнику очередного отпуска.

Оплата времени вынужденного прогула в бухгалтерском учете учитывается по элементу "Оплата труда" и относится к расходам по обычным видам деятельности (п.п. 5, 8 ПБУ 10/99).
Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда предназначен счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Как указывалось выше, организация на основании решения суда обязана выплатить восстанавливаемому сотруднику компенсацию в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула за вычетом суммы выходного пособия, выплаченного ему при увольнении. В силу того, что обязательство произвести указанную выплату возникло у организации на момент вступления в силу решения суда и производимая выплата не относится (в том числе частично) к прошлому периоду, считаем, что начисленная сумма может отражаться в составе текущих расходов по дебету счета 20 "Основное производство"

(26, 44 и т.п.) на дату решения суда:

Дебет счета 20 "Основное производство" (26, 44 и т.п.) Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
- начислена сумма среднего заработка за время вынужденного прогула на основании решения суда.

Отметим, что в силу п. 2 ПБУ 9/99 "Доходы организации" доходами признается увеличение экономических выгод, в частности, в результате поступления погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации. На основании решения суда сумма выходного пособия уменьшает сумму среднего заработка за период вынужденного прогула, что приводит к уменьшению обязательства организации по выплате сумм за вынужденный прогул.

Таким образом, поскольку выходное пособие подлежит зачету в счет суммы среднего заработка за период вынужденного прогула также на основании решения суда, то данная операция также должна быть отражена в бухгалтерском учете на дату решения суда:

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы"
- отражена в прочих доходах подлежащая на основании решения суда зачету в счет суммы среднего заработка за время вынужденного прогула сумма выходного пособия, выплаченного сотруднику при увольнении в прошлом периоде.

неправильным применением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете и (или) - нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;

неправильным применением учетной политики организации;

неточностями в вычислениях;

неправильной классификацией или оценкой фактов хозяйственной деятельности;

неправильным использованием информации, имеющейся на дату подписания бухгалтерской отчетности;

недобросовестными действиями должностных лиц организации.

28 апреля 2016 г.

В ЗУП 3 документ Восстановление в должности ( Кадры – Приемы, переводы, увольнение – Восстановление в должности ):

Вводится на основании документа Увольнение
«Отменяет» ранее проведенное увольнение

В документе можно указать Основание восстановления в должности и распечатать Приказ (разработан методистами 1С, т.к. унифицированной формы нет).

Если в решении суда указана Компенсация морального вреда , то эту сумму внесем в одноименный реквизит (но начисление суммы производится документом Разовое начисление ).

На основании документа Восстановление в должности можно ввести:

Вынужденный прогул, оплачиваемый по среднему заработку – документ Отсутствие с сохранением оплаты ( Кадры – Все отсутствия сотрудников — Отсутствие с сохранением оплаты ).
Начисление компенсации морального вреда – документ Разовое начисление ( Зарплата – Разовые начисления ).

В документе Отсутствие с сохранением оплаты выбираем Вид отсутствия – Время вынужденного простоя .

Период оплаты определяется автоматически со следующего дня после увольнения по день, предшествующей восстановлению в должности.

Оплата вынужденного простоя производится исходя из среднего заработка сотрудника, умноженного на количество рабочих дней в периоде отсутствия.

Начисленные суммы можно увидеть на вкладке Начислено (подробно) .

Если в решении суда указана конкретная сумма Оплаты вынужденного простоя или требуется уменьшить выплачиваемую сумму на сумму выходного пособия сотрудника, то на данной вкладке можно внести корректировки.

Начисление Компенсации морального вреда производится в документе Разовое начисление .

Если выплата доходов будет производится в межрасчетный период, то в документах следует выбрать Способ выплаты – В межрасчетный период и указать Дату выплаты .

Изменение настроек Компенсации морального вреда в ЗУП 3

Не облагается НДФЛ (Письмо Минфина от 03.07.2017 N 03-04-05/41721)
Не облагается страховыми взносами (Письмо ФНС от 12.05.2017 N БС-4-11/8974@)

В ЗУП 3 у Компенсация морального вреда настройки не соответствуют законодательству. Потребуется их откорректировать с помощью обработки Групповое изменение реквизитов ( Администрирование – Обслуживание – Корректировка данных — Групповое изменение реквизитов ).

Результаты работы обработки необратимы! Поэтому перед началом работы с ней обязательно сделайте резервную копию информационной базы.

В обработке отберем Начисление — Компенсация морального вреда .

Очистим Код дохода НДФЛ и поменяем Вид дохода страховые взносы и Вид дохода страховые взносы — 2017 на значение Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами .

После работы обработки настройки Компенсации морального вреда будут соответствовать требованиям.

НДФЛ и взносы с оплаты вынужденного прогула по решению суда

Оснований для освобождения от обложения НДФЛ суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда, статья 217 НК не содержит, соответственно, такие доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
При этом следует учитывать, что судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физлица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему РФ.
Если такого разделения в решении суда не приводится, то налоговый агент не имеет возможности удержать у физлица НДФЛ при выплате и обязан уведомить об этом ИФНС в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Что касается страховых взносов, то на суммы выплат заработной платы, которую по решению суда организация выплатила в пользу незаконно уволенного работника, они начисляются в общеустановленном порядке.

Если в решение суда выделен НДФЛ, то в ЗУП 3 с регистрации такой ситуации сложностей нет. Так, если выплата Оплаты вынужденного простоя производится в межрасчетный период, то НДФЛ исчисляется сразу же в документе Отсутствие с сохранением оплаты .

Соответственно при выплате начисленная сумма Оплаты вынужденного простоя уменьшается на сумму НДФЛ по данному документу, а НДФЛ удерживается.

Если НДФЛ в решении суда не выделен, то его необходимо исчислить в документе Отсутствие с сохранением оплаты .

Однако он не должен удерживаться в Ведомости…. Чтобы этого добиться необходимо сформировать 2-НДФЛ для передачи в ИФНС ( Налоги и взносы – Справки 2-НДФЛ для передачи в налоговый орган ) с признаком о невозможности удержания НДФЛ. В этом случае документ закроет в регистрах неудержанный НДФЛ, поэтому программа не будет его пытаться удержать, т.е. постоянно загружать в Ведомость….

Для формирования 2-НДФЛ для передачи в ИФНС вначале укажем в документе Вид справки – Ежегодная отчетность и заполним его. Загрузятся все доходы и весь НДФЛ по сотруднику.

Переключим на Вид справки – О невозможности удержания НДФЛ

Откроем расшифровку по суммам и вручную оставим только доход, с которой не удержан НДФЛ и сумму исчисленного и неудержанного НДФЛ с этого дохода. Удержанный и перечисленный НДФЛ обнулим.

При проведении документа НДФЛ фиксируется в регистрах.

Если после этого заполнить Ведомость… со Способом выплаты – Отсутствие с сохранением оплаты , то в Ведомость… попадет НДФЛ. Однако при указании Способа выплаты – Зарплата к выплате НДФЛ уже не загрузится к удержанию, а добавится к выплачиваемой сумме.

При межрасчетной выплате рекомендуем создать свой отдельный Способ выплаты ( Настройка – Способы выплаты зарплаты ). Для этого:

Скопируем предопределенный элемент Зарплата к выплате .
Поменяем название, например, на Межрасчетные выплаты (под расчет). Т.е. будут выплачены все долги сотруднику в межрасчетный период.
Укажем Порядок выплаты – В межрасчетный период .
Установим Вид договора — Все .
Выберем Способ получения – Окончательный расчет .
Документ-основание не указываем.

Тогда можно будет выбрать данный способ выплаты в Ведомости… и подобрать требуемого сотрудника. Тогда в нашем случае в Ведомость… попадет Оплата вынужденного простоя с добавленной суммы по НДФЛ. При этом НДФЛ к удержанию будет нулевым.

В отчете Подробный анализ НДФЛ по сотруднику ( Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам ) можно увидеть, что НДФЛ был исчислен.

Удержан он не был, но был закрыт за счет, того что Передан на взыскание документом 2-НДФЛ для передачи в ИФНС .

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Подскажите я правильно понимаю, что в программе начислена уже в 2019 году сотруднику зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск? А все остальные начисления требуется начислить?

да, в 2019 ему было начислено и выплачено все. Это суд определил доплату за работу по полному графику, вместо положенного 35 ч в неделю. Суммы в решении-фиксированные

т.е. сейчас ему надо выплатить по всем видам начислений, который я указала в письме

Здравствуйте!
Т.к. у вас версия ЗУП КОРП, то имеется специальные документы, позволяющие не только начислять, но и их основе выплачивать суммы бывшим работникам ведомостью.
В вашем случае можно использовать документ «Выплата бывшим сотрудникам» (раздел Выплаты — Выплаты бывшим сотрудникам). Чтобы он стал доступен в настройках расчета зарплаты (Настройка — Расчет зарплаты) установите флажок «Выплачиваются доходы бывшим сотрудникам предприятия».
Потребуется добавить нужные виды начислений в справочник «Виды выплат бывшим сотрудникам» (раздел Выплаты — Виды выплат бывшим сотрудникам), а потом подбирать их в документ «Выплата бывшим сотрудникам» в реквизит «Вид выплаты».
Для того, чтобы можно было начисленные суммы выплатить ведомостью, в настройках расчета зарплаты (Настройка — Расчет зарплаты) установите флажок «Использовать ведомости для выплаты прочих доходов»).
Подробнее о схеме выплаты посмотрите статью — ВЫПЛАТА «НЕЗАРПЛАТНЫХ» ДОХОДОВ (ЗУП 3.1.4 КОРП)

При использовании документа «Выплаты бывшим сотрудникам» проводки будут идти через 76 счет.
Если хотите, чтобы в проводках участвовал 70 счет, то можно воспользоваться документом «Разовые начисления» (Зарплата — Разовые начисления). Здесь «хитрость» только в подборе в документ бывшего сотрудника. Чтобы увидеть бывшего сотрудника необходимо при подборе вверху формы для поля «Работающие с» задать начало периода, когда бывший работник был еще сотрудником организации.
Посмотрите об этом статье- Как организовать начисление и выплату бывшим работникам в ЗУП 3? .

Довольно часто бухгалтеру приходится начислять и выплачивать доход не только штатным сотрудникам, но прочим физическим лицам, с которыми учреждение никогда не состояло или уже не стоит в трудовых отношениях. Это могут быть случаи выплат сумм родственникам умершего работника, различных призов, выплат материальных помощей бывшим сотрудникам, ветеранам, различных выплат по судебным заседаниям и т.д. Учет таких выплат в продуктах «1С» иногда вызывает у бухгалтеров затруднения.

В зарплатных программах «1С» имеют большие возможности. Поэтому в них волне можно реализовать учет доходов граждан, которые не состоят в трудовых отношениях с работодателем. При этом такие выплаты будут учитываться в отчетности по НДФЛ и страховым взносам РСВ в тех случаях, когда они подлежат налогообложению.

Для этого пользователю необходимо сделать определенные настройки в системе: Настройка — Расчет зарплаты и установить соответствующие флажки для тех доходов, которые будут использоваться в конкретном учреждении (рисунок 1):

Рис. 1. Настройка констант для формирования прочих доходов

Без этих настроек, а так же регистрация прочих доходов и выплат бывшим работникам, пользователю будет не доступна. После включения этих настроек на закладке «Выплаты» должны появиться соответствующие документы и справочники (рисунок 2):

Рис. 2. Настройка видимости документов и справочников в 1С

Далее настройка программы «1С» происходит в зависимости от категории физических лиц, которым производятся выплаты.

Для регистрации прочих доходов физическим лицам, не связанных с оплатой труда, необходимо ввести документ «Начисление прочих доходов» (рисунок 3):

Рис. 3. Настройка регистрации прочих доходов физических лиц

Виды прочих доходов физических лиц выбираются и создаются в соответствующем справочнике (рисунок 4):

Рис. 4. Настройка справочника прочих доходов

Получателем дохода в данном случае является физическое лицо, поэтому достаточно только заполнить карточку физического лица в программе (рисунок 5):

Рис. 5. Карточка физического лица

К выплатам физическим лицам можно отнести социальное пособие на погребение, которое выплачивается родственнику умершего работника. Оно выплачивается из фонда ФСС, и эта сумма должна учитываться в соответствующем разделе отчета РСВ.

Для регистрации начисления необходимо ввести документ «Единовременное пособие за счет ФСС», в котором указать кому выплачивается пособие (рисунок 6):

Рис. 6. Документ «Единовременное пособие за счет ФСС»

Бывает, что бухгалтеру необходимо начислить суммы работнику, который уже не работает в организации, но когда-то им был. К таким выплатам относится:

сохраняемый заработок на время трудоустройства
материальная помощь бывшем работнику, пенсионеру
различные выплаты по суду
и т.д.

1) На основании документа-увольнения (рисунок 7):

Если документ создается на основании увольнения, то суммы заполняются автоматически. В комментарии к документу «Выплата бывшим сотрудникам» проставляется средний заработок и количество дней, за которые необходимо выплатить этот заработок (рисунок 8).

Рис. 8. Начисление сохраняемого заработка на время трудоустройства с помощью документа «Выплата бывшим сотрудникам»

Бывают случаи, когда выходное пособие или дополнительная компенсация выплачиваются в повышенном размере. Такая сумма выходного пособия, которая превышает размеры, установленные ст. 178 ТК РФ, подлежит обложению НДФЛ. Чтобы правильно отобразить эти суммы для целей налогообложения, надо в программе создавать новый вид выплаты, где прописать коды дохода для НДФЛ и страховых взносов. Сумму выплаты в таком случае в документ надо проставить вручную.

2)С помощью документа «Разовое начисление»

Обычно этот документ используется для работников учреждения, но его можно так же использоваться и для бывших работников, поскольку они в справочнике «Сотрудники» уже есть.

Для примера рассмотрим выплату дополнительной компенсации при увольнении сверх положенных сумм, которая считается по среднему заработку.

Сначала надо завести и настроить новое начисление (рисунок 9):

Рис. 9. Настройка начисления

В формуле можно выбрать предопределенный показатель «СреднийЗаработокОбщий», количество дней компенсации нужно будет вводить в документ самостоятельно (рисунок 10):

Рис.10. Начисление дохода бывшему работнику с помощью документа «Разовое начисление»

Таким же образом можно настроить и другие виды начислений, которые можно использовать в документах «Разовое начисление», «Материальная помощь»

3. Получение отчетности

Все суммы, которые относятся к незарплатным доходам и начисляются с помощью документов «Начисление прочих доходов», «Выплата бывшим сотрудникам», «Единовременные пособия ФСС» со способом выплаты «на погребение, выплачиваемое стороннему лицу», в зарплатные отчеты (например, полный свод начислений, удержаний и выплат) НЕ попадают. Эти суммы попадают в отдельный отчет, который находится на закладке «Выплаты» — отчеты по выплатам — незарплатные доходы (рисунок 11):

Рис. 11. Формирование отчета по начислениям прочих доходов

4. Отражение в бухгалтерские проводках

В документ «Отражение зарплаты в бухгалтерском учете» для передачи в бухгалтерскую базу проводок эти суммы попадают с определенными видами операции (рисунок 12):

Рис. 12. Формирование учетной операции

Поэтому, чтобы проверить суммы документа «отражение зарплаты в бухучете» со сводами по заработной плате, надо сложить суммы двух отчетов: «Свод по зарплате» и «Незарплатные доходы»

Внимание:
Факт перечисления денежных средств таким физическим лицам отражается в бухгалтерской программе. Поэтому никаких ведомостей на выплату в типовой зарплатной системе делать не надо и возможности нет.

Возможность формирования ведомостей на выплату есть только в расширенном функционале версии КОРП при включении соответствующей настройки (рисунок 13):

Рис. 13. Настройка констант для формирования ведомостей на выплату в версии КОРП

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращения от 19.04.2018 и от 20.05.2018 по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами суммы среднего заработка работника за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

1. Налог на доходы физических лиц

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

Оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда, статья 217 Кодекса не содержит, соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьей 226 Кодекса.

Следует учитывать, что судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации.

В этом случае в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

2. Страховые взносы

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 420 и пункта 1 статьи 421 Кодекса предусмотрено, что объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.

Таким образом, на суммы выплат заработной платы, которую по решению суда организация выплатила в пользу незаконно уволенного работника, страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке с учетом положений статьи 422 Кодекса.

Учитывая вышеизложенное, обязанность по начислению и уплате страховых взносов возникает у организации, производящей данные выплаты. Физические лица - работники не являются плательщиками страховых взносов.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: