Можно ли включить в расходы по усн госпошлину в арбитражный суд

Обновлено: 03.10.2022

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, государственная пошлина — это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации, а именно:

при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям;

при обращении в арбитражные суды;

при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации и конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации;

за нотариальные действия;

за действия, связанные с регистрацией актов гражданского состояния;

за действия, связанные с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации;

за действия по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;

за действия уполномоченных государственных учреждений при осуществлении федерального пробирного надзора;

за действия уполномоченного органа исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации лекарственных препаратов;

за действия уполномоченного органа исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации медицинских изделий;

за государственную регистрацию юридических лиц, политических партий, средств массовой информации, выпусков ценных бумаг, прав собственности, транспортных средств и прочее.

В числе прочего, Налоговым кодексом РФ предусмотрены государственные пошлины за:

право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц;

право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по

палеонтологии и минералогии;

выдачу разрешения на трансграничное перемещение опасных отходов;

выдачу разрешений на вывоз с территории Российской Федерации, а также на ввоз на территорию Российской Федерации видов животных и растений, их частей или дериватов, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения.

Как учесть госпошлину в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете госпошлина отражается такими проводками:

Проводка

Операция

Госпошлина включена в первоначальную стоимость ОС (недвижимости, автомобиля)

Д 20 (26, 44) - К 68

Учтена госпошлина по операциям, связанным с обычной деятельностью организации (например, при регистрации договора аренды)

Учтена госпошлина, уплачиваемая при обращении в суд, возмещаемая по решению суда, по иным операциям, не связанным с обычной деятельностью организации (например, при продаже доли в уставном капитале)

Как учесть расходы на госпошлину для целей налога на прибыль и при УСН

Налоговый учет госпошлины зависит от ее вида.

Госпошлина за регистрацию прав на недвижимость и за регистрацию автомобилей как при ОСН, так и при УСН учитывается в зависимости от того, когда она уплачена:

если до ввода объекта в эксплуатацию - включается в первоначальную стоимость ОС;

если после ввода объекта в эксплуатацию - учитывается в расходах единовременно.

Госпошлина, уплаченная организацией при подаче в суд (арбитражный или общей юрисдикции) заявления, искового заявления, жалобы (апелляционной, кассационной или надзорной), и при ОСН, и при УСН учитывается в расходах.

Госпошлина, которую по решению суда должен возместить ответчик, учитывается:

1) у ответчика в расходах:

при ОСН - на дату вступления в законную силу решения суда;

2) у истца в доходах:

при ОСН - на дату вступления в законную силу решения суда;

В других случаях как при ОСН, так и при УСН госпошлина учитывается в расходах на дату уплаты, которая всегда совпадает с датой начисления.

Это касается и госпошлины за государственную регистрацию:

изменений, вносимых в устав организации (ЕГРЮЛ);

договора аренды недвижимости, заключенного на срок не менее года;

прав на земельные участки.

Как отразить госпошлину в декларациях по налогу на прибыль и УСН

В декларации по налогу на прибыль уплаченная организацией госпошлина (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС) отражается по строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном (налоговом) периоде налогов и сборов.

В декларации по налогу при УСН в Разделе 2.2 в общей сумме произведенных расходов отражаются нарастающим итогом суммы госпошлины (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС), уплаченные в течение:

I квартала - по строке 220;

полугодия - по строке 221;

9 месяцев - по строке 222;

года - по строке 223.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

. », предусматривается их освобождение от уплаты государственной пошлины при обращении за совершением юридически . », предусматривается их освобождение от уплаты государственной пошлины при обращении за совершением юридически . ЧС. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины Порядок и сроки уплаты госпошлины . , а также рядом других статей. Государственная пошлина уплачивается при обращении за совершением . и лица без гражданства уплачивают государственную пошлину в общем порядке. Следует отметить .

. Об обращении лекарственных средств», уплачивается государственная пошлина в размерах, зависящих от видов . здоровья граждан в Российской Федерации», государственная пошлина уплачивается в размерах, указанных . в соответствии с правом ЕАЭС, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: Действие . «О биомедицинских клеточных продуктах», государственная пошлина уплачивается (в зависимости от видов . Федеральным законом № 323-ФЗ государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: Действие .

. размере, равном затратам по уплате государственной пошлины, сбора за участие в конкурсе . регистрацию такого дополнительного соглашения уплачивается государственная пошлина в размерах, установленных подпунктами 22 . запросом Росреестра по вопросу уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию дополнительного соглашения . наследства, освобождаются от уплаты как государственной пошлины, так и от нотариального тарифа .

. заявление в случае, если уплата государственной пошлины подтверждается платежным поручением без отметки . и сроки уплаты государственной пошлины, устанавливает, что факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной . не исключает возможности подтверждения уплаты государственной пошлины в безналичной форме при обращении .

. заявление в случае, если уплата государственной пошлины подтверждается платежным поручением без отметки . и сроки уплаты государственной пошлины, устанавливает, что факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной . не исключает возможности подтверждения уплаты государственной пошлины в безналичной форме при обращении .

. При отмене судебного приказа уплаченная государственная пошлина при подаче заявления о вынесении . только в счет подлежащей уплате государственной пошлины за совершение данного действия. Письмо . недвижимого имущества должна быть уплачена государственная пошлина в размере, предусмотренном подпунктом 22 .

. статьи 333.35 НК РФ государственная пошлина за государственную регистрацию прекращения ограничений . , соответственно, освобождения его от уплаты государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве .

. такого дополнительного соглашения организацией уплачивается государственная пошлина в размере, определенном подпунктом 22 . регистрацию такого дополнительного соглашения уплачивается государственная пошлина в размерах, установленных подпунктами 22 .

. регистрацию такого соглашения) должна уплачиваться государственная пошлина в размерах, установленных подпунктами 22 . регистрацию такого соглашения) должна уплачиваться государственная пошлина в размерах, установленных подпунктами 22 .

. размере, равном затратам по уплате государственной пошлины, сбора за участие в конкурсе . внесение изменений в ЕГРН и государственная пошлина уплачивается за внесение изменений в .

. -03-06/1/79460 Сумма государственной пошлины, подлежащая возмещению на основании судебного . прибыли. В силу указанного сумма государственной пошлины не участвует при расчете суммы .

. целей исчисления государственной пошлины отсутствует, учитывая, что производить расчет размера государственной пошлины не требуется .

. -14/617@); документ об уплате государственной пошлины; документ, подтверждающий представление в территориальный .


Госпошлина - проводки в бухучете по отражению операций с ее участием мы разберем в данной публикации - является федеральным сбором. Вы узнаете о том, какие бывают виды госпошлин и от чего зависит тот или иной способ их фиксации в бухгалтерском учете.

Нюансы бухгалтерского учета госпошлины в 2021-2022 годах

Госпошлина, согласно ст. 13 НК РФ, признается сбором федерального уровня. В последнее время в эту сферу корректив не вносилось, поэтому в 2021-2022 годах, как и прежде, для отражения учетных записей по ее начислению и уплате используют сч. 68 (субсч. «Государственная пошлина»).

Подробнее о классификации налогов и сборов в РФ читайте здесь.

При этом вид корреспондирующего счета при начислении госпошлины зависит от ее типа. Госпошлина может уплачиваться в связи:

  • с приобретением некоторых имущественных объектов;
  • осуществлением хозопераций по основной деятельности компании;
  • осуществлением операций, не имеющих отношения к ее основной деятельности;
  • участием фирмы в судебных разбирательствах.

Рассмотрим, как ведется учет госпошлины и какими проводками необходимо зафиксировать операцию по начислению соответствующих сумм в перечисленных ситуациях.

Алгоритм заполнения реквизитов платежного поручения на уплату госпошлины вы найдете в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и переходите к разъяснениям экспертов.

Начислена госпошлина при покупке имущества: какой счет бухгалтерского учета используется

Госпошлина, уплачиваемая при приобретении (создании) имущественных объектов, относится на увеличение их фактической стоимости (п. 8 ПБУ 14/2007, пп. "з" п. 10 ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», п. 12 ФСБУ 6/2020 «Основные средства» прменяются с 2022 года, п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» применялся до конца 2021 года):

Дт 08 Кт 68/госпошлина.

Такие записи будут использоваться, например, при уплате госпошлины в связи с регистрацией приобретенного объекта основных средств.

ВНИМАНИЕ! С 2022 года ПБУ 6/01 «Учет основных средств» утратил силу. Вместо него действуют ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Как правильно вести учет по новым стандартам, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

О бухучете основных средств читайте в этом материале.

Учет госпошлины в бухгалтерском учете: проводки по операциям, связанным с основной деятельностью

В случае уплаты госпошлины за те или иные действия, необходимые для осуществления текущей работы предприятия, ее сумма относится на расходы по обычным видам деятельности (пп. 5, 7 ПБУ 10/99). Бухучет госпошлины будет строиться таким образом, чтобы при этом в дебете записи по начислению госпошлины стоял один из затратных счетов:

Дт 20 (25, 26, 44…) Кт 68/госпошлина.

Примеры подобных расходов: заверение рабочей документации фирмы и ее копий, регистрация договоров, заверение подписей сотрудников, корректности перевода с одного языка на другой и т. д.

Можно ли отразить в бухгалтерском учете расходы учредителя на уплату госпошлины за регистрацию юридического лица? Ответ на данный вопрос дала советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Горчилина И. О. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.

Некоторые нюансы возникают при отражении в бухгалтерском учете госпошлины, внесенной за лицензии, получаемые на определенный временной промежуток, как правило, на несколько месяцев (например, лицензии на розничную продажу алкоголя). На сегодняшний день есть несколько вариантов учета такой госпошлины:

  1. Ее сумма может быть списана в расходы единовременно (письмо Минфина РФ от 12.04.2013 № 03-03-06/1/12248).
  2. Существует также мнение, что подобные затраты должны быть предварительно учтены в расходах будущего периода, а уже затем они списываются на издержки (письмо Минфина РФ от 12.01.2012 № 07-02-06/5).

Тогда в проводках по госпошлине за выдачу лицензии будут использоваться следующие записи:

Дт 97 Кт 68/госпошлина — начислена госпошлина;

Дт 44 Кт 97 — часть госпошлины отнесена на расходы.

Последняя проводка будет делаться в соответствии с порядком, применяемым фирмой для учета расходов будущих периодов, до полного списания госпошлины на издержки.

  1. Есть также позиция, что такие лицензии образуют НМА (п. 3 ПБУ 14/2007, пп. 4, 9, 17 IAS 38). В этом случае сумма госпошлины будет списана на издержки в качестве амортизации:

Дт 08 Кт 60, 76 — отнесена сумма госпошлины за лицензию в стоимость НМА;

Дт 04 Кт 08 — оприходована лицензия;

Дт 44 Кт 05 — начислена амортизация.

ВАЖНО! По НМА с неопределенным сроком полезного использования амортизацию не начисляют (п. 23 ПБУ 14/2007).

Стоит понимать, что каждый из перечисленных способов организации бухгалтерских проводок для госпошлины имеет свои плюсы и минусы. Безусловно, выбранный метод учета подобных расходов необходимо закрепить в учетной политике фирмы.

Бухучет госпошлины по операциям, не связанным с основной деятельностью

Госпошлина за осуществление действий, не относящихся к основной деятельности фирмы, должна быть отнесена на прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99):

Дт 91.2 Кт 68/госпошлина.

Такая проводка найдет применение, в частности, при начислении госпошлины, уплачиваемой при отчуждении некоторых видов активов (п. 11 ПБУ 10/99).

Аналогично учитывается госпошлина, уплаченная за участие в судебном процессе.

О налоговом учете прочих расходов см. наш материал.

Плата, взимаемая частными нотариусами: отражение в бухгалтерском учете

Согласно ст. 22 «Основ законодательства РФ о нотариате» от 11.02.1993 № 4462-I госпошлиной может считаться плата за услуги только тех нотариусов, которые работают в госконторах. Частные же нотариусы взимают не госпошлину, а тариф. Таким образом, для учета нотариальных услуг частников сч. 68 использоваться не может, а начисление госпошлины в этом случае будет выглядеть так:

Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91.2) Кт 76.

Начисление и оплата госпошлины: проводки

В записях по оплате госпошлины в проводках используется корреспонденция сч. 51 и 68:

Дт 68/госпошлина Кт 51.

Однако на практике часто встречаются ситуации, когда госпошлина уплачивается не с расчетного счета фирмы, а наличными через ее представителя. Правомерны ли такие действия? Ответ на этот вопрос нам дает письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.06.2012 № 03-05-04-03/43, в котором чиновники подтвердили правомочность подобных действий. При этом, уплачивая госпошлину, к платежной квитанции необходимо приложить документы, подтверждающие принадлежность уплаченных средств фирме, совершающей действие, за которое взимается госпошлина. Это может быть доверенность на представителя, копии учредительных документов, расходный ордер о выдаче представителю наличности для уплаты госпошлины.

Бухгалтерские проводки по уплате госпошлины в этом случае будут иметь следующий вид:

Дт 71 Кт 50 — выдана наличность под отчет представителю;

Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91.2) Кт 71 — отражена сумма уплаченной госпошлины.

Возмещение госпошлины по решению суда: проводки

Госпошлина может быть не только уплаченной, но и полученной компанией в составе судебных издержек. Согласно ст. 110 АПК РФ и ст. 98 ГПК РФ все судебные издержки взыскиваются с проигравшей стороны. А поскольку госпошлина — часть судебных издержек, то фирма, уплатившая ее при подаче иска в суд (и выигравшая дело), может с полным правом рассчитывать на ее возмещение проигравшей стороной.

При этом для госпошлины, подлежащей получению по решению суда, проводки в бухучете будут выглядеть так:

Дт 76 Кт 91.1 — госпошлина к возмещению по решению суда;

Дт 51 Кт 76 — поступило возмещение госпошлины.

Как отражается госпошлина в налоговом учете

Все виды госпошлины в налоговом учете входят в категорию прочих расходов. Причем отражать ее следует на момент начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264 НКРФ). Для разных обстоятельств этот момент может приходиться или на дату уплаты, или на дату оформления регистрационных документов и пр.

Так, при регистрации каких-либо действий госпошлина уплачивается заранее, однако в расходы ее следует включать только после приема регистрационных документов уполномоченным органом. А вот при оплате госпошлины при лицензировании она учитывается в момент начисления (письмо ФНС России от 28.12.2011 № ЕД-4-3/22400). Если же госпошлина обусловлена покупкой внеоборотных активов, то сумма госпошлины войдет в первоначальную стоимость объектов, при условии что она внесена до их приобретения. Если после, то в категорию прочих расходов.

Итоги

Госпошлина - проводка в бухучете этого платежа имеет многочисленные особенности. Госпошлина может быть отнесена на расходы по основной деятельности, прочие расходы или на увеличение стоимости актива.

При списании госпошлины проводки ведутся с использованием затратных счетов в корреспонденции со сч. 68, к которому открывается соответствующий субсчет. Плата за совершение юридически значимых действий, взимаемая частными нотариусами, госпошлиной не является, поэтому при проведении в бухучете подобных хозопераций сч. 68 не используется.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.


Включаются ли госпошлины в расходы при упрощенке

Перечень издержек, принимаемых к вниманию при определении единого налога при упрощенке, указан в ст. 346.16 НК РФ. Данный список является закрытым. Это значит, что уменьшить сумму доходов налогоплательщик вправе только на затраты, поименавнные в перечне.

Госпошлина относится к федеральным сборам. Поэтому на основании подп. 22 п. 1 вышеупомянутой статьи госпошлина при УСН доходы минус расходы снижает базу для налога. Но согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ затраты должны отвечать требованиям п. 1 ст. 252 Кодекса.

В первую очередь, в этом пункте упоминается экономическая обоснованность расходов. Это значит, что в результате уплаты госпошлины должен быть получен какой-то значимый результат. В противном случае уплаченный сбор к расходам отнести нельзя.

Это касается, например, ситуаций, когда при подаче заявки о внесении изменений в ЕГРЮЛ был получен отказ в регистрационном действии из-за допущенной сотрудником предприятия ошибки при заполнении формы. В данной ситуации уплаченный государственный сбор не возвращается юрлицу, но и в расходы принят быть не может.

ВАЖНО! В случае возмещения госпошлины предприятию по решению суда полученная сумма должна включаться в доходы. Таким образом Минфин РФ трактует нормы кодекса в письмах от 21.11.2014 № 03-11-06/2/59345, от 17.05.2013 № 03-11-06/2/17357. Почитайте о том, какие доходы принимаются к учету при УСН, здесь.

В составе каких затрат при упрощенке принимается к учету государственная пошлина

То, каким образом госпошлина принимается в расходы при УСН, зависит от того, для совершения какого действия пошлина была оплачена. Если госпошлина оплачена для подачи судебного иска, регистрации изменений в ЕГРЮЛ, выдачи дубликатов документов или иных подобных действий, то такой сбор относится к затратам для определения упрощенного налога по нормам подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

С порядком уменьшения налогооблагаемой базы ознакомьтесь в этой публикации.

Но если госпошлина оплачивается для постановки на учет транспортного средства или оформления недвижимости, то такой сбор увеличит сумму амортизируемого имущества и будет снижать налогооблагаемую базу в соответствии с процедурой, описанной в п. 3 ст. 346.16 кодекса. Но это касается только тех сборов, которые оплачены до введения объекта амортизируемого имущества в эксплуатацию. Если сбор оплачивается после, то госпошлина входит в расходы при УСН единовременно согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Оформить платежное поручение на уплату госпошлины вам помогут рекомендации и образец от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный полный доступ к системе бесплатно и переходите в Типовую ситуацию.

Как учитывается госпошлина при упрощенке: проводки

Для отражения операции по начислению госпошлины в бухучете необходимо помнить о том, что согласно ст. 333.40 НК РФ в определенных случаях пошлина может быть возвращена плательщику или зачтена по его заявлению в счет иных действий госорганов. Поэтому до момента совершения ожидаемого юридически значимого действия (или получения отказа госоргана в его совершении) нельзя отнести пошлину в расходы ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.

Для взаиморасчетов с госорганами по оплате госпошлины следует открыть специальный субсчет к счету 68. Проводки будут такими:

  • Дт 68 Кт 51 (50) — оплата госпошлины;
  • Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 Кт 68 — начисление госпошлины;
  • Дт 91 Кт 68 — оплата госпошлины отнесена на внереализационные расходы в связи с отказом в совершении юридически значимого действия;
  • Дт 08 Кт 68 — пошлина увеличила первоначальную стоимость имущества;
  • Дт 51 Кт 68 — госсбор возвращен на счет плательщика.

Об учете госпошлины в бухучете читайте в материале «Основные проводки в бухучете по госпошлине».

Итоги

Отнесение госпошлины к расходам при упрощенке зависит от того, для чего такая пошлина уплачивалась, а также от того, было ли осуществлено это действие или был получен отказ от госорганов.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Что говорит закон

В Налоговом кодексе РФ, а также его нормах, посвященных упрощенцам, не сказано, принимается ли госпошлина к расходам при УСН. При этом с данным обязательным платежом компании и ИП на УСН сталкиваются повсеместно: и в суде, и в налоговой, и в других структурах. То есть можно утверждать, что без уплаты госпошлин деятельность на упрощённом режиме фактически невозможна.

Однако можно смело заключить, что госпошлина при УСН включается в расходы на основании подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В этом пункте перечислены затраты, которые при итоговом расчёте снижают единый налог на УСН.

В указанной норме упомянуты только налоги и сборы, уплаченные согласно налоговому законодательству. Так является ли госпошлина расходом при УСН? Однозначно – ДА!

Вопросы, связанные с госпошлиной, регламентирует глава 25.3 НК РФ. На основании п. 1 ст. 333.16 Кодекса государственная пошлина отнесена именно к сборам при обращении в:

  1. Государственные структуры.
  2. Местные органы власти.
  3. Иные органы и/или к должностным лицам, которые по закону полномочны совершать юридически значимые действия.

Не должно вызывать споров, учитывается ли госпошлина в расходах при УСН, когда имеет место выдача упрощенцу за плату документа либо его дубликата. Да, это законом приравнено к юридически значимым действиям.


Как вытекает из смысла подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, госпошлина принимается в расходы при УСН в любом размере по факту её перечисления в казну на соответствующий счёт.

Еще один важный момент: госпошлина учитывается в расходах при УСН также при расчёте авансового платежа.

Расходы у упрощенца возникают только с даты его госрегистрации в качестве ИП или юрлица. Поэтому до этого момента оплаченная за первичную регистрацию госпошлина – это личные затраты учредителя (собственника). Поэтому учесть её на УСН нельзя.

Упрощенец может немного сэкономить в случае установки рекламной конструкции. Госпошлина входит в расходы при УСН, если перечислена за данную услугу, разрешённую местными властями. На 2017 год её размер составляет 5000 рублей.


В то же время плату за право установки и эксплуатации рекламной конструкции относить на затраты упрощенцы не вправе. Там полагают Минфин и ФНС, поскольку в закрытом перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ нет соответствующей позиции (письма от 01.09.2014 № 03-11-06/2/43627 и от 06.08.2014 № ГД-4-3/15322).

Плата за суд

В силу подпункта 31 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» могут учитывать затраты на:

Таким образом, на УСН расходы по госпошлине в суд всегда можно учесть. Причем упрощенцы делают это на дату платежа, а не вступления в силу судебного решения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Если быть точнее, обязательство по уплате судебной госпошлины возникает по причине подачи иска. Соответственно, такую госпошлину можно взять в расходы на УСН на день вынесения судом определения о принятии заявления к производству.

Бывает и так, что сначала упрощенец отнёс госпошлину в расходы на УСН, которую заплатил по договору гражданско-правового толка. Однако впоследствии издано судебное решение, которым, помимо прочего, уплаченная госпошлина возвращена ему. Как быть? Надо включить ее в доходы. На этом настаивают письма Минфина России от 20 марта 2014 года № 03-11-11/12250 и от 17 мая 2013 года № 03-11-06/2/17357. Причём на дату фактического получения денег от другой (проигравшей) стороны.

Учет госпошлины в бухгалтерском учете: проводки

Пошлину приходится платить в разных ситуациях: при оплате услуг нотариуса, регистрации недвижимости, обращении в суд, получении лицензий и проч. Каждый случай отражается в бухучете по-своему. В настоящей статье — правила налогового учета и бухгалтерские проводки для самых «популярных» операций.

Основные проводки в бухучете по госпошлине

Госпошлину нужно учитывать на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», так как она относится к федеральным налогам и сборам (подп. 10 ст. 13 НК РФ). Как правило, организации открывают к данному счету отдельный субсчет «Госпошлина».

Получить образец учетной политики для небольшого ООО Получить бесплатно

Является ли плата за нотариальные услуги государственной пошлиной? Да, но только если услуги оказаны государственной нотариальной конторой. Такие суммы отражают на счете 68. Что касается нотариусов, занимающихся частной практикой, то они за свои действия взимают тариф (ст. 22 Закона от 11.02.93 № 4462-1). Его учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Проводки по начислению и оплате госпошлины

При получении лицензии

Ее оформляют, чтобы заниматься определенным видом деятельности: продавать спиртные напитки, оказывать медицинские услуги, охранять объекты и проч. Как правило, лицензия действует в течение нескольких лет.

Госпошлину, уплаченную при получении лицензии, отражают по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов». Это соответствует порядку, предложенному специалистами Минфина в письме от 12.01.12 № 07-02-06/5.

Его авторы ссылаются на пункт 65 Положения по ведению бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина от 29.07.98 № 34н). Он посвящен затратам, которые относятся к последующим отчетным периодам. Если такие издержки включаются в стоимость актива, то их необходимо отражать и списывать так же, как и другие расходы на данный актив.

Авторы письма делают вывод: если затраты не включаются в стоимость актива, то их надо проводить как расходы будущих периодов (РБП). После чего равномерно (в течение периода, к которому они относятся) списывать на текущие расходы. Данный подход применим и при учете госпошлины за лицензию.

Торговая компания получила лицензию на розничную продажу алкогольной продукции на 3 года. Госпошлина составила 195 000 руб.

Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 68

- 195 000 руб. — госпошлина за получение алкогольной лицензии отражена в составе РБП;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51

- 195 000 руб. — показана оплата госпошлины с расчетного счета;

Далее ежегодно (в течение 3-х лет) создается проводка:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 97

- 65 000 руб. (195 000 руб.: 3 года) — РБП частично списаны на текущие расходы.

Начиная с отчетности за 2023 год, приобретение прав на занятие отдельными видами деятельности будет расцениваться как капитальное вложение (при условии, что указанные права получены на срок более 12 месяцев). Соответствующие поправки внесены в ФСБУ 26/2020 (см. «Подготовлены поправки в ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»»).

При создании (приобретении) имущества

Нередко госпошлину приходится платить в связи с приобретением или созданием основных средств. Самый распространенный пример — регистрация права собственности на объект недвижимости.

Регистрируйте сделки с недвижимостью и получайте отчеты из ЕГРН через интернет Подключить сервис

Проводки будут следующими:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 68 — пошлина отнесена на первоначальную стоимость объекта;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51 — показана оплата пошлины с расчетного счета.

Вести налоговый и бухгалтерский учет основных средств по актуальным правилам Попробовать бесплатно

Проводки по возмещению госпошлины по решению суда

По общему правилу госпошлину должен оплатить тот, кто обращается в суд. А дальше все зависит от исхода дела:

  • если ответчик проиграет, он обязан вернуть истцу потраченные в связи с процессом деньги, в том числе пошлину;
  • если ответчик выиграет, то возврата не будет, и судебные издержки останутся за истцом;
  • если иск удовлетворен частично, то судебные расходы будут распределены между сторонами спора. Тогда ответчик вернет истцу часть денег (ст. 110 АПК РФ, ст. 98 ГПК РФ).

Заказать электронную подпись для дистанционной подачи документов в суд Получить через час

Таким образом, операцию по возмещению пошлины отражает ООО, которое подало судебный иск (то есть стало истцом) и выиграло дело.

В этом случае в бухучете истца появятся проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» — получено судебное решение о возмещении пошлины;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 — деньги поступили на расчетный счет.

Проводки госпошлины по операциям, не связанным с основной деятельностью

К таким операциям, в частности, относится уплата судебной пошлины лицом, проигравшим процесс.

Согласно пункту 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», подобные суммы необходимо списать на прочие расходы. И создать проводки:

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51 — пошлина перечислена в бюджет;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 — пошлина списана на прочие расходы.

Особенности налогового учета госпошлины

По общему правилу при налогообложении прибыли госпошлина учитывается в составе прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Иногда ее уплата связана с покупкой или созданием актива. В этом случае учет зависит от того, в какой момент перечислены деньги. Если до ввода в эксплуатацию — пошлина относится к первоначальной стоимости и погашается через амортизацию. Если после ввода в эксплуатацию — включается в затраты.

При УСН действует следующий порядок. Пошлина, связанная с приобретением основного средства, и перечисленная до ввода объекта в эксплуатацию, увеличит его первоначальную стоимость (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Во всех прочих ситуациях пошлина включается в расходы (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: