Код дохода адвоката в коллегии адвоката для 2 ндфл

Обновлено: 03.12.2022

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке уплаты налога на доходы физических лиц и заполнения налоговым агентом формы 2-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц в связи с осуществлением адвокатской деятельности и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В то же время в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокат вправе совмещать адвокатскую деятельность с работой в качестве руководителя адвокатского образования, а также с работой на выборных должностях в адвокатской палате субъекта Российской Федерации, Федеральной палате адвокатов Российской Федерации, общероссийских и международных общественных объединениях адвокатов.

При этом Федеральная палата адвокатов и адвокатские палаты субъектов Российской Федерации исполняют функции налоговых агентов в отношении работающих в них адвокатов на общих основаниях, предусмотренных для российских организаций в пункте 1 статьи 226 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Форма сведений о доходах физических лиц (2-НДФЛ) и рекомендации по ее заполнению утверждены приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@. При ее заполнении следует, в частности, руководствоваться кодами доходов, приведенными в Справочнике кодов доходов, также утвержденном указанным приказом ФНС России.

В отношении доходов, получаемых адвокатами в рамках гражданско-правовых договоров на оказание юридической помощи, рекомендуется использовать код 2010 «Выплаты по договорам гражданско-правового характера» по Справочнику кодов доходов.

Что касается вознаграждения за работу в качестве руководителя адвокатского образования, а также работу на выборных должностях в адвокатской палате субъекта Российской Федерации, Федеральной палате адвокатов Российской Федерации, общероссийских и международных общественных объединениях адвокатов, то в этом случае при заполнении справки по форме 2-НДФЛ целесообразно указывать код 4800 «иные доходы» по Справочнику кодов доходов, так как такая работа осуществляется вне рамок гражданско-правовых договоров на оказание юридических услуг в качестве представителя доверителя.

Заместитель директора
Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
Р.А. Саакян

Вопрос: Какой код вычета в справке по форме 2-НДФЛ за 2018 г. указать налоговому агенту (адвокатской палате) за адвокатов, уплативших страховые взносы в фиксированном размере?

Ответ: Код вычета в справке по форме 2-НДФЛ — 403 — профессиональный вычет по ГПД о выполнении работ (оказании услуг).

Обоснование: Адвокат — налоговый резидент РФ имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с адвокатской деятельностью, состав принимаемых к вычету расходов определяется адвокатом самостоятельно (ст. 221 Налогового кодекса РФ). При осуществлении адвокатской деятельности через адвокатский кабинет адвокат исчисляет и уплачивает НДФЛ самостоятельно.
При осуществлении деятельности через коллегию адвокатов, адвокатское бюро и юридическую консультацию НДФЛ с доходов адвоката исчисляется, удерживается и уплачивается данными адвокатскими образованиями как налоговыми агентами (п. 13 ст. 22 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации», п. 1 ст. 226 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 221 НК РФ адвокаты, оказывающие услуги по гражданско-правовым договорам (ГПД), имеют право на получение профессионального вычета независимо от формы адвокатского образования, в рамках которой осуществляется адвокатская деятельность (Письмо Минфина России от 20.09.2018 N 03-04-05/67461).
В Определении Конституционного Суда РФ от 18.10.2012 N 1855-О сделан вывод о том, что п. 1 ст. 221 НК РФ закреплено право адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, применять профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ. В то же время данным правом обладают и иные налогоплательщики, в частности получающие доходы от оказания услуг по договорам гражданско-правового характера. Такой вычет последним предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с оказанием этих услуг (п. 2 ст. 221 НК РФ).
Коллегия адвокатов в качестве налогового агента по НДФЛ для адвокатов, состоящих в данной коллегии, вправе применить профессиональный вычет по НДФЛ в отношении уплаченных адвокатом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (Письмо Минфина России от 29.01.2014 N 03-04-05/3641).
Профессиональные налоговые вычеты предусмотрены ст. 221 НК РФ. Для справки по форме 2-НДФЛ им соответствует код вычета 403 — сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по договорам гражданско-правового характера.

Какой код применяется для обозначения доходов (вознаграждения) адвокатов в справке 2-НДФЛ?

Сумма вознаграждения адвокату за оказание юридической помощи доверителю в форме 2-НДФЛ указывается с кодом 2010, за выполнение трудовых обязанностей — с кодом 2000, в отношении остальных видов вознаграждений указывается код 4800.
Адвокатом является лицо, получившее в установленном порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее — Закон N 63-ФЗ)).
Адвокатам могут выплачиваться различные виды вознаграждений (п. 5 ст. 24, пп. 3 п. 4, п. п. 8, 10 ст. 25, п. 8 ст. 31, п. 3 ст. 32, п. 8 ст. 33 Закона N 63-ФЗ):
вознаграждение за работу по направлению адвокатской палаты в юридических консультациях;
вознаграждение за оказание юридической помощи доверителю;
вознаграждение за участие в качестве защитника в уголовном судопроизводстве по назначению органов дознания, органов предварительного следствия или суда либо в качестве представителя в гражданском или административном судопроизводстве по назначению суда, за оказание юридической помощи гражданам Российской Федерации бесплатно в соответствии с Федеральным законом «О бесплатной юридической помощи в Российской Федерации»;
вознаграждение за работу в совете адвокатской палаты, в качестве члена ревизионной комиссии, квалификационной комиссии.
Вознаграждение, выплачиваемое адвокату доверителем, и (или) компенсация адвокату расходов, связанных с исполнением поручения, подлежат обязательному внесению в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечислению на расчетный счет адвокатского образования в порядке и сроки, которые предусмотрены соглашением (п. 6 ст. 25 Закона N 63-ФЗ).
Формами адвокатских образований являются: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация (ст. 20, п. 3 ст. 22 Закона N 63-ФЗ).
Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ, с учетом особенностей, установленных ст. 226 НК РФ. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями (п. 1 ст. 226 НК РФ).
НДФЛ с доходов адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, по суммам доходов, полученных от такой деятельности, исчисляется ими самостоятельно, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, также они обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Налоговый агент представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленного, удержанного и перечисленного за этот налоговый период налога по форме 2-НДФЛ, в которой, в частности, указываются коды доходов налогоплательщика (п. 2 ст. 230 НК РФ).
В поле «Код дохода» указывается код дохода, выбираемый в соответствии с «Кодами видов доходов налогоплательщика» (п. 6.7 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).
Коды видов доходов налогоплательщика утверждены Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (Приложение N 1 к этому Приказу), в частности:
2000 — вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей;
2010 — выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений);
4800 — иные доходы (п. 1 ст. 230 НК РФ).
Следует отметить, что заключение адвокатами гражданско-правовых договоров предусмотрено только с доверителями (п. п. 1, 2 ст. 25 Закона N 63-ФЗ).
Адвокат вправе вступать в трудовые отношения в качестве работника в случае осуществления научной, преподавательской и иной творческой деятельности. Доходы от трудовой деятельности адвоката как работника указываются в справке 2-НДФЛ с кодом 2000.
Адвокат вправе совмещать адвокатскую деятельность с работой в качестве руководителя адвокатского образования, а также с работой на выборных должностях в адвокатской палате субъекта Российской Федерации (далее — адвокатская палата), Федеральной палате адвокатов Российской Федерации, общероссийских и международных общественных объединениях адвокатов (п. 1 ст. 2 Закона N 63-ФЗ).
Поскольку выплата вознаграждения за оказание юридической помощи доверителю осуществляется в рамках гражданско-правового договора, то в отношении данного вознаграждения в справке 2-НДФЛ необходимо указать код 2010 (Письмо Минфина России от 27.11.2014 N 03-04-06/60432).
Вознаграждения за работу в юридической консультации, за участие в качестве защитника в уголовном судопроизводстве, за участие в качестве представителя в гражданском или административном судопроизводстве по назначению суда, за оказание юридической помощи гражданам Российской Федерации бесплатно, за работу в совете адвокатской палаты, в качестве члена ревизионной комиссии, квалификационной комиссии устанавливаются советом адвокатской палаты. Полагаем, что в отношении таких вознаграждений в справке 2-НДФЛ должен быть указан код 4800 (Письмо Минфина России от 27.11.2014 N 03-04-06/60432).

4. Определение величины доходов плательщиков-адвокатов, осуществляющих свою профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" адвокат вправе в соответствии самостоятельно избирать форму адвокатского образования. Формами адвокатских образований являются: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация.

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, представляют в налоговые органы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ на основании пункта 1 статьи 229 Кодекса.

Исчисление и уплата НДФЛ за адвокатов, осуществляющих свою профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях, производится в соответствии со статьей 226 Кодекса адвокатскими образованиями как налоговыми агентами.

При этом в соответствии со статьей 230 Кодекса налоговые агенты ведут учет доходов адвокатов и ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах адвокатов, полученных ими в налоговом периоде, по форме 2-НДФЛ, в том числе и по адвокатам, прекратившим профессиональную деятельность в течение расчетного периода.

Налоговые органы определяют сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащую к уплате за расчетный период, в размере 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, в соответствии со Справкой о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ как разница значений поля "Общая сумма дохода" раздела 5 и суммы значений по коду вычета 403 "Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по договорам гражданско-правового характера" раздела 3.

(в ред. письма ФНС России от 30.05.2017 N БС-4-11/10197)

(см. текст в предыдущей редакции)

Адвокаты, осуществляющие деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях, самостоятельно исчисляют и уплачивают суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на основании сведений о доходах, представляемых им налоговым агентом.

При прекращении деятельности адвокатами до окончания расчетного периода в целях определения налоговыми органами обязательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также соблюдения сроков взыскания в случае неуплаты страховых взносов, полагаем возможным использовать сведения о доходах, представляемых адвокатами, осуществлявшими деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях.

Справка о доходах, которая выдается физлицу по его запросу: инструкция по заполнению

Налоговые агенты используют две формы справки. Одна из них имеет неофициальное название «форма 2-НДФЛ». Справки по этой форме нужно представлять в ИФНС (см. «2-НДФЛ: инструкция по заполнению той справки о доходах физлица, которая сдается в инспекцию»). У второй есть только полное наименование: «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Она выдается физическому лицу по его заявлению. В настоящем материале дана пошаговая инструкция по заполнению той формы, которая выдается работнику.

Справка о доходах и суммах налога: общая информация

Начиная с отчетности за первый квартал 2021 года, нужно применять форму, утвержденную приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@ (см. «Новая форма 6‑НДФЛ, в которую включили 2‑НДФЛ: как заполнять и когда сдавать»). Прежде использовали бланк, утвержденный приказом ФНС от 02.10.18 № ММВ-7-11/566@. Отметим, что новый вариант полностью идентичен устаревшему.

Обязанность налогового агента выдать физическому лицу справку по указанной форме закреплена пунктом 3 статьи 230 НК РФ . Однако Налоговым кодексом не установлено, в какой форме работник должен подать заявление на получение такой справки, и в какой срок налоговый агент должен ее выдать. Нет и утвержденного порядка заполнения справки о доходах и суммах налога.

При этом для формы 2-НДФЛ (она сдается в ИФНС) предусмотрен порядок заполнения и представления в налоговые органы (утв. приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@). На наш взгляд, составлять справки о доходах и суммах налога по запросам работников нужно по тем же правилам, что и форму 2-НДФЛ. Во-первых, так будет проще для бухгалтера. Во-вторых, физлица нередко берут справки, чтобы представить их в инспекцию для получения налогового вычета. Логично предположить, что налоговикам проще проверить документ, оформленный привычным для них способом.

Что касается заявления физлица на выдачу справки, то каждая компания или ИП может разработать соответствующий бланк самостоятельно, либо принимать такие заявления в свободной форме. Многие работодатели выдают справки по устной просьбе сотрудников, и это не является нарушением.

Добавим, что налоговая ответственность за невыдачу работнику справки о доходах и суммах налога, либо за ее неправильное заполнение, не предусмотрена. В то же время за отказ представить физлицу такую справку существует административная ответственность.. Согласно статье 5.39 КоАП РФ штраф для должностных лиц составляет от 5 000 рублей до 10 000 рублей.

Заполните, проверьте и сдайте действующую форму 6‑НДФЛ через интернет Сдать бесплатно

Общие требования к оформлению справки о доходах и суммах налога

Кто, когда и как составляет справку о доходах и суммах налога

Налоговые агенты: организации, предприниматели, нотариусы, адвокаты и представительства иностранных организаций в РФ, которые выплачивают физическим лицам зарплату, дивиденды и прочие виды доходов ( ст. 226 НК РФ )

В каких случаях заполняется

По заявлению физического лица ( п. 3 ст. 230 НК РФ )

За какой период составляется

За один календарный год. Если требуются сведения о доходах и суммах налога за два, три и т д. года, необходимо заполнить две, три и т д. справки.

Справка о доходах и суммах налога в случае, если физлицо получило доходы, облагаемые по разным ставкам

В отношении доходов, облагаемых по разным ставкам НДФЛ, оформляется одна справка.

Справка о доходах и суммах налога в ситуации, когда обнаружена ошибка в доходах и (или) в налоге или произведен перерасчет за период, по которому уже была выдана справка

Составление корректировочных и аннулирующих справок без заявления физлица не предусмотрено. Если после того, как были исправлены ошибки или сделан перерасчет, физлицо повторно запросит справку за тот же период, следует выдать справку с учетом исправлений и перерасчета.

Справка о доходах и суммах налога в случае, когда в середине года произошла реорганизация, после которой работник продолжил трудиться в данной компании

Работодатель должен выдать 2 справки: одну до момента реорганизации (налоговым агентом будет реорганизованная компания), вторую — после момента реорганизации (налоговым агентом будет компания, выдающая справку)

Кто выдаст физлицу справку о доходах и суммах налога, если компания — налоговый агент находится в процессе банкротства

Справку должен выдать арбитражный управляющий

Кто выдаст физлицу справку о доходах и суммах налога, если компания — налоговый агент ликвидирована

Справку можно получить через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России

Правила оформления справки о доходах и суммах налога физлица

В какой форме представляется справка о доходах и суммах налога

Налоговый агент оформляет справку на бумажном носителе. В личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России можно получить справку в электронном виде, подписанную усиленной квалифицированной электронной подписью

Что не допускается при оформлении справки о доходах и суммах налога

Исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, двусторонняя печать, скрепление листов, приводящее к их порче, указание отрицательных числовых значений

Какими чернилами заполнять

Черного, фиолетового или синего цвета

Как вносить значения текстовых, числовых и кодовых показателей

Слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. В незаполненных знакоместах в правой части поля ставится прочерк

Если справка заполняется при помощи программного обеспечения, значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу. При распечатке на принтере допустимо не обрамлять знакоместа и прочерки в незаполненных знакоместах

Какой шрифт использовать

Если справка заполняется на компьютере, то используется шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов

Какими буквами заполнять текстовые поля

Что ставить, если какой-либо показатель отсутствует

Во всех знакоместах соответствующего поля ставится прочерк

Что указывать, если суммовое значение отсутствует

При отсутствии значения по суммовым показателям ставится ноль («0»)

Как заполнить справку о доходах и суммах налога, если необходимая информация не умещается на одной странице

Заполняется необходимое количество страниц

Нужно ли заверять справку о доходах и суммах налога печатью налогового агента

Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами Попробовать бесплатно

Заполнение справки о доходах и суммах налога

Заголовок справки о доходах и суммах налога

Год, за который составляется справка.

Дата (число, номер месяца, год) составления справки. Указывается арабскими цифрами через точку. Пример: 02.06.2022.

Раздел 1 «Данные о налоговом агенте»

Код муниципального образования, на территории которого находится организация или ее подразделение (согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК 033-2013, утв. приказом Росстандарта от 14.06.13 № 159-ст).

Поле состоит из 11 знакомест. Если код имеет 8 знаков, справа никакие символы не проставляются. Пример: 12445698.

Предприниматели на ПСН ставят код по месту осуществления деятельности.

ИП на других системах налогообложения, а также нотариусы, адвокаты и прочие «частники» ставят код по месту жительства

Контактный телефон налогового агента

Заполняется как организациями, так и предпринимателями.

Если справку сдает правопреемник налогового агента, ставится ИНН правопреемника

Заполняется только организациями.

Если у организации есть обособленное подразделение, ставится КПП по месту нахождения этого подразделения.

Если справку сдает организация-правопреемник налогового агента, ставится КПП правопреемника

Юридические лица и обособленные подразделения указывают сокращенное наименование (при отсутствии — полное наименование) организации согласно учредительным документам.

Налоговые агенты — физические лица вписывают фамилию, имя, отчество (при наличии) согласно документу, удостоверяющему личность. Сокращения не допускаются. Двойная фамилия пишется через дефис. Пример: Иванов-Юрьев Алексей Михайлович.

Если отчитывается правопреемник, то указывается наименование реорганизованной организации либо ее обособленного подразделения

Форма реорганизации (ликвидация) код

Заполняется правопреемником налогового агента. Указывается код: для ликвидации — 0; для преобразования — 1; для слияния — 2; для разделения — 3; для присоединения — 5; для разделения с одновременным присоединением — 6.

Если организация составляет справку в отношении себя самой, поле не заполняется

ИНН/КПП реорганизованной организации

Заполняется правопреемником налогового агента. Указывается ИНН и КПП реорганизованной компании, либо ее обособленного подразделения.

Если организация составляет справку в отношении себя самой, поле не заполняется

Раздел 2 «Данные о физическом лице-получателе дохода»

Фамилия, имя, отчество физического лица согласно документу, удостоверяющему личность, без сокращений. Для указания ФИО физических лиц-иностранцев можно использовать латинский алфавит. Если отчество отсутствует, его можно не указывать

Код статуса физического лица:

- для резидентов РФ (кроме инос- транцев, трудящихся на основании патента) ставится 1;

- для нерезидентов РФ (в том числе для граждан стран, входящих в ЕАЭС) ставится 2;

- для нерезидентов РФ, признаваемых высококвалифицированными специалистами, ставится 3;

- для участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, не являющихся резидентами РФ, ставится 4;

- для беженцев и лиц, получивших временное убежище на территории России, не являющихся резидентами РФ, ставится 5;

- для иностранных граждан, работающих в России по найму на основании патента, ставится 6

Дата рождения физического лица (число, месяц, год) указывается арабскими цифрами через точку. Пример: 24.10.1972.

Гражданство (код страны)

Числовой код страны, гражданином которой является физическое лицо, согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ), утв. постановлением Госстандарта России от 14.12.01 № 529-ст. Примеры: 643 — код России, 804 — код Украины

При отсутствии у физического лица гражданства, ставится код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность

Код документа, удостоверяющего личность

Код вида документа, удостоверяющего личность, согласно справочнику «Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика».

Пример: для несовершеннолетнего физического лица ставится 03 — код свидетельства о рождении

Серия и номер документа

Серия и номер документа, удостоверяющего личность. Знак «№» не ставится

Раздел 3 «Доходы, облагаемые по ставке ___%»

В заголовке указывается та ставка НДФЛ, в отношении которой заполняется данный раздел. Если в течение отчетного года физическому лицу выплачивались доходы по разным ставкам, данный раздел заполняется для каждой из ставок.

В разделе 3 указываются доходы, начисленные и фактически полученные физическим лицом (в денежной, натуральной форме и в виде материальной выгоды), а также профессиональные вычеты. Другие виды вычетов в данном разделе не указываются.

Код дохода из справочника «Коды видов доходов налогоплательщика» (приложение № 1 к приказу ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@).

Полная сумма дохода (без налоговых вычетов) по соответствующему коду. Если в отношении дохода предусмотрены профессиональные вычеты, или доход облагается НДФЛ не в полном размере, напротив этого дохода указывается соответствующий код вычета

Заполняется только для доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные и инвестиционные вычеты, и в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ не в полном размере согласно статье 217 НК РФ (например, стоимость подарков). Стандартные, имущественные и социальные вычеты в данном поле не отражаются.

Код вычета выбирается из справочника «Коды видов вычетов налогоплательщика» (приложение № 2 к приказу ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@).

По доходам, о которых говорится в ст. 214.1 НК РФ, ст. 214.3 НК РФ и ст. 214.4 НК РФ , для одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. Тогда первый код вычета отражается напротив кода дохода, а остальные — строками ниже без заполнения полей «Месяц», «Код дохода» и «Сумма дохода».

Заполняется только для доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные и инвестиционные вычеты, и в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ не в полном размере согласно статье 217 НК РФ (например, стоимость подарков). Стандартные, имущественные и социальные вычеты в данном поле не отражаются.

Сумма вычета не может превышать сумму дохода.

По доходам, о которых говорится в ст. 214.1 НК РФ, ст. 214.3 НК РФ и ст. 214.4 НК РФ , для одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. Тогда первая сумма вычета отражается напротив кода дохода, а остальные — строками ниже. В полях «Месяц», «Код дохода» и «Сумма дохода» ставятся прочерки

Раздел 4 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»

Код соответствующего вычета из справочника «Коды видов вычетов налогоплательщика» (приложение № 2 к приказу ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@). Число заполненных строк зависит от количества видов вычета, предоставленных физическому лицу.

Если вычеты не предоставлялись, поле не заполняется.

Сумма вычетов по указанному коду. Число заполненных строк зависит от количества видов вычета, предоставленных физическому лицу.

Если вычеты не предоставлялись, поле не заполняется.

Раздел 5 «Общие суммы дохода и налога»

В разделе 5 отражаются суммы начисленного и фактически полученного дохода, а также суммы начисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ по ставке, указанной в разделе 3.

Если в течение отчетного года физическому лицу выплачивались доходы по разным ставкам, данный раздел заполняется для каждой из ставок.

Данные о начисленных суммах налога указываются в полных рублях: сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (см. «Минфин: данные о начисленных суммах налога в справках 2-НДФЛ за 2015 год должны быть округлены до полных рублей»).

Общая сумма дохода

Общая сумма начисленного и фактически полученного дохода без учета вычетов, отраженных в разделах 3 и 4

Налоговая база, с которой начислен НДФЛ. Равняется разнице между суммой, указанной в поле «Общая сумма дохода», и общей суммы вычетов, отраженных в разделах 3 и 4 справки. Если сумма вычетов превышает сумму дохода, указывается «0.00».

Сумма налога исчисленная

Общая сумма начисленного НДФЛ

Сумма фиксированных авансовых платежей

Сумма фиксированных авансовых платежей, на которую уменьшается начисленный НДФЛ

Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету

Сумма налога на прибыль с дивидендов, полученных российской организацией, подлежащая зачету при определении НДФЛ с доходов физлица-резидента РФ от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия

Сумма налога перечисленная

Общая сумма перечисленного НДФЛ

Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом

Не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма НДФЛ, а также сумма переплаты по налогу, образовавшаяся из-за того, что налоговый статус физического лица в отчетном году изменился

Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом

Сумма неудержанного налога

Заключительная часть справки

Налоговый агент (ФИО)

Указывается полностью фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица, составившего справку

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: