Как округлять госпошлину в суд

Обновлено: 10.08.2022

Если госпошлина была уплачена по ошибочным реквизитам или в неправильном размере, у плательщика есть выбор – обратиться с заявлением о возврате этой суммы, или зачесть ее в счет «правильной» госпошлины. В этой статье мы расскажем, как и когда возможен зачет госпошлины, и что для этого потребуется.

Когда возможен зачет

Основанием для зачета госпошлины будет являться п. 6 ст. 333.40 Налогового кодекса РФ. Согласно этой норме законодательства лицо, оплатившее излишнюю госпошлину, имеет право зачесть ее в счет суммы госпошлины, которую необходимо уплатить за совершение аналогичного действия. Такой перезачет госпошлины не противоречит также и нормам процессуальных кодексов (АПК РФ, ГПК РФ, КАС РФ).

Излишек госпошлины может образоваться в результате:

  • ее переплаты, то есть уплаты в большем объеме, чем требуется законом;
  • уплаты по ошибочным реквизитам;
  • возврата заявления, обращения или жалобы либо отказа в их принятии;
  • если суд прекратил производство по делу или оставил заявление без рассмотрения;
  • если заявитель передумал обращаться в госорган;
  • если вынесено решение об отмене судебного приказа, госпошлину можно зачесть при обращении с исковым заявлением по тому же вопросу (пп. 13 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).
  • по другим основаниям, предусмотренным ст. 333.40 Налогового кодекса РФ.

Зачет возможен только в счет госпошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия (то есть, госпошлину, уплаченную за подачу искового заявления, нельзя зачесть в счет госпошлины за регистрацию прав на недвижимость).

Если государственный орган обосновано отказал в совершении юридически значимого действия (регистрации, выдаче документа и т.п.), то при повторном обращении за совершением аналогичного действия зачет невозможен, госпошлину необходимо уплатить еще раз.

Излишне уплаченную госпошлину нельзя зачесть в счет недоимки по налогам (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15 февраля 2013 года № А43-20114/2012).

Заявление (ходатайство) о зачете

Если заявитель передумал обращаться в государственный орган, и в назначении платежа не были указаны конкретные реквизиты обращения (номер дела, Ф.И.О. ответчика и т.п.), заявление о зачете не потребуется. Платежное поручение можно использовать в течение 3 лет.

Если же зачитывается госпошлина, подлежащая возврату из бюджета, для зачета плательщик должен подать заявление о зачете госпошлины в уполномоченный орган, куда он обращается за совершением юридически значимого действия.

К заявлению о зачете (при обращении в суд можно также его назвать ходатайство) прилагаются:

  • для судебной госпошлины — решение или определение по другому делу и справка суда о том, что рассмотрение дела не состоялось, и госпошлина может быть возвращена истцу или зачтена;
  • платежное поручение или подлинная квитанция, подтверждающая ее уплату.

Заявление о зачете госпошлины может быть подано представителем плательщика. В этом случае к нему прилагается копия доверенности, подтверждающая полномочия представителя.

Срок обращения за зачетом и его получения

Зачет можно провести в течение 3 лет:

  • со дня уплаты суммы госпошлины в бюджет;
  • для судебных госпошлин — со дня принятия решения суда о возврате государственной пошлины из бюджета.

Решение о зачете суммы госпошлины должно быть принято в течение 10 дней со дня поступления заявления плательщика (п. 4 ст. 78 Налогового кодекса РФ).

Заявление о зачете госпошлины нужно приложить к обращению в государственный орган. В противном случае соответствующий госорган откажет в принятии заявления в связи с неуплатой госпошлины.

Форма заявления о зачете

Заявление о зачете госпошлины можно подать в свободной форме, обязательных образцов нет. Исключением является Росалкогольрегулирование, издавшее приказ о специальных формах обращений за зачетом уплаченных в его адрес госпошлин (о них рассказано в следующем разделе статьи).

Ниже приведен примерный образец заявления о зачете госпошлины, который можно использовать при обращении в государственный орган, арбитражный суд или суд общей юрисдикции.

Указать наименование государственного органа

От заявителя: ____________________________

Адрес проживания, Место нахождения ____________________

Заявление о зачете госпошлины

Заявитель (указать Ф.И.О., наименование) 2019 года уплатил государственную пошлину в размере _____ рублей ___ копеек за _____(указать основание оплаты госпошлины). Указанная государственная пошлина подлежит возврату заявителю в связи с (указать основание).

Согласно статье 333.40 Налогового кодекса РФ заявитель настоящим просит произвести зачет указанной государственной пошлины в сумме ______________ рублей _____________копеек в счет государственной пошлины, подлежащей уплате при обращении заявителя в (указать наименование государственного органа) о ___(указать основание обращения).

  1. Оригинал квитанции об уплате госпошлины (1 лист).
  2. Документ, являющийся основанием для возврата (зачета) госпошлины — определение суда, решение административного органа и т.п.

«__» __________ 20__ г. Подпись __________________ (Ф.И.О., должность)

Зачет госпошлины Росалкогольрегулированием

Особый порядок установлен для госпошлины за лицензии на ведение деятельности с алкогольной продукцией (за исключением розничной продажи алкоголя). В соответствии с п. 7.1 ст. 333.40 Налогового кодекса РФ, при отказе в предоставлении лицензий госпошлина может быть зачтена при следующем обращении за лицензией. Форма заявления на зачет госпошлины утверждена Приказом Росалкогольрегулирования от 27 декабря 2018 г. № 426 и приведена ниже.

Заявление о зачете суммы уплаченной государственной пошлины за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием деятельности по производству и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением государственной пошлины, уплаченной за предоставление или продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции)

Плательщик: (полное и (или) сокращенное наименование с указанием организационно-правовой формы заявителя или фамилия, имя, отчество (при наличии) главы крестьянско-фермерского хозяйства, индивидуального предпринимателя).

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

Код причины постановки на учет (КПП).

На основании пункта 7.1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации прошу зачесть сумму уплаченной государственной пошлины за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием деятельности по производству и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением государственной пошлины, уплаченной за предоставление или продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции) (далее — государственная пошлина) в размере: _________________ рублей (цифрами) по платежному поручению от _________________ № _________________

в счет суммы государственной пошлины за ___________________________________

(указывается назначение платежа в соответствии с подпунктом 94 пункта 1 статьи 333.33 части второй Налогового кодекса Российской Федерации)

Приложение: копия платежного поручения

Уполномоченное лицо плательщика ___________ ______________ (печать при наличии)

Приведенная в статье информация носит общий характер. Для получения консультации по конкретному вопросу обратитесь к юристу.

Подборка наиболее важных документов по запросу Госпошлина в суд округляется (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Госпошлина в суд округляется

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 52 "Порядок исчисления налога, страховых взносов" НК РФ "Таким образом, с ответчика обоснованно в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере 194 руб. При этом данное взыскание никак не нарушает права ответчика, поскольку распределение государственной пошлины осуществлено верно. Применительно к пункту 6 статьи 52 НК РФ сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Таким образом, с учетом округления (пункт 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах"), государственная пошлина в сумме 11 коп., излишне уплаченная истцом, подлежит возврату ему из федерального бюджета."

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 52 "Порядок исчисления налога, страховых взносов" НК РФ "Пунктом 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 11.07.2014 N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах" предусмотрено, что применительно к пункту 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля."

Нормативные акты: Госпошлина в суд округляется

Постановление Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 46
"О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах" Необходимо иметь в виду, что возможен зачет такой излишне уплаченной пошлины, которая была уплачена в связи с рассмотрением дела в любом из арбитражных судов Российской Федерации.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Приказ Судебного департамента при Верховном Суде РФ от 25.06.2021 N 124
"Об утверждении Инструкции по ведению судебной статистики" 3.9.2. В показателях по строке "Рассмотрено дел, по которым заявитель освобожден от уплаты госпошлины либо ее уплата не предусмотрена законом" по графе "Всего" отражаются сведения о количестве дел, по которым заявитель в соответствии с действующим законодательством освобожден от уплаты государственной пошлины, а также дела, по которым апелляционные жалобы при обращении в суд не оплачиваются государственной пошлиной в силу закона на основании учтенных значений по основаниям освобождения от госпошлины в первичном учете в автоматизированном судебном делопроизводстве.

Подборка наиболее важных документов по запросу Госпошлина округляется до рубля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Госпошлина округляется до рубля

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 52 "Порядок исчисления налога, страховых взносов" НК РФ "Пунктом 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 11.07.2014 N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах" предусмотрено, что применительно к пункту 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля."

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 52 "Порядок исчисления налога, страховых взносов" НК РФ "Пунктом 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 11.07.2014 N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах" предусмотрено, что применительно к пункту 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля."

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Госпошлина округляется до рубля

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Готовое решение: Как провести дополнительную эмиссию акций, размещаемых путем подписки
(КонсультантПлюс, 2022) За государственную регистрацию дополнительного выпуска акций, размещаемых путем подписки, необходимо уплатить госпошлину в размере 0,2% от номинальной суммы дополнительного выпуска, но не более 200 000 руб. (пп. 53 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Госпошлина должна исчисляться в полных рублях. Поэтому при определении ее размера округлите 50 копеек и более до полного рубля, а сумму менее 50 копеек отбросьте (п. 6 ст. 52 НК РФ, п. 3.1 Информации Банка России).

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Готовое решение: Как изменить (увеличить) уставный капитал АО
(КонсультантПлюс, 2022) 0,2% номинальной суммы выпуска (дополнительного выпуска) - при размещении акций по подписке, но не более 200 000 руб. Если при исчислении пошлины в ее сумме оказались копейки, она округляется: менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 3.1 Информации Банка России);

Нормативные акты: Госпошлина округляется до рубля

Постановление Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 46
"О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах" 4. Применительно к пункту 6 статьи 52 НК РФ сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Приказ Судебного департамента при Верховном Суде РФ от 25.06.2021 N 124
"Об утверждении Инструкции по ведению судебной статистики" Суммы госпошлины отражаются в тысячах рублей, соответственно отражается указанная в первичном учете сумма, деленная на тысячу и округленная до ближайшего целого.

Подборка наиболее важных документов по запросу Округление госпошлины (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Округление госпошлины

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 52 "Порядок исчисления налога, страховых взносов" НК РФ "Таким образом, с ответчика обоснованно в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере 194 руб. При этом данное взыскание никак не нарушает права ответчика, поскольку распределение государственной пошлины осуществлено верно. Применительно к пункту 6 статьи 52 НК РФ сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Таким образом, с учетом округления (пункт 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах"), государственная пошлина в сумме 11 коп., излишне уплаченная истцом, подлежит возврату ему из федерального бюджета."

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 52 "Порядок исчисления налога, страховых взносов" НК РФ "Пунктом 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 11.07.2014 N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах" предусмотрено, что применительно к пункту 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля."

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Округление госпошлины

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: Об округлении суммы госпошлины, уплачиваемой при обращении в суд общей юрисдикции.
(Письмо Минфина России от 29.06.2015 N 03-05-06-03/37403) Вопрос: Об округлении суммы госпошлины, уплачиваемой при обращении в суд общей юрисдикции.

Нормативные акты: Округление госпошлины

Постановление Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 46
"О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах" 4. Применительно к пункту 6 статьи 52 НК РФ сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.05.2022)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2022) 6. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Все государственные пошлины установлены Налоговым кодексом в виде целых рублей, без копеек. Однако в ряде случаев возникает необходимость разделить установленную сумму госпошлины на несколько плательщиков.

Правила округления

В соответствии с частью 2 статьи 333.19 НК РФ, госпошлина должна быть разделена поровну между несколькими заявителями, не имеющими льгот по ее оплате, если они совместно обратились за совершением юридически значимого действия. Эта норма применима, к примеру, если несколько истцов подали в суд один иск, либо несколько покупателей недвижимого имущества обратились за регистрацией своего права собственности в органы Росреестра.

В итоге получившаяся сумма разделенной госпошлины, причитающейся на каждого заявителя, может оказаться неполной, включающей в себя как целые рубли, так и копейки. Поэтому возникнет вопрос о ее округлении.

Поскольку госпошлина является одним из видов сборов, к ней по аналогии применяются положения пункта 6 статьи 52 НК РФ, в соответствии с которыми для дробных налоговых сумм установлено правило арифметического округления. Таким образом:

  • сумма госпошлины исчисляется в полных рублях; при этом
  • действуют следующие правила округления: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Применение данного положения об округлении госпошлины было подтверждено Постановлением Пленума ВАС РФ от 11 июля 2014 г. № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах». Суды общей юрисдикции также подтверждают применимость данного положения Налогового кодекса к государственной пошлине (Апелляционное определение Московского городского суда от 18 октября 2018 по делу № 33-45300/2018, Апелляционное определение Нижегородского областного суда от 30 января .2018 по делу № 33-1185/2018 и ряд других).

Министерство финансов РФ в своем письме от 29 июня 2015 № 03-05-06-03/37403 отметило, что:

  • указанная выше статья 52 НК РФ, исходя из буквального содержания, упоминает только округление налогов и формально не содержит в себе указания на государственные пошлины (т.е. сборы);
  • однако при этом судебная практика — в частности, указанные выше разъяснения Пленума ВАС РФ от 11 июля 2014 г. № 46, которые обязательны к исполнению судами, истолковывают данную норму, как применимую и к сборам;
  • исходя из этого, рекомендуется до появления иного регулирования в Налоговом кодексе, руководствоваться указанным выше толкованием (в том числе, как при обращении в суды общей юрисдикции, так и в арбитражные суды).

Таким образом, дробная сумма государственной пошлины подлежит округлению по правилам статьи 52 Налогового кодекса РФ.

Пример округления госпошлины

Рассмотрим следующую ситуацию:

  • три истца обращаются в суд с исковым заявлением имущественного характера. Государственная пошлина, исчисленная в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса РФ составляет 1400 рублей;
  • при разделении указанной суммы на трех истцов получится 466 руб. 66 копеек с каждого;
  • с учетом применения правила округления статьи 52 НК РФ, каждый из истцов должен заплатить 467 рублей.

В другом случае, если:

  • установленная госпошлина составляет 2284 руб.,
  • при разделении ее на трех истцов, на каждого причитается сумма 761 рубль 33 копейки;
  • по правилам округления из статьи 52 НК РФ, оплата с каждого истца округляется до 761 рубля.

Вместо разделения платежа на всех, истцы могут поручить оплату госпошлины одному из них или представителю всех истцов. В этом случае, округление копеек не потребуется.

Остались вопросы? Обратитесь к юристу – это поможет не потерять время и деньги.

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: