Удержания по приговору суда из зарплаты до или после ндфл

Обновлено: 23.04.2024

Подборка наиболее важных документов по запросу Удержание из заработной платы осужденного в доход государства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Удержание из заработной платы осужденного в доход государства

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 53.1 "Принудительные работы" УК РФ "В соответствии с положениями ч. 5 ст. 53.1 УК РФ при назначении наказания в виде принудительных работ из заработной платы осужденного производятся удержания в доход государства, перечисляемые на счет соответствующего территориального органа уголовно-исполнительной системы, в размере, установленном судебным решением, и в пределах от пяти до двадцати процентов.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 401.15 "Основания отмены или изменения судебного решения при рассмотрении уголовного дела в кассационном порядке" УПК РФ
(ООО юридическая фирма "ЮРИНФОРМ ВМ") Указав, что в нарушение правила о поглощении строгого наказания более строгим суд, назначив наказание отдельно за каждое преступление, входящее в совокупность, фактически применил правило частичного сложения наказаний, назначив 3 года лишения свободы, хотя должен был назначить наказание, не превышающее 2 лет лишения свободы; кроме того, назначив наказание в виде исправительных работ, при этом не указал размер удержания из заработной платы осужденного в доход государства. Исправительные работы без определения размера удержаний теряют смысл данного вида наказания, кассационный суд на основании ст. 401.15 УПК РФ изменил приговор - исключил указание о назначении наказания в виде исправительных работ и смягчил назначенное наказание в виде лишения свободы.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Удержание из заработной платы осужденного в доход государства

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Особенности трудовых отношений с осужденными к исправительным работам
(Погорельская М.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2021, N 3) Исправительные работы являются одним из видов наказания за совершение уголовного преступления. Они назначаются на срок от 2 месяцев до 2 лет, и за этот период из зарплаты осужденного производятся удержания в доход государства в размере от 5 до 20%. Если у осужденного есть основное место работы, то он отбывает исправительные работы там. Если же его нет, то уголовно-исполнительная инспекция направляет его к работодателю в районе места жительства гражданина. Если ваша организация будет выбрана органом местного самоуправления для отбытия такого наказания, то нужно учитывать некоторую специфику. В частности, что касается отпуска, поощрения, взыскания, увольнения. Расскажем, на что работодателю обратить внимание, чтобы трудовые отношения с осужденным не вылились в проблему. На конкретных примерах покажем, как рассчитать отпуск. Приведем образцы формулировок в трудовой договор, отчетность перед инспекцией, документы об увольнении.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Научные и практико-ориентированные подходы к реализации уголовного наказания в виде исправительных работ
(Авдеева Е.В.)
("Адвокатская практика", 2020, N 5) Проблема эффективности реализации уголовно-правовых норм в сфере назначения наказания в виде исправительных работ требует обращения к материалам судебной практики, позволяющим установить наиболее спорные моменты, подлежащие изменению либо отмене Судебной коллегией Верховного Суда РФ. Проблемы правоприменительной деятельности обусловлены несоблюдением судами первой инстанции правил юридической техники, которые предусматривают использование терминологического аппарата строго в соответствии с формулировкой, закрепленной в законодательной формуле уголовного закона. Также внимания заслуживает тот факт, что суды в условиях обновления уголовно-правовых норм в контексте проводимой уголовно-правовой реформы применяют положения уголовного закона, утратившие юридическую силу. В этой связи следует обратить внимание на материалы уголовного дела У., в отношении которого суд, назначив наказание по ч. 1 ст. 139 УК РФ в виде исправительных работ, постановил удержание в размере 15% в доход государства "из заработка" осужденного. Суд апелляционной инстанции отметил, что данная формулировка не соответствует ч. 3 ст. 50 УК РФ, устанавливающей право на удержание непосредственно из "заработной платы" осужденного. При этом суд апелляционной инстанции определил, что понятие заработка не является тождественным понятию заработной платы и по объему содержания данная формулировка признана более широким понятием, позволяющим производить взыскания из иных источников заработка помимо заработной платы осужденного. Приговор суда в отношении У. подлежал изменению в части внесения указания на производство удержания в доход государства из заработной платы осужденного .

Нормативные акты: Удержание из заработной платы осужденного в доход государства

"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021) По приговору Батайского городского суда Ростовской области от 13 февраля 2019 г. К. (ранее судимый 3 ноября 2015 г. по ч. 2 ст. 228 УК РФ к 3 годам лишения свободы; 18 июля 2017 г. на основании постановления суда неотбытая часть наказания в виде лишения свободы заменена более мягким видом наказания - исправительными работами на срок 1 год 3 месяца 27 дней с удержанием из заработной платы осужденного в доход государства в размере 10%; неотбытый срок наказания в виде исправительных работ на момент вынесения приговора составил 4 месяца 12 дней) осужден по п. "в" ч. 2 ст. 158 УК РФ (по факту хищения имущества Я.) к 1 году 9 месяцам лишения свободы, по п. "в" ч. 2 ст. 158 УК РФ (по факту хищения имущества Ф.) к 1 году 8 месяцам лишения свободы. На основании ч. 2 ст. 69 УК РФ по совокупности преступлений путем частичного сложения наказаний назначено 2 года лишения свободы. На основании ст. 70 УК РФ путем частичного присоединения неотбытой части наказания по приговору от 3 ноября 2015 г. назначено окончательное наказание 2 года 1 месяц лишения свободы.

"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2015)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2015)
(ред. от 28.03.2018) Как усматривается из приговора, при назначении Ч. по ст. 116 УК РФ наказания в виде исправительных работ сроком на шесть месяцев суд не указал, в каком размере следует проводить удержание из заработной платы осужденного в доход государства, т.е. фактически не назначил ему наказание за данное преступление.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 3 сентября 2018 г. N 14-3/В-718 Об удержании из заработной платы при исполнении наказания в виде исправительных работ и по компетенции

Обзор документа

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 3 сентября 2018 г. N 14-3/В-718 Об удержании из заработной платы при исполнении наказания в виде исправительных работ и по компетенции

Вопрос: 1. О представлении копии письма Минтруда России N 14-1/ООГ-1874.

2. Согласно ст. 44 Уголовно-исполнительного кодекса РФ от 8 января 1997 г. N 1-ФЗ удержания из заработной платы осужденных к исправительным работам производятся из заработной платы по основному месту работы осужденного за каждый отработанный месяц при выплате заработной платы.

Просим пояснить, как правильно произвести расчет удержаний: до исчисления и удержания НДФЛ (т.е. со всей суммы заработка без исключения из этой суммы налогов) либо после удержания НДФЛ (т.е. из дохода, уменьшенного на величину налога)?

Ответ: Департамент оплаты труда, трудовых отношений и социального партнерства Минтруда России рассмотрел обращение о представлении копии письма Минтруда России и об удержании из заработной платы при исполнении наказания в виде исправительных работ и по компетенции сообщает.

В соответствии с Положением о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2012 г. N 610, Минтруд России дает разъяснения по вопросам, отнесенным к компетенции Министерства, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Мнение Минтруда России по вопросам, содержащимся в письме, не является разъяснением и нормативным правовым актом.

О представлении копии письма Минтруда России N 14-1/ООГ-1874.

Письмо Минтруда России N 14-1/ООГ-1874 является ответом (разъяснением) на конкретное обращение гражданина и организации.

В связи с этим следует отметить, что, поскольку разъяснения Минтруда России не являются нормативными правовыми актами, они не подлежат обязательной публикации. Содержащиеся в различных правовых базах данных и прочих изданиях письменные разъяснения Минтруда России, предоставленные по обращениям конкретных граждан и (или) организаций, не содержат всей необходимой информации, позволяющей сделать вывод о существе задаваемого вопроса, что приводит к неверной трактовке сути предоставленного Минтрудом России ответа. Публикация указанных писем осуществляется в неофициальном порядке, так как Минтруд России не предоставляют в официальном порядке указанные письма для публикации (за исключением случаев публикации документов на официальных сайтах Минтруда России и Роструда).

Об удержании из заработной платы при исполнении наказания в виде исправительных работ.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

Согласно абзацу первому и второму пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В связи с чем при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются доходы налогоплательщика, полученные, в частности, в денежной форме, без учета каких-либо удержаний (письмо Минфина России от 23 июля 2018 г. N 03-04-06/51621).

Порядок производства удержаний из заработной платы осужденных к исправительным работам определяется положениями статьи 44 Уголовно-исполнительного кодекса Российской Федерации (далее - УИК РФ). Согласно данной статье удержания производятся из заработной платы по основному месту работы осужденного за каждый отработанный месяц при выплате заработной платы независимо от наличия к нему претензий по исполнительным документам; при производстве удержаний учитывается денежная и натуральная часть заработной платы осужденного; удержанные суммы перечисляются в соответствующий бюджет ежемесячно.

В соответствии со статьей 50 Уголовного кодекса Российской Федерации из заработной платы осужденного к исправительным работам производятся удержания в доход государства в размере, установленном приговором суда, в пределах от пяти до двадцати процентов.

Согласно части 2 статьи 2 УИК РФ уголовно-исполнительным законодательством Российской Федерации устанавливаются в том числе общие положения и принципы исполнения наказаний, применения иных мер уголовно-правового характера, предусмотренных УК РФ; порядок и условия исполнения и отбывания наказаний, применения средств исправления осужденных; порядок деятельности учреждений и органов, исполняющих наказания.

Таким образом, правоотношения, возникающие при исполнении наказания в виде исправительных работ, регламентируются положениями уголовно-исполнительного законодательства.

В связи с этим полагаем, что статья 44 УИК РФ определяет первоочередность удержаний при исправительных работах по отношению к отчислениям по исполнительным документам и отсутствие какой-либо взаимосвязи при их производстве, и не содержит специальной оговорки о том, что исчислять удержания нужно из суммы заработной платы, оставшейся после удержания НДФЛ как, например, оговорено в части 1 статьи 99 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Аналогичные выводы подтверждаются судебной практикой (апелляционное определение Тверского областного суда от 18 июля 2017 г. по делу N 33-2756/2017).

Одновременно сообщаем, что за дополнительными разъяснениями по применению статьи 44 УИК РФ в части удержания из заработной платы осужденного до или после уплаты НДФЛ вам следует обратиться в Минфин России и ФСИН России.

Директор Департамента оплаты
труда, трудовых отношений и
социального партнерства

М.С. Маслова

Обзор документа

Даны разъяснения по вопросу производства удержаний из зарплаты осужденных к исправительным работам.

По мнению Минтруда России, уголовно-исполнительное законодательство предусматривает первоочередность удержаний при исправительных работах по отношению к отчислениям по исполнительным документам. Закон не содержит специальной оговорки о том, что исчислять удержания нужно из суммы зарплаты, оставшейся после удержания НДФЛ.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Иногда случается так, что бухгалтеру приходит «письмо счастья» от уголовно-исполнительной инспекции. В нем сообщается, что один из осужденных сотрудников теперь приговорен к исправительным работам на n-ый срок, варьируемый от двух месяцев до двух лет согласно п. 2 ст. 50 УК РФ. Однако это не самое страшное.

С этого дня бухгалтеру придется ежемесячно удерживать из зарплаты такого сотрудника от 5 до 20% и перечислять на указанные в письме реквизиты (п. 3 ст. 50 УК РФ). Согласно нормативно-правовым документам базой для удержания являются все доходы сотрудника в денежной и натуральной форме, заработанные им на основном месте работы, исключая пособия за счет ФСС (ст. 44 УИК РФ).

Более того теперь бухгалтер обязан ежемесячно высылать в уголовно-исполнительную инспекцию отчет, в котором указывается количество фактически отработанных и неотработанных рабочих дней, сумма начисленной, удержанной и перечисленной заработной платы. Также необходимо прикладывать копию платежного поручения на перечисление этих сумм согласно приложений к приказу Минюста России от 20.05.2009 г. № 142 «Об утверждении Инструкции по организации исполнения наказаний и мер уголовно-правового характера без изоляции от общества».

Каким же образом настроить подобное начисление в 1С: Зарплата и управление персоналом редакция 3.1?

Для начала зайдем в раздел Настройки, введем новый элемент в справочнике Показатели расчета зарплаты. Назовем его Процент удержания по исправительным работам.

Далее в справочнике Удержания (раздел Настройки) создаем новый вид удержания, в котором указываем нижеприведённые значения.

На закладке Основное:

1) Назначение удержания – Прочее удержание в пользу третьих лиц;

2) Удержание выполняется – Ежемесячно;

3) Результат рассчитывается по формуле:
РасчетнаяБаза*ПроцентУдержанияПоИсправительнымРаботам/100, где
Расчетная база - это список начислений, результат которых используется при расчете данного удержания и настраивается на закладке Расчет базы;
ПроцентУдержанияПоИсправительнымРаботам - созданный нами ранее показатель расчета зарплаты;

4) Флажок Удерживается при расчете первой половины месяца устанавливается в тех случаях, когда такое удержание должно учитываться при расчете аванса с помощью документа Начисление за первую половину месяца, а также при выплате в межрасчетный период;

На закладке Расчет базы с помощью кнопки Подбор можно указать виды начислений, результаты которых будут использоваться при расчете удержания.

На закладке Бухгалтерский учет флажок устанавливать не нужно, потому что данное удержание не требует применения контрольно-кассовой техники.

Затем заходим в раздел Зарплата – Алименты и другие удержания.

Назначаем сотруднику удержание с помощью документа Постоянное удержание в пользу третьих лиц

1) При начислении заработной платы будет произведен расчет удержания в документе Начисление зарплаты и взносов в табличной части на закладке Удержания.

Расчет удержания произведен с суммы начислений до удержания НДФЛ.

Рассмотрим также пример, когда есть несколько видов удержаний у одного сотрудника.

В организации работает сотрудник Базин Антон Владимирович, у которого по исполнительному листу удерживаются алименты в размере ⅓ от зарплаты сотрудника.

В январе расчеты с этим сотрудником выглядели следующим образом:

В феврале пришло письмо от уголовно-исполнительной инспекции (УИИ) о том, что необходимо удерживать из зарплаты сотрудника и перечислять государству сумму в размере 10%. Согласно ч. 3 ст. 138 ТК РФ в подобных ситуациях предельный процент удержаний от общей суммы зарплаты составляет 70%. В связи с этим расчет и порядок удержаний происходит следующим образом:

В первую очередь рассчитываем удержания на основании полученного извещения от УИИ - 5 000 руб. (50 000 х 10%);

Дальше удерживаем НДФЛ в размере 6 500 руб. (50 000 х 13%);

В последний момент рассчитывается сумма алиментов: 14 500 руб. (50 000 - 6 500) х ⅓.

При синхронизации данных с бухгалтерской программой на сумму удержания создается проводка по дебету счета 70 и кредиту счета 76.49 «Расчеты по прочим удержаниям из заработной платы работников».

И, напоследок, рекомендуем все расчеты в уголовно-исполнительную инспекцию отсылать заказными письмами с уведомлением о вручении, а также связываться с ними при появлении малейших сомнений в своих действиях. Потому как в случае проверки за ненадлежащее исполнение своих обязанностей организация может быть как оштрафована, так и привлечена к уголовной ответственности.

УИК РФ Статья 44. Порядок производства удержаний из заработной платы осужденных к исправительным работам

1. Уголовно-исполнительные инспекции осуществляют контроль за правильностью и своевременностью удержаний из заработной платы осужденных к исправительным работам и перечислением удержанных сумм в соответствующий бюджет. Для осуществления такого контроля уголовно-исполнительные инспекции вправе привлекать финансовые и налоговые органы.

2. Удержания производятся из заработной платы по основному месту работы осужденного за каждый отработанный месяц при выплате заработной платы независимо от наличия к нему претензий по исполнительным документам.

3. При производстве удержаний учитывается денежная и натуральная часть заработной платы осужденного. Удержанные суммы перечисляются в соответствующий бюджет ежемесячно.

4. Удержания не производятся из пособий, получаемых осужденным в порядке социального страхования и социального обеспечения, из выплат единовременного характера, за исключением ежемесячных страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

(в ред. Федеральных законов от 24.07.1998 N 125-ФЗ, от 03.06.2009 N 106-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5. Пособия по временной нетрудоспособности осужденного исчисляются из его заработной платы без учета удержаний в размере, установленном приговором суда.

(в ред. Федерального закона от 30.12.2006 N 273-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

6. В случаях отмены или изменения приговора суда с прекращением дела суммы, излишне удержанные из заработной платы осужденного, возвращаются ему полностью.

7. Уголовно-исполнительная инспекция, сам осужденный или администрация организации, в которой он работает, вправе обращаться в суд с ходатайством о снижении размера удержаний из заработной платы осужденного в случае ухудшения его материального положения. Решение о снижении размера удержаний выносится с учетом всех доходов осужденного.

Ст. 44 УИК РФ. Порядок производства удержаний из заработной платы осужденных к исправительным работам

Удержания из зарплаты классифицируют на обязательные (НДФЛ, удержания по исполнительным листам), по инициативе работодателя, по инициативе сотрудника. В данной статье остановимся на удержаниях по инициативе работодателя. Есть правила, о которых должен знать не только каждый бухгалтер, но и сами сотрудники

Правило 1. Удержания по инициативе работодателя возможны только в случаях, поименованных в статье 137 ТК РФ

По инициативе работодателя могут быть удержаны:

неотработанный аванс, выданный в счет заработной платы;
своевременно невозвращенные суммы, выданные под отчет;
излишне выплаченная сотруднику зарплата или иные суммы по причине счетной ошибки;
суммы, излишне выплаченные работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных споров вины работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ);
суммы возмещения за неотработанные дни отпуска при увольнении сотрудника;
сумма материального ущерба.

Перечень, указанный в статье 137 Трудового кодекса, закрытый и расширению по инициативе работодателя не подлежит. Нельзя удерживать из зарплаты работника суммы, не предусмотренные в этой статье. Иначе организация-работодатель несет административную ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ.

Правило 2. Соблюдайте допустимый предел удержаний!

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов суммы зарплаты, подлежащей выплате после удержания НДФЛ. Если одновременно производятся удержания по инициативе работодателя и по исполнительным документам, то общая сумма всех удержаний не может быть более 50 процентов. Поясним на примере.

Пример

Инженер Виктор Ножкин своевременно не вернул сумму аванса, выданную под отчет, — 5 000 рублей. Эту сумму бухгалтер удержит из его зарплаты на основании приказа руководителя. С приказом Ножкин согласен. За январь ему начислена зарплата в размере 15 000 рублей. Возможно ли в январе удержать из зарплаты Ножкина 5 000 рублей?

Следует определить сумму зарплаты после удержания НДФЛ:
15 000 – (15 000 х 13%) = 13 050 руб.
Следует определить максимальный размер удержания за январь, то есть рассчитать 20% от суммы зарплаты, подлежащей выплате после удержания НДФЛ:
13 050 х 20% = 2 610 руб.

Вывод: удержать в январе можно только 2 610 руб. Оставшуюся сумму бухгалтер удержит в последующих месяцах также, соблюдая предел удержания.

Ограничения не распространяются на удержания из заработной платы:

при отбывании исправительных работ,
взыскании алиментов на несовершеннолетних детей,
возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица,
возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца,
возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 процентов.

Правило 3. Нельзя произвести удержание, если работник не согласен с его основаниями и размерами

При несогласии работника удержание возможно произвести только на основании судебного решения.

Правило 4. Помните о сроке принятия решения об удержании

Вид удержания по инициативе работодателя

Срок, в течение которого работодатель вправе произвести удержания

Для возмещения неотработанного аванса

Не позднее месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса

Для погашения своевременно невозвращенного аванса, выданного работнику под отчет

Месяц со дня окончания срока, установленного для представления авансового отчета и погашения задолженности

Удержание излишне выплаченных сумм в результате счетной ошибки

Месяц со дня окончания срока, установленного для исправления неправильно исчисленных выплат

А что если руководитель не издал приказ об удержании указанных выше сумм в течение месяца? Какие действия работодателя и бухгалтера? Для взыскания недостающих сумму работодателю следует обратиться в суд. Во избежание таких ситуаций оформляйте документы вовремя.

Правило 5. Удержать суммы по инициативе работодателя возможно только при наличии приказа руководителя

Некоторые бухгалтеры интересуются: если были произведены удержания из зарплаты на основании счетной ошибки, должен ли быть приказ на это удержание?

Ответ: любое удержание по инициативе работодателя обязательно должно быть произведено на основании приказа руководителя. При этом помните про правило 1: по инициативе работодателя могут быть удержаны только суммы, перечисленные в статье 137 Трудового кодекса. Установить любые другие, не перечисленные в статье 137 ТК РФ суммы, работодатель не вправе ни в приказе, ни в коллективном договоре.

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: