Судебная практика по доначислению налогов

Обновлено: 23.04.2024

ИП тоже дробят бизнес. И им тоже доначисляют

Налоговики доначислили ИП недоимку по УСН на основании неправомерного применения ПСН, а также за явные признаки ухода от налогов через дробление.

Информация о движении денег по счетам. Новое решение суда в пользу компании

У судов по-прежнему нет единого мнения, обязаны или нет налоговики выдавать информацию о движении и остатках средств по счетам должников.

Недоимка, вылезшая после получения субсидии — не повод ее возвращать. Так считают суды

Компания получила субсидию на дезинфекцию, но позже налоговики нашли недоимку. Они потребовали субсидию вернуть, компания этого не сделала, те пошли в суд. Суды единогласно приняли сторону компании.

Что бывает, когда участник прощает обществу долги

Согласно пункту 2 статьи 26 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в случае выхода участника общества из общества его доля переходит к обществу с момента подачи заявления о выходе из общества.

Юрист по налоговым спорам. Чем может помочь?

Компаниям приходится развиваться в нестабильных экономико-политических условиях. Уследить за всеми нововведениями и уладить вопросы взаимодействия с ФНС не всегда получается, поэтому на практике возникают налоговые споры. Чтобы «и рыбку съесть, и в прорубь не влезть», нужно обратиться за помощью к профессионалу.

Как списать ТМЦ в налоговом учёте

Несмотря на то, что списание ТМЦ является обычном делом при ведении любого бизнеса, налоговики часто болезненно воспринимают учёт соответствующих расходов для целей налога на прибыль.

Верховный суд не позволил использовать искусственную безнадежную задолженность

Если компания не собирается возвращать заем, учитывать этот долг для снижения базы по налогу на прибыль незаконно, считают налоговики. И суды с ними согласны.

Суды разъяснили, когда нужно платить НДС с обеспечительного платежа

Компания получила от арендатора обеспечительный платеж и не отразила его в декларации по НДС. Налоговая потребовала это сделать и доначислила 3,5 млн рублей НДС, пени на 127 тысяч и штраф 700 тысяч рублей.

Налоговикам суд отказал в доначислениях и штрафе. Все дело в ТКС

Инспекторы отправляли требования и акты по расхождениям после камералки по ТКС, исключив личное вручение. Суд сказал, что это незаконно.

Налоговая хотела доказать фиктивность сделки снимками со спутника. Суды сказали, что этого мало

Налоговая доначислила компании более 7 миллионов рублей в сумме по НДС, налогу на прибыль, пеням и штрафам. Три инстанции с ними не согласились.

Верховный суд разъяснил, можно ли получить вычеты и учесть расходы от «техничек»

Высшая инстанция отправила дело по доначисленным налогам на новое рассмотрение, посчитав необоснованной налоговой выгодой наценку, которую добавили технические компании в цепочке перепродаж.

Какие документы налоговики могут требовать у аудиторов? Разбираю решение суда

Нашел интересный кейс, где аудиторская компания не хотела предоставлять сведения налоговикам: за это ее оштрафовали. Суд уточнил, что данные сведения к аудиторской тайне не относились.

Роль действительных потерь бюджета при доначислении налогов, пеней и штрафов

Под действительными потерями бюджета понимается недоимка, образовавшаяся в бюджете вследствие нарушения налогового законодательства, а именно — неуплаты налогов, сборов и страховых взносов. Размер такой недоимки не всегда равен размеру доначислений.

Ваш налоговый инспектор закончил среднюю школу?

Вопрос навеян свежим спором (дело № А40-281499/21) по ст. 54.1 НК. ИФНС, как обычно, отказала в вычетах.

Условия инвестиционного соглашения выполнены не полностью: последствия для льгот по налогу на имущество

Арбитражный суд Удмуртии 28.03.2022 принял решение по делу № А71-14921/2020, где ООО «Заря» смогло частично отстоять право на применение освобождения от налога на имущество по инвестиционному соглашению, несмотря на невыполнение его отдельных условий.

Налоги, уплаченные подконтрольными компаниями, учтут при расчете доначислений

23 марта опубликовано определение Верховного Суда по делу № 307-ЭС21-17087, изменившее направление правоприменительной практики в сфере налогового права.

Возбуждение дел по налоговым преступлениям

9 марта 2022 Владимир Путин подписал закон, благодаря которому будет применяться новый подход к налоговым преступлениям. В чем суть нового порядка? В отношении каких статей УК будет действовать введенный механизм?

Обзор практики Верховного Суда по налогам за 2021

Расскажу про ключевые выводы Верховного Суда по налогам за 2021 (по месяцам).

Расскажу про наиболее интересные позиции Верховного Суда по налоговым вопросам за январь 2022 года.

Налоговики считают, что нет отчетности — нет сотрудников. Но суды смотрят и другие документы

Налоговики любят оспаривать сделки, чтобы доначислить. И один из аргументов — у контрагента нет сотрудников, чтобы сделку исполнить. В качестве доказательства показывают, что по сотрудникам нет отчетности. Но суды часто придерживаются другого мнения.

Подборка наиболее важных документов по запросу Доначисление налогов по агентскому договору (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Доначисление налогов по агентскому договору

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY") Налоговый орган установил, что налогоплательщик в целях сохранения режима ЕНВД искусственно занижал количество используемых автотранспортных средств, заключая агентские договоры с иными владельцами транспорта. Суд признал правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения, отметив, что нахождение транспортного средства в ремонте, на консервации, его использование для личных нужд налогоплательщика не препятствует учету такого транспорта при определении возможности применения ЕНВД. Суд признал обоснованным довод налогового органа о том, что транспортные средства, используемые на основании агентских договоров, также должны учитываться при определении лимита, так как имело место формальное заключение дополнительных соглашений с изменением предмета договора об оказании транспортных услуг на агентский договор в целях сохранения одновременно права использования транспортных средств и права применения ЕНВД.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY") Налоговый орган пришел к выводу о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по агентскому договору с контрагентом, фактически не оказывавшим услуги, в связи с чем доначислил налог на прибыль и НДС. Суд признал решение налогового органа правомерным, при этом отметив, что даже в условиях признанной реальности сделки, установления реального исполнителя, относительного понимания сути оказанных услуг и определения рыночной цены таких услуг нет оснований для применения "налоговой реконструкции" по НДС и налогу на прибыль. Ссылка налогоплательщика на письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ по вопросам применения положений ст. 54.1 НК РФ была отклонена, поскольку письмо не является нормативным правовым актом и не является обязательным для суда.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Доначисление налогов по агентскому договору

Нормативные акты: Доначисление налогов по агентскому договору

Определение Конституционного Суда РФ от 15.07.2010 N 1066-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственный центр "Комэлектротех" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации" Как следует из представленных материалов, в ходе выездной налоговой проверки налоговый орган установил, что в период с 1 января 2004 года по 31 декабря 2006 года ООО "Научно-производственный центр "Комэлектротех" неправомерно применяло общий режим налогообложения вместо системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов, осуществляемых обществом как организацией, имеющей на праве собственности не более 20 транспортных средств. В связи с указанным обстоятельством решением налогового органа заявителю был доначислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Решение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 06.09.2017 N АКПИ17-511
ООО "Меркурий" обратилось в Верховный Суд Российской Федерации с административным исковым заявлением о признании недействующим приложения N 4 к Правилам, ссылаясь на то, что установленная им форма не соответствует положениям статей 421, 798, 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьям 3, 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", поскольку не позволяет достоверно отразить факт хозяйственной жизни, связанный с систематической перевозкой грузов автомобильным транспортом на основе агентских договоров по организации перевозки грузов, и нарушает права ООО "Меркурий", которое не может уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную (уплаченную) ООО "Меркурий" агентами за оказание услуг.

Подборка наиболее важных документов по запросу Доначисление налогов за прошлые периоды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Доначисление налогов за прошлые периоды

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY") Общество отразило в декларации убыток прошлых налоговых периодов. В ответ на требования налогового органа представить подтверждающие документы общество направило регистры бухгалтерского и налогового учета и копии части первичных учетных документов. По мнению общества, правильность учета расходов и их экономическая обоснованность подтверждены актом налоговой проверки, проведенной в году возникновения убытка. Суд признал обоснованным довод налогового органа о том, что возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер, на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, при отсутствии документального подтверждения убытка первичными учетными документами в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу, налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий. Поскольку общество в нарушение п. 4 ст. 283 НК РФ не представило документы, подтверждающие фактическое несение затрат, и документы, позволяющие определить конкретный состав заявленных убытков, суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном уменьшении обществом налоговой базы по налогу на прибыль на документально не подтвержденную сумму убытков прошлых периодов и признал обоснованным доначисление налога на прибыль.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY") Общество в 2018 году подало уточненную декларацию, где были отражены расходы в виде процентов, понесенные в 2010 - 2014 годах. Уточнение было связано с судебным решением по делу о банкротстве. Налоговый орган в возврате отказал, ссылаясь на пропуск трехлетнего срока, и привлек налогоплательщика к ответственности за завышение расходов в 2018 году. Налогоплательщик обжаловал решение, ссылаясь на то, что налоговая база была скорректирована на основании абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ. Эта норма позволяет налогоплательщику провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам. Суд признал доначисление правомерным, указав, что право налогоплательщика произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором ошибки (искажения) были выявлены, предполагает, что к моменту исправления ошибки (подачи налоговой декларации) не истек установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок возврата (зачета) переплаты.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Доначисление налогов за прошлые периоды

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: Организация в 2019 г. доначислила транспортный налог за 2018 г. Доначисление было учтено в расходах по налогу на прибыль в текущем периоде. Нужно ли отразить доначисленный транспортный налог за прошлый период по строке 041 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2019) Вопрос: Организация в 2019 г. доначислила транспортный налог за 2018 г. Доначисление было учтено в расходах по налогу на прибыль в текущем периоде. Нужно ли отразить доначисленный транспортный налог за прошлый период по строке 041 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль?

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль Как указал суд, инспекция должна была учесть факт завышения обществом налога в прошлом периоде и не имела оснований для доначисления налога.

Доначисление налогов — страшный сон любого бизнесмена, и не только бизнесмена. Физлицо тоже может столкнуться с такой проблемой. В результате каких мероприятий доначисляют налоги? За что налоги могут быть доначислены? Каков порядок действий, если налогоплательщик не согласен с решением налоговой? Разбираемся с налоговыми доначислениями в нашем материале.

«Ненастоящие» доначисления

Сначала опишем самые несложные случаи доначисления налогов организации, ИП или физлицу. Строго говоря, доначислением налогов это назвать нельзя, так как происходит оно из-за некорректно заполненных деклараций.

В каждой сданной декларации мы указываем, как правило, налог к уплате. И именно эту сумму ждет от нас налоговый орган, при условии прохождения камеральной налоговой проверки. Но бывает так, что налогоплательщик по незнанию или в результате технической ошибки заполняет декларацию неверно, тем самым вводя в заблуждение налоговый орган. Это относится не только к ИП или юрлицам, но и к физлицам. И даже не в отношении исчисления налога, а в отношении получения вычетов по НДФЛ. Историй о том, как доначислили налог после сдачи 3-НДФЛ на вычеты, очень много. Приведем некоторые примеры:

Проблема таких «доначислений» решается просто — подается верная уточненная декларация. Но это может стоить налогоплательщику нервов и денег.

Далее перейдем к более серьезным проблемам по доначислению налогов юрлицам и ИП.

В ходе каких мероприятий налоговая может доначислить налог

Доначисление налогов по результатам налоговой проверки — самый распространенный вариант доначисления.

Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки.

Камеральная проверка (КНП) регулируется ст. 88 НК РФ. Следует понимать, что камеральной проверке подвергается каждая сданная декларация, в том числе и уточненная. Поэтому предотвратить камералку нельзя никакими методами. Проверке при камералке подвергается исключительно декларация/расчет. Налоговики в рамках камеральной проверки могут потребовать пояснений, но никак не предоставления документов. Исключение составляют документы, предоставить которые обязывает закон, например, подтверждающие применяемую льготу.

Подробнее о камеральной налоговой проверке читайте в нашей подборке о КНП.

Выездная налоговая проверка (ВНП) — это более масштабное мероприятие, к которому налоговики готовятся долго и серьезно. И уж если к вам пришли с выездной проверкой, можете не сомневаться, что в итоге вы получите решение о доначислении налогов.

Выездная налоговая проверка приходит не ко всем бизнесменам. Ее можно предвидеть и предотвратить. Налоговики никогда не нагрянут ни с того ни с сего. Бизнесмен получит массу звоночков перед получением решения о проведении ВНП. Это могут быть вызовы на комиссии по разрывам, запросы документов вне рамок проведения проверок, допросы в качестве свидетелей и так далее.

Налоговая разработала регламент, по которому налогоплательщик сможет самостоятельно определить свои риски в отношении проведения ВНП.

ВАЖНО! Регламент приведен в приказе ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333

Но налоговая сейчас работает на то, чтобы производить большинство доначислений без выезда, что значит — доначисление налога по КНП встречается достаточно часто. Особенно в отношении НДС.

Доначисление НДС

Если говорить о безвыездных доначислениях, то налоговики в этом вопросе стараются не столько сделать доначисления по проверке в налоговом учете, сколько стимулировать налогоплательщика доплатить самостоятельно. И здесь первенство по самостоятельным доплатам занимает, конечно, НДС.

Программное обеспечение налоговой позволяет контролировать собираемость НДС на достаточно высоком уровне. Система работает так, что налогоплательщик может попасть на доначисление не только и не столько за собственные ошибки, сколько за ошибки и неблагонадежность своих поставщиков или покупателей.

Налоговики проверяют цепочки по НДС, а если находят разрыв, начинают его отрабатывать, ища выгодоприобретателя.

Как проявляется разрыв? Бывают разные случаи:

счета-фактуры в книгах покупок и книгах продаж поставщиков и покупателей не «бьются»;
контрагент не уплачивает налог;
контрагент обнулил декларации, подав уточненки;
контрагент ликвидирован.

Так как все уточненные декларации подвергаются камеральной проверке, то при обнаружении разрыва в уточненной декларации кого-либо из контрагентов можно столкнуться с доначислением налогов за прошлые периоды.

Налоговики, как правило, сначала советуют убрать вычет и доплатить налог самостоятельно. Налогоплательщик может согласиться и выполнить требование. В противном случае он, скорее всего, получит решение налоговой о доначислении НДС или даже решение о ВНП. Но при наличии уверенности в своей правоте можно оспорить доначисление налогов.

Многие предприниматели зачастую опасаются налоговиков и готовы выполнить даже незаконные требования. Но не надейтесь, что, идя на поводу у них, вы легко отделаетесь. Тем самым вы лишь покажете, что с вас можно требовать незаконной уплаты.

Есть ли у вас налоговые долги? Как это узнать, описано в статье «Как проверить долги по налогам у ИП и ООО».

Что может привести к доначислению

Мы рассмотрели доначисления по НДС, так как этот налог стоит особняком и выделяется среди прочих порядком контроля.

Основная причина доначисления прочих налогов — занижение налоговой базы налогоплательщиком. Такое может произойти в случае сокрытия облагаемых доходов или учета расходов, которые учитывать нельзя. Причем неважно, было ли это технической ошибкой или намеренным искажением фактов. Доначисления всё равно грозят. Разница будет в размере штрафа за неуплату налога.

Но это простые, очевидные нарушения. Сейчас же рассмотрим, какие тренды в доначислении налогов есть в 2021 году. На что обращает внимание налоговая, какую информацию собирает и с чем идет к вам на ВНП:

работа с самозанятыми;
дробление бизнеса;
реальность сделок.

Опишем подробнее каждый пункт.

Работа с самозанятыми

Про договор с самозанятым лицом читайте в нашей статье. Там же вы можете бесплатно скачать вариант такого договора.

За что наказывает ФНС при работе с самозанятыми (с примерами судов), вы можете узнать из системы КонсультантПлюс. Получите пробный онлайн доступ к системе бесплатно и переходите к практическим рекомендациям.

Дробление бизнеса

Доначисление налогов при дроблении бизнеса — одна из самых распространенных историй. Разделение бизнеса между различными хозсубъектами не запрещено законом. Поводом для доначислений служит дробление, единственной целью которого является экономия на налогах.

Каждый из этих признаков по отдельности не может говорить о незаконном дроблении, но совокупность признаков и отсутствие документальных доказательств у компании об экономической обоснованности дробления приближает раздробленные организации к доначислению налога на прибыль и НДС.

О том, как избежать необоснованного доначисления налогов при дроблении бизнеса, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к К+, получите его бесплатно на пробной основе.

Реальность сделок

Ну и основная «статья дохода» налоговиков — нереальность сделок. Это пресловутая ст. 54.1 НК РФ и отработка схем ухода от налогов.

Первые два варианта являются частными случаями доначислений по ст. 54.1 НК РФ.

О необоснованной налоговой выгоде можно прочитать в статье.

Налог доначислен. Что дальше?

Итак, допустим, налоговая доначислила налоги - что делать дальше? И второй важный вопрос: за какой период могут доначислить налоги?

Для ответа на эти вопросы следует понимать порядок проведения выездной налоговой проверки. Этому виду проверок посвящена ст. 89 НК РФ.

Ответим на вопрос, за какой период налоговая может доначислить налоги.

ВНП может затрагивать период не более трех лет, предшествующих году проведения проверки. Таким образом, и доначисления будут за этот период.

При несогласии с решением налоговой можно обратиться с жалобой в Управление ФНС РФ. Если и там всё останется без изменений, то дальше надо идти в суд. Причем такой порядок действий актуален как для ВНП, так и для КНП.

А вот с доначислением налога по решению суда, если и суд вас не поддержит, придется смириться.

Факт доначисления налогов по акту выездной проверки проводками должен быть отражен в бухучете организации.

Какие проводки сделать в бухучете при налоговых доначислениях? Оформите пробный бесплатный доступ к «КонсультантПлюс» и узнайте, как внести в бухучет доначисления налогов.

А о том, как в налоговом учете отразить доначисленные налоги, пени и штрафы рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к К+, оформите его бесплатно на пробной основе и сразу же переходите к рекомендациям.

Приведем примеры некоторых проводок по доначислению налогов за прошлые периоды:

Образец проводок доначисления налога на имущество за прошлые периоды

91-2 «Прочие расходы»

68. Субсчет — Налог на имущество

Какие сделать в БУ проводки по доначислению транспортного налога за прошлый год

68. Субсчет — Транспортный налог

Как доначислить земельный налог за прошлый год - проводки

68. Субсчет — Земельный налог

Итоги

Доначисление налогов происходит по результатам налоговых проверок — камеральных и выездных. Камералке подвергается каждая сданная декларация. Выездные проверки проводятся значительно реже, и как правило, налоговики идут на ВНП за прямыми доказательствами вины налогоплательщика, а не за выяснением, верно ли он платит налоги. Вся основная информация ими уже собрана в рамках иных проверок. Доначисление налогов можно оспорить сначала в вышестоящем органе, а потом в суде.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Общество поручилось своим участком и нежилым зданием за возврат кредита третьей стороной, но деньги так никто и не вернул: заемщик прекратил свою деятельность. В ходе банкротной процедуры поручитель уступил спорное имущество банку, не получив ничего взамен. Но налоговики решили, что такая реализация активов должна облагаться налогом на прибыль, а три инстанции с этим согласились. В спорной ситуации пришлось разбираться Верховному суду.

В 2008 году «Банк кредитования малого бизнеса» выдал фирме «Импульс» кредит на 15 млн руб. на пять лет. Для обеспечения обязательств заемщика ООО «Торгово-рыночный центр на Северо-Востоке» (далее — ТРЦ) предоставило банку поручительство и заложило участок с нежилым зданием. Это общество использовало в работе упрощенную систему налогообложения (УСН). Поручились за «Импульс» еще три сопоручителя.

Но должник, не расплатившись с банком, прекратил деятельность. После этого кредитная организация частично взыскала с «Торгово-рыночного центра» и других поручителей долг в солидарном порядке. На предмет залога обратили взыскание в пользу правопреемника кредитора — «Банк Интеза», а в 2014-м «Торгово-рыночный центр» признали банкротом (дело № А76-17201/2012). В этом деле конкурсный управляющий провел открытые торги в отношении спорного заложенного имущества. Так как претендентов не было, «Интеза» и «Торгово-рыночный центр» в 2016 году заключили соглашение, по которому компания передала банку участок и здание стоимостью 12,4 млн руб.

В 2019 году конкурсный управляющий ТРЦ Валерий Микуров предоставил в налоговую уточненную декларацию. Как выяснилось при камеральной проверке ИФНС по Тракторозаводскому району Челябинска, компания не отразила 12,4 млн руб. дохода от реализованного имущества. Поэтому налоговики доначислили «Торгово-рыночному центру» 747 610 руб. налога и пени на 282 135 руб.

Оспорить доначисление не удалось

Управляющий не согласился с выводом ИФНС и обратился в суд, чтобы признать доначисление недействительным (дело № А76-4651/2021).

Но три инстанции ему отказали. Они решили: когда предмет залога остается за залогодержателем, это признается реализацией имущества. Поэтому такое событие нужно отразить для исчисления налога на прибыль, подчеркнули суды.

Конкурсный управляющий ТРЦ обжаловал решения в Верховном суде. В своей жалобе заявитель указал, что передача имущества в счет погашения долга третьего лица не привела к получению дохода ни в денежной, ни в натуральной форме. Даже наоборот, активов стало меньше. Поэтому считать такую операцию прибыльной нельзя, уверены заявители.

«В приведенном случае произошел взаимозачет между банком и «Импульсом», потому общество в рамках спорных отношений выгодоприобретателем не является, а сама операция не признается реализацией имущества», — говорится в жалобе, доводы которой заинтересовали судью ВС Татьяну Завьялову, передавшую спор на рассмотрение экономколлегии.

Бесполезное требование в обмен на ценное имущество

Заседание по спору между налоговой и «Торгово-рыночным центром» состоялось 6 июля, в нем приняли участие представители налоговой службы Алексей Амелин, Михаил Денисаев и Михаил Шувалов, а также представитель управляющего, адвокат Сергей Банных.

Денисаев напомнил: когда происходит такая операция, залогодатель получает право требования к основному заемщику. «Залогодатель становится на место банка и может требовать погашения задолженности», — отметил он. Кроме того, ТРЦ и «Импульс» выступали в качестве солидарных должников, поэтому предполагается, что они входят в одну группу созависимых субъектов. «Утверждения, что отношения строились на безвозмездной основе, опровергаются судебными актами», — настаивал он.

С этим утверждением не согласился Банных. Он подчеркнул, что единственной связью между ТРЦ и «Импульсом» был учредитель обанкротившейся компании Виктор Рыжков, которого юрист назвал «пострадавшим» в сложившейся ситуации. По его словам, никакого документального подтверждения аффилированности двух компаний в материалах дела нет.

Председательствующая в процессе Татьяна Завьялова поинтересовалась у представителей налоговой, исследовали ли они реальность реализации полученного ТРЦ права требования к основному заемщику и трем другим сопоручителям. Денисаев ответил, что это не имеет принципиального значения: в любом случае передача объекта залога должна облагаться налогом. Если бы плательщик использовал общую систему налогообложения, он мог бы указать расход.

«Это издержки изначально выбранной налогоплательщиком системы налогообложения», — продолжил представитель налоговой.

«Если я вас правильно понял, независимо от системы налогообложения, отношение к реализации и доходу у вас одинаковое — разница только в расходах», — прокомментировал судья Денис Тютин. В ответ на это налоговик кивнул.

Кроме того, налоговый орган в своем отзыве на жалобу конкурсного управляющего сослался на два судебных акта коллегии ВС по экономическим спорам (на заседании номера дел не назывались. — Прим. ред.). В этих делах речь шла о доначислении НДС, когда налогоплательщик, применяющий УСН, совершил убыточную сделку. Банных уверен, что такая практика не имеет значения для случая ТРЦ: в тех спорах речь шла не о налоге на прибыль.

Адвокат уверял, что объект налогообложения по избранной заявителем упрощенной системе налогообложения именно полученный доход, а не сам факт реализации имущества. Но дохода «не было и не могло быть», подчеркнул Банных. Ведь у общества изъяли недвижимость по обязательствам другого лица, и оно не только не получило доход, но и лишилось достаточно ценного имущества. Все, что досталось обанкротившемуся ТРЦ, — неликвидное право требования к ликвидированному основному заемщику и другим поручителям, которое, как несколько раз подчеркнул защитник, невозможно реализовать. Взыскать что-либо с учредителя компании, который выдал поручительство, тоже нельзя, потому что истекли сроки давности, подчеркнул представитель управляющего.

«Мы считаем, что реализация по смыслу налогового кодекса — это возмездное действие. ТРЦ, произведя отчуждение, должен был получить что-то взамен. Он не получил ничего ни прямо, ни косвенно», — заявил Банных.

— То есть ваша позиция основывается на том, что в идеальной ситуации, если бы было к кому обратить это требование, вы бы не отрицали факт реализации? — уточнила Завьялова.

— В какой-то мере, если бы это было ликвидное обязательство, — ответил адвокат.

— То есть проблема в ликвидности?

— В том числе. ТРЦ ничего не получил и ничего не может получить.

Мотивировочная часть определения Верховного суда будет опубликована в ближайшие дни.

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: