Судебная налоговая экспертиза презентация

Обновлено: 28.03.2024

Презентация на тему: " ЗАКЛЮЧЕНИЕ СУДЕБНО- БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ И ЕГО РЕАЛИЗАЦИЯ 1.Форма, структура и содержание заключения судебно-бухгалтерской экспертизы. 2.Реализация." — Транскрипт:

1 ЗАКЛЮЧЕНИЕ СУДЕБНО- БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ И ЕГО РЕАЛИЗАЦИЯ 1.Форма, структура и содержание заключения судебно-бухгалтерской экспертизы. 2. Реализация заключения судебно-бухгалтерской экспертизы в судебном процессе. 3. Отказ эксперта-бухгалтера от выдачи заключения по результатам экспертизы.

2 1 Форма, структура и содержание заключения судебно-бухгалтерской экспертизы. Заключение эксперта в уголовном и гражданском процессах – письменный, мотивированный ответ сведущим лицом (экспертом) на поставленные вопросы, сформированные на основании специальных знаний эксперта в результате всестороннего, полного и объективного исследования представленных материалов. Содержание заключения эксперта-бухгалтера регламентируется статьей 236 УПК РБ, в котором отражены необходимые атрибуты экспертного заключения.

3 Заключение эксперта-бухгалтера в соответствии с требованиями уголовно- процессуального кодекса состоит из трех частей: Вводная Исследовательская Выводы и приложения

4 ВВОДНАЯ ЧАСТЬ Во вводной части указываются следующая информация: Приводятся основания для назначения СБЭ. Кратко описываются обстоятельства рассматриваемого дела. Дается перечень предъявленных эксперту-бухгалтеру материалов. Указывается место проведения экспертизы. Указывается ФИО и должность лиц, которые давали необходимые объяснения эксперту-бухгалтеру. Указывается время работы эксперта (начало и окончание СБЭ)

5 ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКАЯ ЧАСТЬ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКАЯ ЧАСТЬ В исследовательской части приведена следующая информация: Эксперт-бухгалтер отмечает, что предъявленные ему материалы рассмотрены и исследованы в полном объеме. Излагает факты и обстоятельства, а также анализирует материалы, которые явились объектом исследования СБЭ. Материал излагается последовательно и соответствует порядку вопросов поставленных перед экспертом. Факты обстоятельства и анализ каждого поставленного вопроса описывается по эпизодам.

6 Содержание исследовательской части: формулировка по каждому вопросу (эпизоду) в следующим порядке: Приводятся исследуемые документы, материалы и обстоятельства которых явились предметом СБЭ. Описывается порядок их отражения в бухгалтерском учете, т. е записи, сделанные в учетных регистрах. Приводятся ссылки на обвиняемого, свидетеля и материалы дела. Приводится критическое исследование материалов дела на основании предъявленных документов. Производится подробное описание всех нарушений, злоупотреблений допущенных должностными лицами. Делается ссылка на период в течении которого они совершались. Рассчитывается объем, размер нанесенного ущерба. Делаются ссылки на факты способствовавшие совершению или сокрытию нарушений. Указываются должностные лица ответственные за причиненный ущерб и нарушения.

7 Основные требования при составлении исследовательской части заключения экспертом-бухгалтером: Объективность изложенного. Ясность и краткость сделанных формулировок. Логическая и хронологическая последовательность изложенного материала. Документальное обоснование всех изложенных фактов со ссылкой: а) на материалы дела (указаны номера листов дела, номер и дата документов) б) на НПА (указаны основные реквизиты НПА, при наличии выявленных нарушений) в) на приложения (указан номер приложения) Эксперт-бухгалтер должен избегать следующих юридических требований: а) злоупотребление служебным положением б) превышение власти в) халатность, хищение, присвоение, растрата, виновность. Эксперт-бухгалтер должен употреблять только следующие термины: а) недостача б) излишек в) ответственность г) нарушение закона

8 ВЫВОДЫ В третьей части даются ответы на поставленные судом или следствием вопросы, которые должны быть ясными, краткими, не допускается различных толкований и расположений в той же последовательности, в которой находятся вопросы во второй части. В выводах излагается: o Факты, обстоятельства явившиеся предметом СБЭ по данному делу. o Заключение о том, затрагивает ли выявленный факт нарушение каких-либо законов, при этом устанавливается какие НПА нарушены, за какой период, сумму нанесенного ущерба и кто и каким образом способствовал совершению нарушения.

9 Приложения Приложения В приложениях приводятся расчеты, таблицы и другие материалы, составленные экспертом-бухгалтером в процессе СБЭ. Заключительные требования к составлению заключения эксперта- бухгалтера: Заключение визируется экспертом-бухгалтером, при этом указывается: а) Дата составления. б) ФИО, адрес и телефон эксперта-бухгалтера. Заключение, составленное по установленной форме в двух экземплярах: а) 1 экземпляр для учреждения назначившего СБЭ. б) 2 экземпляр для учреждения, выдавшего задание.

10 2. Реализация заключения судебно- бухгалтерской экспертизы в судебном процессе. Заключение эксперта-бухгалтера оценивается следователем или судом по их внутренним убеждениям, основанным на всестороннем, полном и объективном рассмотрении всех обстоятельств дела и их совокупности руководствуясь законом. При этом органы суда и следствия должны оценивать:

11 1. Связь заключения с другими источниками доказательств. 2. Факторы процессуального характера. 3. Факторы научно-методического характера связанные с исследованием работы эксперта-бухгалтера и составлением заключения. 4.Обстоятельства, относящиеся к субъективным качествам эксперта- бухгалтера.

12 Связь заключения с другими источниками доказательств: Непосредственно связанные с другими источниками документов по делу. Изложено объективно на основе специальных знаний эксперта-бухгалтера, при этом заключение должно быть основанием для оспаривания знаний из других областей наук, которые не имеют отношение к бухгалтерскому учету, анализу и ревизии. Основано на исследовании всех источников доказательств имеющихся в деле (бухгалтерские документы, показательные обвинения, свидетели).

13 Факторы производственного характера. Оценка факторов производственного характера: Установить соотношение значений и факторов, выявленных экспертом-бухгалтером с предметом исследования; Признать заключение доброкачественным, если в процессе составления были соблюдены процессуальные нормы; Установить достоверность и доброкачественность документов положенных в основу заключения (при этом эксперт-бухгалтер не несет ответственности за качество исследуемых материалов); Проверять наличие в деле доказательств и источников на которых основано заключение.

14 Факторы научно-методического характера. При оценке факторов научно-методического характера связанного с исследовательской работой эксперта-бухгалтера и составления заключения проверяют: Степень использования нормативно-правовых документов Правильность методики примененной при исследовании Соответствия заключения вопросу поставленному на рассмотрение Обоснование заключение бухгалтерских документов и других материалов дела Отсутствие в заключении внутренних противоречий Логическое построение заключения Отсутствие существенных проблем Категоричность заключения Отсутствие в заключении ошибок Обстоятельства, которые относятся к субъективному качеству эксперта-бухгалтера должны быть учтены следователем или судом при назначении судебно-бухгалтерской экспертизы.

15 Заключения по делам о хищении имущества По данным делам устанавливают фактические обстоятельства, которые имеют лишь косвенное отношение к составу преступления. Собранные доказательства должны только объяснить установленные обстоятельства по делу. При этом факты, установленные судебно-бухгалтерской экспертизой, являются звеньями в системе других доказательств, которые служат основаниями для вывода о хищении и злоупотреблении. При рассмотрении заключения судебно-следственные органы должны установить правильность методов и приемов исследования, которые применяются экспертом-бухгалтером и обосновывают его заключения. Особое внимание судебно-следственные органы должны уделить проверке содержания и сведения в документах, если эксперт-бухгалтер основывал свое заключение на копиях документов.

16 Судебно-следственные органы могут потребовать уточнение заключения в случае, если в нем обнаружены: Редакционные неточности Непонятные ответы на поставленные вопросы Противоречие между выявленными экспертом- бухгалтером и другими доказательствами по делу в основе которых лежат незначительные погрешности Недостаточная ясность аргументации Арифметические ошибки и описки

17 3. Отказ эксперта-бухгалтера от выдачи заключения по результатам экспертизы. Вывод о невозможности выдаче заключения может быть сделан только после изучения экспертом-бухгалтером материалов дела и в некоторых случаях после проведения предварительного исследования этих материалов с точки зрения их полноты.

18 Основания для вывода о невозможности выдачи заключения могут быть следующие: o Вопросы, поставленные экспертом-бухгалтером для рассмотрения, выходят за пределы специальных знаний o Материал полученный экспертом-бухгалтером для производства судебно-бухгалтерской экспертизы недостаточный для выдачи заключения и устранить эту проблему невозможно. o Современный уровень методик и методов исследования не позволяет однозначно решить вопрос o Нет научно разработанной методики решения поставленного вопроса o Выявленные признаки противоречивы и недостаточны для решения вопроса по существу

19 Действия эксперта-бухгалтера при рассмотрении вопросов поставленных для производства судебно-бухгалтерской экспертизы Если эксперт-бухгалтер считает, что вопрос поставлен неверно (не точно с редакционной точки зрения), то эксперт-бухгалтер письменно мотивирует свое мнение судебно-следственным органом, при этом эксперт-бухгалтер может предложить собственные формулировки вопроса. Если эксперт-бухгалтер обнаружил, что отдельный вопрос выходит за пределы его компетенции, он обязан сообщить об этом следователю или суду и приступить к исследованию тех вопросов, которые не вызывают у него сомнения. Если эксперт-бухгалтер обнаружил вопросы, которые относятся к его компетенции, но состояние его знаний в это области не позволяет ему дать ответы, то эксперт-бухгалтер обязан сообщить о невозможности выдаче заключения.

20 Случаи, при которых недостаточность предъявленных эксперту-бухгалтеру материалов служит основой для отказа от выдачи заключения Если эксперт-бухгалтер предоставляет не все имеющиеся в деле и относящиеся к предмету исследования материалы; Если эксперт-бухгалтер предоставляет все материалы имеющиеся в деле, но их недостаточно для исследования; Если эксперту-бухгалтеру отказано в удовлетворении ходатайства о предоставлении дополнительного материала; Если ходатайство о предоставлении дополнительного материала удовлетворено, но вновь предъявленные материалы не соответствуют требованию пригодности и полноты.

21 Заявление эксперта-бухгалтера о невозможности выдать заключение можно расценивать как объект только тогда, когда эксперт-бухгалтер принял все зависимые от него меры в получении необходимых материалов, поэтому, если орган назначивший экспертизу уклоняется от рассмотрения, либо необоснованно отказывает эксперту, то эксперт-бухгалтер вправе обжаловать действия соответственного должностного лица. Порядок обжалования действий органа дознания следствия и прокуратуры предусматривают статьей 139 УПК РБ.

25 Акт о невозможности выдать заключении состоит из 3-х частей: Вводная; Мотивированная; Заключительная.

26 В вводной части излагается та же информация, что и в основной и заключительной. В мотивированной части должны быть изложены причины из-за которых невозможно выдать заключение. В заключительной части эксперт- бухгалтер указывает на невозможность дать ответ по каждому вопросу постановки судебно- следственной органом назначившим судебно- бухгалтерскую экспертизу.

27 Акт о невозможности выдачи заключения подписывается экспертом-бухгалтером или несколькими экспертами-бухгалтерами и обозначается печатью эксперта учреждения. Один экземпляр акта остается в делах эксперта учреждения, второй экземпляр направлен организацией назначившей судебно-бухгалтерской экспертизы.

Налоговая экспертиза – это исследование в ходе проведения
которого
проводится
анализ
соблюдения
налогового
законодательства, устанавливается влияние совершения тех или иных
финансово-хозяйственных операций на определение налогового
бремени

3. Виды:

4. Объекты налоговой экспертизы:

5. Задачи и цели налоговой экспертизы:

• анализ правильности, своевременности и полноты объема исчислений налогов;
• определение обоснованности специального налогового режима, в зависимости от вида
предпринимательской деятельности;
• определение особенностей налоговой базы;
• определение обоснованности налоговых льгот;
• анализ правильности и своевременности уплаты страховых взносов;
• определение величины недоимок, пеней и штрафов;
• обоснованность взыскания налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента);
• установление факта неверного исчисления налогов;
• установление способов и механизмов «ухода» от налогов;
• выявление мошеннических операций при уплате налогов;
• выявление нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
• иные вопросы, касаемые преступлений в сфере экономики, налогов и налогообложения в Российской
Федерации:
• анализ объективности, научной и правовой обоснованности ранее проведенных налоговых экспертиз;
• рецензирование налоговых экспертиз.

6. Примеры вопросов эксперту:

• Соответствуют ли сведения, отраженные в книге учета доходов и расходов,
первичным документам?
• Соответствуют ли сведения, отраженные в налоговых декларациях, первичным
документам?
• Соответствуют ли выводы, отраженные в Акте налоговой проверки,
фактическим обстоятельствам?
• Каким образом повлияло на определение налоговых обязательств по уплате
НДС отражение в бухгалтерском учете ООО «Ромашка» финансовохозяйственных взаимоотношений с ООО «Телепузик»?
• В полном ли объеме выполнены обязательства ООО «Ромашка» как налогового
агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ?
• Соответствует ли отражение ООО «Ромашка» в составе затрат, относящихся на
себестоимость продукции, расходов, связанных с ***, законодательству о
налогах и сборах?

7. Организации осуществляющие проведение налоговых экспертиз:

2. АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЦЕНТР РАЗВИТИЯ
ЭКСПЕРТИЗ «ЛАБОРАТОРИЯ ЭКСПЕРТНЫХ ИССЛЕДОВАНИЙ»
Стоимость исследования От 25 000 р

Вы можете изучить и скачать доклад-презентацию на тему Налоговая экспертиза. Презентация на заданную тему содержит 8 слайдов. Для просмотра воспользуйтесь проигрывателем, если материал оказался полезным для Вас - поделитесь им с друзьями с помощью социальных кнопок и добавьте наш сайт презентаций в закладки!

500
500
500
500
500
500
500
500

Определение: Налоговая экспертиза – это исследование в ходе проведения которого проводится анализ соблюдения налогового законодательства, устанавливается влияние совершения тех или иных финансово-хозяйственных операций на определение налогового бремени

Задачи и цели налоговой экспертизы: анализ правильности, своевременности и полноты объема исчислений налогов; определение обоснованности специального налогового режима, в зависимости от вида предпринимательской деятельности; определение особенностей налоговой базы; определение обоснованности налоговых льгот; анализ правильности и своевременности уплаты страховых взносов; определение величины недоимок, пеней и штрафов; обоснованность взыскания налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента); установление факта неверного исчисления налогов; установление способов и механизмов «ухода» от налогов; выявление мошеннических операций при уплате налогов; выявление нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; иные вопросы, касаемые преступлений в сфере экономики, налогов и налогообложения в Российской Федерации: анализ объективности, научной и правовой обоснованности ранее проведенных налоговых экспертиз; рецензирование налоговых экспертиз.

Примеры вопросов эксперту: Соответствуют ли сведения, отраженные в книге учета доходов и расходов, первичным документам? Соответствуют ли сведения, отраженные в налоговых декларациях, первичным документам? Соответствуют ли выводы, отраженные в Акте налоговой проверки, фактическим обстоятельствам? Каким образом повлияло на определение налоговых обязательств по уплате НДС отражение в бухгалтерском учете ООО «Ромашка» финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Телепузик»? В полном ли объеме выполнены обязательства ООО «Ромашка» как налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ? Соответствует ли отражение ООО «Ромашка» в составе затрат, относящихся на себестоимость продукции, расходов, связанных с ***, законодательству о налогах и сборах?

2. АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЦЕНТР РАЗВИТИЯ ЭКСПЕРТИЗ «ЛАБОРАТОРИЯ ЭКСПЕРТНЫХ ИССЛЕДОВАНИЙ» 2. АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЦЕНТР РАЗВИТИЯ ЭКСПЕРТИЗ «ЛАБОРАТОРИЯ ЭКСПЕРТНЫХ ИССЛЕДОВАНИЙ»

Налоговая экспертиза

Налоговая экспертиза – это исследование в ходе проведения которого проводится анализ соблюдения налогового законодательства, устанавливается влияние совершения тех или иных финансово-хозяйственных операций на определение налогового бремени

Определение:

Слайд 3: Виды:

Досудебная Судебная Единоличная Комиссионная Первичная Дополнительная

Виды:

Слайд 4: Объекты налоговой экспертизы :

Объекты налоговой экспертизы :

Слайд 5: Задачи и цели налоговой экспертизы :

анализ правильности, своевременности и полноты объема исчислений налогов; определение обоснованности специального налогового режима, в зависимости от вида предпринимательской деятельности; определение особенностей налоговой базы; определение обоснованности налоговых льгот; анализ правильности и своевременности уплаты страховых взносов; определение величины недоимок, пеней и штрафов; обоснованность взыскания налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента); установление факта неверного исчисления налогов; установление способов и механизмов «ухода» от налогов; выявление мошеннических операций при уплате налогов; выявление нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; иные вопросы, касаемые преступлений в сфере экономики, налогов и налогообложения в Российской Федерации: анализ объективности, научной и правовой обоснованности ранее проведенных налоговых экспертиз; рецензирование налоговых экспертиз.

Задачи и цели налоговой экспертизы :

Слайд 6: Примеры вопросов эксперту:

Соответствуют ли сведения, отраженные в книге учета доходов и расходов, первичным документам? Соответствуют ли сведения, отраженные в налоговых декларациях, первичным документам? Соответствуют ли выводы, отраженные в Акте налоговой проверки, фактическим обстоятельствам? Каким образом повлияло на определение налоговых обязательств по уплате НДС отражение в бухгалтерском учете ООО «Ромашка» финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО « Телепузик »? В полном ли объеме выполнены обязательства ООО «Ромашка» как налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ? Соответствует ли отражение ООО «Ромашка» в составе затрат, относящихся на себестоимость продукции, расходов, связанных с ***, законодательству о налогах и сборах?

Судебная налоговая экспертиза

Первый слайд презентации: Судебная налоговая экспертиза

Лекция 2 Методические подходы в судебной налоговой экспертизе

Судебная налоговая экспертиза

Слайд 2

Под предметом исследовательской деятельности следует рассматривать данные (сведения, информацию) о ее объекте, исследуемые в определенных условиях и обстоятельствах (а также определенными методами) с целью достоверного установления наличия указанного объекта. Такое исследование может выражаться как в анализе уже имеющихся данных, так и в получении (собирании) дополнительных данных и их анализе. Материальные носители этих данных (сведений, информации) рассматриваются в качестве средств познания — учитывая их связь (реальную или предполагаемую) с объектом познания.

Судебная налоговая экспертиза

Слайд 3

В ходе экспертизы устанавливаются определенные обстоятельства, факты действительности (но не закономерности). Однако для последующих субъектов — следователей, суда они выступают уже в качестве сведений о фактах (фактических данных), поскольку эксперт, как известно, не является конечным субъектом доказывания, и признавать какие-либо факты установленными могут только следствие и суд. Поэтому эти понятия в данном случае не являются антагонистическими, так как отражают различные аспекты одной и той же сути. В рамках экспертизы для эксперта это будут факты, обстоятельства, а в рамках процесса доказывания в целом, для других субъектов — сведения, фактические данные.

Судебная налоговая экспертиза

Слайд 4

При определении частного предмета экспертизы следует учитывать два критерия: специальный юридический

Слайд 5

Специальный критерий обусловлен уровнем развития той или иной отрасли знания и практической разработанностью методов установления определенных фактов. Не всякий факт, который способна установить современная наука, может быть предметом экспертизы, а только такой, который: апробирован экспертной практикой и для его установления разработаны соответствующие методики; может иметь значение для рассматриваемого судом дела.

Судебная налоговая экспертиза

Слайд 6

Юридический критерий заложен в элементах норм права, применяемых судом. С точки зрения процессуальных категорий, данный критерий содержится в обстоятельствах, подлежащих установлению судом (предмет судебного познания).

Слайд 7

имело ли место несоответствие договоров гражданско-правового характера (указываются отличительные признаки конкретного договора), первичных распорядительных документов (со сведениями о целях использования доходов от предпринимательской деятельности), бухгалтерского учета и отчетности данной организации (декларации о доходах предпринимателя — физического лица) фактическим обстоятельствам предпринимательской деятельности, в том числе хозяйственным операциям, результатам предпринимательской деятельности и целям их использования (указывается конкретный период деяний подследственного лица и отличительные признаки субъекта предпринимательства). Если имело место, то какое именно несоответствие, каков механизм и материальные последствия этого несоответствия для государства и кредиторов данной организации;

Судебная налоговая экспертиза

Слайд 8

имела ли место неуплата налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды, а также невыполнение обязательств перед кредиторами в связи с механизмом несоответствия договоров гражданско-правового характера, первичных документов, бухгалтерского учета и отчетности фактическим обстоятельствам предпринимательской деятельности. Если имела, то в какой сумме, по каким видам налогов и перед какими кредиторами;

Судебная налоговая экспертиза

Слайд 9

относятся ли к предпринимательской деятельности данного хозяйствующего субъекта (юридического лица или предпринимателя-физического лица) документы, которыми подтвержден акт проверки соблюдения налогового или валютного законодательства.

Слайд 10

Объектом экспертизы являются те источники сведений об устанавливаемых фактах и те носители информации, которые подвергаются экспертному исследованию и посредством которых эксперт познает обстоятельства, входящие в предмет экспертизы. Таким образом, если факты, образующие предмет экспертизы, являются целью и результатом исследования, то свойства объекта являются средством познания этих фактов. Объект (объекты) экспертизы можно определить как предметы материального мира, подлежащие экспертному исследованию в целях установления фактов, входящих в задачи (круг вопросов) экспертизы. Будучи вовлечены в процесс, представленные материалы получают статус вещественных или письменных доказательств.

Судебная налоговая экспертиза

Слайд 11

В гражданском (арбитражном) процессе предметом судебного познания являются как фактические обстоятельства дела, так и права и обязанности сторон. В этой области права и соответствующие обязательства определяются договором и (или) законом. В сфере экономики, регулируемой административным и гражданским правом, механизм внесения заведомо ложных сведений в документы, имеющие юридическое значение, выражается как несоответствие этих документов фактическим обстоятельствам предпринимательской деятельности хозяйствующих субъектов.

Судебная налоговая экспертиза

Слайд 12

Несоответствие этих документов фактическим обстоятельствам предпринимательской деятельности хозяйствующих субъектов включает в себя: несоответствие фактическим целям использования доходов от предпринимательской деятельности (доходов от продаж) целей использования доходов, указанных в договорах гражданско-правового характера и первичных распорядительных документах; несоответствие фактическим хозяйственным операциям сведений в первичных распорядительных документах; несоответствие фактическим результатам предпринимательской деятельности (доходам от продаж) сведений в первичных документах, бухгалтерском учете и отчетности.

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: