Схема возмещения ндс адвокат горелкин

Обновлено: 19.04.2024

В сентябре началось массовое аннулирование деклараций по НДС. ФНС дало инспекторам на местах указание: надо вычистить все однодневки до конца 2021 года. Директоров компаний вызывают на допрос в инспекцию. И если там он заявляет, что отчетность не подписывал, декларацию обнулят, а у контрагентов возникнут разрывы по НДС.

Все так серьезно? Да! Есть способ защититься? Да, записывайтесь на бесплатный вебинар известного юриста Олега Силантьева. Там расскажут про методику защиты от выездных проверок по разрывам НДС. Мероприятие пройдет 16 сентября в 12-00 по мск.

Методика позволяет снизить возможные доначисления в разы, если проверка уже идет. Ну, и главное — научат, как противостоять назначению проверки. Для этого нужно всего лишь научиться грамотно реализовывать свои права, знать, что отвечать налоговикам на их требования и во время вызовов на допросы.

Мероприятия по «побуждению» не закончатся никогда. Знайте, как себя защитить.

Кто уже пользовался такой методикой

Мы заинтересовались этим вебинаром, потому что его опробовали уже в сотне компаний.

Вот что рассказал автор методики г-н Силантьев:

«За годы консультаций я разработал методику, которая помогает легально избежать назначения выездной налоговой проверки из-за разрывов по НДС. Эту методику я успешно опробовал уже больше чем на 100 компаниях (производственных, строительных, торговых) в разных регионах страны».

Какие претензии предъявляют налоговики?

Можно выделить 17 основных претензий, которые предъявляет ИФНС компаниям из-за их контрагентов: ⠀

В чем помогает методика юриста Силантьева? ⠀

Для каждой претензии Олег Силантьев разработал способ дискредитации («снятия») доказательств инспекции.

Все основано на анализе арбитражной практики.

Записывайтесь на вебинар, где узнаете, как защититься от выездных проверок. Он пройдет 16 сентября в 12-00 по мск.

пошагово разберут алгоритм назначения ВНП;
детально разберут 17 основных претензий инспекции и объяснят, что нужно отвечать;
объяснят, как в рамках закона успешно дискредитировать (т.е. «снять») так называемые «доказательства» инспекции и избежать назначения ВНП;
научат, что предпринять в ответ на каждое мероприятие инспекции, чтобы законно избежать ВНП;
дадут пошаговую схему действий, используя которую сможете самостоятельно подготовить необходимые документы и аргументированные возражения на претензии инспекции о необоснованной налоговой выгоде;
расскажут, какие документы должны быть у налогоплательщика, чтобы избежать доначислений;
объяснят, как устранить дефекты имеющихся документов, которые могут послужить причиной доначислений.

Кому нужен этот вебинар?

Вебинар подойдет для тех, кто:

не хочет платить НДС за своего «подозрительного» контрагента и ищет для этого законные основания;
законно не хочет платить НДС за своего контрагента, декларацию которого кто-то обнулил;
устал получать требования и информационные письма;
устал от телефонных звонков из инспекции с требованием подать уточненку и доплатить НДС, «а то назначим ВНП!»;
не понимает, почему его хотят сделать крайним из-за «разрыва» в какой-то «цепочке»;
устал от угроз прийти с ВНП и доначислить миллионы. ⠀

Что получите в итоге?

У вас будет инструмент, который позволит легально не платить НДС «за других» или снизить возможные доначисления в разы (если проверка уже идет).

Лектор предоставит схему, используя которую любой бухгалтер, руководитель, собственник сможет самостоятельно определить законность/незаконность требований о представлении документов и выбрать одну/несколько из 12 законных причин для мотивированного отказа в предоставлении документов в инспекцию без штрафных санкций. Получить методику на вебинаре.

К вам придет понимание происходящего при «побуждении» к уплате. И как следствие — уверенность, которой вам до сих пор не хватало в общении с инспекцией.

Уголовным кодексом РФ предусмотрены три состава преступления, связанных с нарушением налогового законодательства: уклонение от уплаты налогов, неисполнение обязанностей налогового агента, сокрытие имущества организации.
Согласно Постановления Пленума ВС РФ от 28.12.2006 №64 общественная опасность преступлений в сфере налогообложения заключается в непоступлении обязательных платежей в бюджет соответствующего уровня.
Налоговым законодательством предусмотрены следующие виды налогов: федеральные, региональные (налоги субъектов) и местные налоги. Также НК РФ предусмотрены специальные налоговые режимы, предусматривающие подачу налоговой декларации и уплату налогов в соответствии с установленными правилами.
Уклонение от уплаты налога (ст. 199 УК РФ) выражается в нарушении порядка исчисления и уплаты налогов. Наиболее распространенными налогами, уплачиваемыми организацией, являются: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, акцизы, налог на имущество организаций, также сюда относятся специальные налоговые режимы.
Состав данного налогового преступления образуют умышленные действия налогоплательщика, направленные на неисполнение обязанности по уплате законно установленных налогов в предусмотренных уголовным законодательством размерах (крупном или особо крупном) и повлекшие противоправные последствия в виде непоступления в бюджет налогов и сборов. Опосредоваться данные действия могут через умышленное составление налоговой декларации или иных документов таким образом, при котором размер налога, подлежащий уплате в бюджет отсутствует либо существенно снижается, либо в них содержаться иные данные, позволяющие уменьшать налог к уплате. Непредоставление налоговой декларации вообще - также образует состав преступления.
Иными документами, о которых шла речь выше, следует считать бухгалтерские документы, ведение которые предусмотрено законом: книга продаж и покупок, книга доходов и расходов хозяйственных операций, книга учета счетов-фактур и др. Данные документы подтверждают доходы и расходы организации, на их основании составляются налоговые декларации абсолютно по всем налогам, поэтому их правильное оформление также важно, как и составление налоговой декларации.
Под включением в декларацию заведомо ложных сведений следует понимать сознательное изменение суммы налоговой базы, которая не соответствует действительным сведениям о полученных доходах, объектах налогообложения, искажении сумм расходов и др.
Если организация при этом осуществляет подделку документов, то соответствующее лицо будет также привлечено к уголовной ответственности за подделку документов.
В силу того, что срок подачи декларации и срок уплаты налога не совпадают, моментом окончания преступления считается последний срок уплаты налога.
Обязательным признаком является размер – крупный либо особо крупный. В противном случае действия не образуют состав преступления. Размер определяется за три предшествующих года.
Ответственным в данной ситуации является сотрудник, в обязанности которого входит подготовка и подписание налоговой отчетности (главный бухгалтер, генеральный директор и др.). Важное значение в данном составе имеет умысел лица. Он должен быть направлен на неуплату налогов – полную или частичную.
Таким образом, следует помнить, что непредоставление данных в налоговую инспекцию, как и предоставление данных, содержащих ложную информацию, также может быть квалифицировано как преступление. Поэтому вся информация, предоставляемая в налоговые органы, должна быть проверена.
Если налоговая инспекция направила материалы в правоохранительные органы, и в отношении организации проводится проверка, необходимо привлекать адвоката. Квалифицированный адвокат предотвратит нарушение прав, как организации, так и лиц, ответственных за предоставление налоговой отчетности.
Ст. 199.1 УК РФ предполагает уголовную ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента.
Налоговым агентом является организация либо индивидуальный предприниматель, исчисляющее, удерживающее и перечисляющее налог в бюджетную систему.
К примеру, иностранные организации не могут платить НДС напрямую в бюджет, поэтому при взаимодействии с российскими организациями, последние удерживают и перечисляют налог в бюджет, указывая об этом во втором разделе декларации по НДС. Также функции налогового агента в некоторых случаях исполняются при уплате НДФЛ и налога на прибыль организаций.
Важным моментом, который следует учитывать при рассмотрении данного состава налогового преступления, является мотив его совершения. Он должен иметь личный характер. При отсутствии личного интереса состав преступления отсутствует.
Однако, если своими действиями ответственное лицо не только не исполняет установленные обязанности налогового агента, но и совершает действия по присваиванию денежных средств, то отвечать также придется за хищение.
Важное значение имеет размер налогов, неперечисленных налоговым агентом. Состав налогового преступления образуется, если имеет место неперечисление денежных средств в крупном либо особо крупном размерах.
Оконченным преступление будет считаться при неперечислении денежных средств в бюджет в установленный законом срок.
Санкцию за неисполнение обязанностей налогового агента составляют: штраф, арест, либо лишение свободы.
Ст. 199.2 УК РФ предусматривает ответственность за сокрытие имущества организации.
Состав преступления образуют активные действия налогоплательщика, направленные на воспрепятствование взыскания недоимки по налогам и сборам.
Предметом преступления является не только имущество, но и денежные средства (наличные и находящиеся на счетах в банках), другими словами, объекты налогообложения.
Данное налоговое преступление считается совершенным в крупном размере, когда сумма сокрытого имущества превышает 250 тыс. рублей.
К уголовной ответственности могут быть привлечены: собственник имущества, руководитель организации, иные управленцы, индивидуальные предприниматели.
Санкция - штраф, арест, лишение свободы.
Каждое из выше описанных налоговых преступлений имеет массу особенностей, каждое из которых при его наличии может исключить уголовную ответственность за указанные преступления. Знать и правильно оперировать как уголовно-процессуальным, так и налоговым законодательством, разъяснениями судов по налоговым преступлениям может только адвокат. В данном случае не следует пускать дела на самотек и надеяться на результаты следствия, а необходимо привлекать адвоката, который своими грамотными действиями поспособствует прекращению уголовного дела в связи с отсутствием состава преступления либо вынесению судом оправдательного приговора.
Таким образом, следует помнить, что споры с налоговыми органами для налогоплательщика могут обернуться привлечением не только к налоговой ответственности, но и к уголовной. Помимо уплаты доначисленного налога, в отношении должностного лица организации будет возбуждено уголовное дело. Своевременное обращение к адвокату позволит не только решить, но и избежать многих проблем, подать отчетность в виде, соответствующем требованиям законодательства, и заключить все правоотношения в юридическую форму.

Является членом Адвокатской палаты Ленинградской области с 2007 года, номер в реестре адвокатов 47/1113. Общий стаж юридической практики с 1997 года. Адвокатом учрежден адвокатский кабинет

24 года опыта работы.
Выиграно более 150 судебных споров между юридическими лицами (всего дел выиграно более 430).

Более подробную информацию можно посмотреть в разделе «Сведения об адвокате».

После первой же консультации понял, что адвокат профессионально разбирается в специфике моего дела. На предварительном следствии и в суде все было сделано по плану, как мне обещал адвокат. В результате я получил то, что хотел - прекращение уголовного дела.

Обратилась к адвокату Горелкину по совету знакомых, после успеха в моем деле могу рекомендовать его и другим. Мне помогли отстоять свои интересы при разводе.

Уже в апреле все организации и предприниматели смогут вернуть НДС из бюджета до окончания камеральной проверки — за восемь дней вместо трех месяцев. Для этого расширили перечень лиц, которые имеют право возмещать НДС в заявительном порядке. Расскажем в статье, что учесть при подготовке декларации за 1 квартал 2022 года.

Как работает ускоренное возмещение НДС

Заявительный порядок позволяет возместить НДС, не дожидаясь окончания камеральной проверки. ФНС вернет налог «авансом» в течение 11 рабочих дней после подачи заявления, а уже потом доведет проверку до конца. В результате возможно три варианта:

сумму возмещения подтвердят полностью;
подтвердят частично;
признают необоснованно возмещенной.

Во втором и третьем случаях возмещенный излишек нужно будет вернуть в налоговую с процентами.

Важно! Стандартный порядок возмещения продолжает действовать. Вы можете не рисковать и получить деньги после камеральной проверки, чтобы точно не пришлось платить проценты, если вдруг НДС признают необоснованно возмещенным.

Экстерн проверяет декларацию по НДС на контрольные соотношения и сверяет ее с декларацией по налогу на прибыль

Кто имеет право на заявительный порядок возврата НДС

Чтобы поддержать налогоплательщиков и помочь им вернуть НДС быстрее, государство разрешило применять заявительный порядок возмещения налога новым категориям организаций и предпринимателей. Это изменение утверждено Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ.

Раньше такой привилегией мог воспользоваться только крупный бизнес или малый, но при обязательном наличии поручительства или банковской гарантии. Вот список тех, кто имел такое право (п. 2 ст. 176.1 НК РФ):

организации, уплатившие не менее 2 млрд рублей налогов за три предыдущих календарных года;
налогоплательщики с банковской гарантией;
резиденты ТОСЭР или свободного порта Владивосток, получившие поручительство управляющей компании;
налогоплательщики с поручительством, полученным в порядке ст. 74 НК РФ;
участники налогового мониторинга;
организации-производители вакцин от ковида.

На период 2022–2023 годов статью 176.1 дополнили пунктом 8. Он разрешает применять заявительный порядок возмещения всем налогоплательщикам. Есть всего два условия:

не находиться в процедуре ликвидации, реорганизации или банкротства;
заявить к возмещению сумму, не превышающую сумму уплаченных в 2021 году страховых взносов и четырех налогов: НДС, акцизы, налог на прибыль, НДПИ (иначе понадобится банковская гарантия или поручительство на сумму превышения).

Этим правом можно воспользоваться уже по итогам 1 квартала 2022 года — в апреле.

Как вернуть НДС в заявительном порядке

Для этого нужно сдать декларацию по НДС и написать заявление. Деньги налоговики вернут сразу, а после окончания камеральной проверки могут скорректировать сумму и потребовать вернуть часть возмещения с процентами. Разберем алгоритм.

Декларация по НДС

Новая форма декларации по НДС, утвержденная приказом ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149, предусматривает специальные строки для возмещения налога в заявительном порядке:

в строке 055 декларации за 1 квартал ФНС рекомендовала проставить код 07 (письмо ФНС от 01.04.2022 N СД-4-3/3993@);
в строке 056 раздела 1 укажите общую сумму НДС, которую планируете возместить.

Получив декларацию с заполненной строкой 56, налоговики поймут, что вы хотите вернуть налог в ускоренном порядке, и уделят отчету больше внимания.

Контур.НДС+ проверяет ошибки в реквизитах, разногласия в суммах, контрольные соотношения и коды видов операций

Заявление на возмещение

В течение пяти рабочих дней после сдачи декларации подайте в налоговую заявление о возмещении НДС в заявительном порядке. Его можно составить в произвольной форме.

В заявлении укажите реквизиты своего счета и пропишите, что принимаете на себя обязанность при необходимости вернуть в бюджет излишне возмещенный НДС и заплатить проценты с этой суммы.

Образец заявление на возмещение НДС в заявительном порядке

Вместе с заявлением представьте договор поручительства или банковскую гарантию, если получали их.

Возмещение НДС

В течение пяти рабочих дней налоговая проверит, все ли требования вы выполнили, есть ли у вас задолженности по налогам, пеням и штрафам и примет одно из следующих решений:

возместить НДС и зачесть его в счет других платежей или вернуть деньги на счет;
отказать в ускоренном возмещении НДС (остается право на стандартный порядок).

Если решение инспекторов положительное, они направят в казначейство поручение на возврат налога. После этого деньги поступят на ваш счет в течение пяти рабочих дней.

Максимальный срок на возмещение НДС — 11 рабочих дней со дня подачи заявления. Если инспекция не успеет сделать это вовремя, она заплатит проценты за каждый день просрочки (п. 6 ст. 6.1, п. 10 ст. 176.1 НК РФ). Их рассчитывают по формуле:

Проценты = НДС к возмещению × 1/365 × Ключевая ставка ЦБ (в периоде просрочки) × Количество дней просрочки

Выплаченные налоговой проценты не учитываются в доходах при расчете налога на прибыль (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Завершение камеральной проверки

По результатам камеральной проверки инспекция может подтвердить возмещение. Об этом она сообщит в течение семи рабочих дней после окончания проверки.

Но есть и вероятность неблагоприятного исхода: налоговая передумает и отзовет возмещение НДС — полностью или частично. Так бывает, если в ходе проверки сумма налога к возмещению не подтверждается (п. 15 ст. 176.1 НК РФ).

Это самый большой риск в применении заявительного порядка. Ведь в таком случае налогоплательщик должен вернуть излишне возмещенную сумму с процентами, рассчитанными по двукратной ключевой ставке ЦБ РФ (однократной в рамках налогового мониторинга). Она сейчас составляет рекордные 20 %. А еще не исключен штраф по ст. 122 НК РФ — 20 % от неуплаченной суммы налога.

Это значит, что убытки могут быть колоссальными. Рассмотрим на примере.

Пример. ООО «Сибирь» заявило НДС к возмещению на сумму 10 000 000 рублей. Сумма всех вычетов по декларации составила 20 000 000 рублей. Налоговая база — 10 000 000 рублей. ИФНС вернула 10 000 000 рублей на счет компании до окончания проверки.

В ходе камеральной проверки нашли нарушения — подтвердились только вычеты на сумму 8 000 000 рублей. ФНС потребовала вернуть необоснованно возмещенные 10 000 000 рублей с процентами и доплатить 2 000 000 рублей налога. «Сибирь» пользовалась бюджетными деньгами 75 дней.

Проценты к возврату = 10 000 000 рублей × 75 дней × 20 % × 2 / 365 дней = 821 917, 8 рублей.

Штраф по ст. 122 НК РФ = 2 000 000 × 20 % = 400 000 рублей. Дополнительно к сумме штрафа на 2 000 000 набежит пеня.

Итого «Сибирь» уплатит более 1 221 917 рублей штрафных санкций.

Есть вероятность, что для расчета санкций будут применять ставку ниже, чем ключевая ставка ЦБ, но пока такое решение не принято.

Стоит ли возмещать НДС в ускоренном режиме

Каждый должен принять это решение самостоятельно.

Плюсы очевидны — срок возмещения НДС сокращается в 9–10 раз, если сравнивать со стандартным порядком. Напомним, что при обычном возмещении нужно дождаться окончания камеральной проверки, которая длится от одного до трех месяцев, а только затем подать заявление на возврат и еще около 10 дней ждать поступления денег на счет.

О негативной стороне ускоренного порядка мы тоже рассказали. Если отнестись к этой процедуре халатно и заявить к возмещению больше положенного, можно поплатиться миллионами рублей. Перед отправкой декларации убедитесь, что правильно отразили реализацию и вычеты, проверьте наличие и правильность оформления всех подтверждающих документов.

Уголовные дела по налоговым преступлениям будут возбуждать только с учетом мнения налогового органа, который предположит состав. Это нужно, чтобы ослабить давление на бизнес. Юристы прокомментировали норму и рассказали, что будет с уже возбужденными делами и как быть, если решение налогового органа решили оспорить. Еще эксперты обсудили новые валютные ограничения и рассказали, что с ними не так.

Новый подход к налоговым преступлениям

9 марта президент Владимир Путин подписал закон о порядке возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям: теперь это возможно только на основе материалов налоговых органов, где делается вывод о возможном наличии состава (изменения вносятся в ст. 140 и ст. 144 УПК).

«Поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных статьями 198–199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, служат только материалы, которые направлены налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела», — говорит новая норма. Она относится к следующим составам:

уклонение физлица от уплаты налогов, сборов или физлица — плательщика страховых взносов от их уплаты;
уклонение организации от уплаты налогов, сборов, страховых взносов;
неисполнение обязанности налогового агента;
сокрытие денежных средств либо имущества организации или ИП, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов.

Уголовное дело могут возбудить при уклонении физического лица от уплаты налогов на сумму от 2,7 млн руб., организаций — от 15 млн руб., уточняет Денис Черкасов, партнер юридической фирмы Арбитраж.ру Арбитраж.ру Федеральный рейтинг. группа Банкротство (включая споры) (mid market) группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры - mid market) Профайл компании ×

После отмены правила об обязательном учете мнения налоговой дела по налоговым преступлениям стали возбуждать чаще. Это стало способом давления на бизнес. В ситуации, когда решение налогового органа еще не вступило в силу или оспаривалось (а порой даже не было принято!), налогоплательщик вынужден был очень быстро «возмещать ущерб» бюджету, чтобы добиться прекращения уголовного дела, делится партнер Five Stones Consulting Five Stones Consulting Федеральный рейтинг. группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Частный капитал Профайл компании × Екатерина Болдинова. По ее словам, возникало несколько проблем:

размер «ущерба», установленный СК, не соответствовал сумме доначислений при налоговой проверке;
иногда налоговый орган или вышестоящий налоговый орган в итоге соглашались с позицией налогоплательщика по итогам рассмотрения материалов проверки или апелляционной жалобы, но на уголовное дело это никак не влияло;
если налогоплательщик, возместив-таки «ущерб», принимался оспаривать решение налоговой инспекции в суде, судьи смотрели на ситуацию «с прищуром», полагая, что раз заплатил — значит, признал вину.

То есть, по сути, налогоплательщику приходилось сражаться на двух «фронтах», и результаты могли быть разными.

Нет, поскольку закон не имеет обратной силы. Максимум, что можно сделать, ждать, чтобы следственные органы начали дожидаться решений налоговых органов, говорит Давид Капианидзе, партнер налоговой практики BMS Law Firm BMS Law Firm Федеральный рейтинг. ×

Если решение вступило в силу и направлено требование об уплате недоимки, не стоит ждать последнего дня двухмесячного срока направления материалов в следственные органы, говорит Черкасов. Он советует заплатить недоимку по требованию, а уже потом в случае положительного судебного исхода вернуть эти деньги как переплату.

Раньше следственный орган ждал вынесения решения суда, вступившего в законную силу в арбитраже, по обжалованию решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности того или иного предприятия, того или иного гражданина. Сейчас совершенно необязательно ждать вынесения любого судебного акта, поэтому ситуация отличается, говорит Юрий Николаев, управляющий партнер КА МКА МКА «Николаев и партнеры» МКА «Николаев и партнеры» Федеральный рейтинг. ×

Это как сами материалы налоговых проверок, так и вступившие в законную силу решения налогового органа, говорит Капианидзе.

Недобросовестные правоохранители могут использовать другие экономические статьи УК, например ст. 159 или 160, говорит Михаил Романов, партнер МКА Адвокаты и Бизнес Адвокаты и Бизнес Федеральный рейтинг. группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры - mid market) группа Уголовное право 7 место По выручке на юриста (менее 30 юристов) 19 место По выручке Профайл компании × По его мнению, важнее для защиты бизнеса даже не текст самих законов, принимаемых в срочном порядке, а общий сигнал, который руководство страны даст правоохранительным органам.

Валютные ограничения и преступления

Самые существенные антироссийские санкции, бьющие по экономике страны, — финансовые. Финансовую систему РФ отрезают от мира, поэтому экономика уже сейчас начинает чувствовать нехватку денег как в рублях, так и в валюте. С валютой ситуация особенно сложная. Поэтому Владимир Путин подписал указы от 28.02.2022 № 79 «О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями США и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций» и от 01.03.2022 № 81 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности РФ».

перечислять денежные средства на свои зарубежные счета;
выдавать займы иностранным гражданам и компаниям;
вывозить из страны более $10 000.

Резидентов — участников внешней экономической деятельности (ВЭД) обязали продавать 80% валютной выручки.

Вводится особый порядок осуществления резидентами сделок по распоряжению недвижимостью с лицами недружественных государств. Теперь они должны получать одобрение Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в России. В указе говорится, что эта мера временная, но срок действия не конкретизирован.

Невыполнение этих требований в некоторых случаях может повлечь за собой уголовную ответственность по валютным преступлениям. Это:

ст. 193 УК («Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, от 100 млн руб. однократно или неоднократно в течение года по валютным операциям»);
ст. 193.1 УК («Валютные операции по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов»).

Как считают в Адвокатское бюро ZKS Адвокатское бюро ZKS Федеральный рейтинг. группа Уголовное право 16 место По выручке на юриста (менее 30 юристов) 41 место По выручке Профайл компании × , особенно следует обратить внимание на ст. 193.1 УК, где:

не установлен минимальный порог валютной операции для уголовной ответственности. Начиная с 9 млн руб. возникает квалифицированный состав с лишением свободы на срок до пяти лет, а с 45 млн руб. — лишение свободы от пяти до десяти лет;
довольно неопределенно сформулированы признаки состава преступления.

10 марта ФНС сообщила, что приостанавливает проверки соблюдения валютного законодательства в части нарушений, предусмотренных Федеральным законом «О валютном регулировании и контроле». Это делается для снижения административной нагрузки на компании и население.

В то же время ведомство предупреждает, что проконтролирует соблюдение валютных ограничений, которые предусмотрены новыми указами. А трудные фактические обстоятельства в условиях санкций могут быть учтены в качестве смягчающих или исключающих ответственность за нарушения.

«Это значит, что в жизни бизнеса хотя бы временно не будет штрафов по ст. 12.25 КоАП», — говорит Болдинова (штрафы от 75 до 100% от суммы незаконной операции. — Прим. ред.). Но и расслабляться не стоит, считает она.

В большинстве своем эти меры сложно не исполнить, по крайней мере, обычным гражданам и организациям, говорит Романов. Ведь их исполняют кредитные и другие организации, жестко контролируемые Центробанком. За нарушения ЦБ может наказать банки — вплоть до отзыва лицензий. Поэтому, говорит Романов, банки на практике могут применять меры даже в более расширенном толковании.

Сделки с недвижимостью или долями фактически контролируют Росреестр и налоговая, то есть они просто не зарегистрируют переход права собственности, если увидят нарушение, полагает адвокат.

Об этом рассказывает Юрий Николаев, управляющий партнер КА МКА «Николаев и партнеры» МКА «Николаев и партнеры» Федеральный рейтинг. × Сейчас в коллегии сопровождают несколько правовых ситуаций, которые подпадают под указы. Николаев обращается к п. «б» ч. 3 указа, который запрещает резидентам зачислять иностранную валюту на свои счета (вклады) в зарубежных банках. «Этот указ не находит понимания в тех странах, где у граждан открыты счета, и им предлагается только конвертировать валютные счета на валюту российского рубля». Люди очень теряют в деньгах, говорит Николаев.

Пока заморозились несколько сделок граждан по продаже недвижимости за рубежом, потому что покупатель не мог оплатить в рублях, а конвертация съедала до 10% полученных средств. Это сложная правовая и экономическая проблема, которая пока не решена, говорит Николаев. «Надеюсь, что к указу президента будут приняты изменения или комментарии, которые дадут бизнесу понимание новых правил игры. У меня сложилось впечатление, что логика указа направлена не на физических лиц, а на юридических. И если это так, то в п. «б» ч. 3 указа необходимо внести соответствующие изменения».

В 2021 году арбитраж пополнился немалым количеством решений, который могут повлиять на судебную практику в будущем. Несмотря на то, что некоторые вопросы рассматриваются судами не в первый раз, но вот итоговые определения порой выходят нетиповыми и меняют взгляд на привычную проблему. Рассмотрим ряд определений арбитражных судов, Конституционного Суда и Судебной коллегии по экономическим спорам (СКЭС) Верховного Суда РФ.

Налог на прибыль при совершении лизинговой операции с инокомпанией

Ситуация : ООО уплатило % за лизинг иностранной компании и учло их в «расходах», применяя коэффициент капитализации 12.5 (ст.269 НК РФ).

ИФНС: применять коэффициент капитализации 12.5 нельзя, т.к. применять его могут только те, кто осуществляют «лизинговую деятельность», а ООО осуществляло и иные виды деятельности.

СКЭС ВС РФ:

применение коэффициента обусловлено спецификой лизинга;
получение доходов от «иной» деятельности, но которая так или иначе связана с лизингом, не свидетельствует о том, что ООО осуществляло иные виды деятельности, препятствующие применению коэффициента капитализации 12.5.

Документы: Определение СКЭС ВС РФ от 15.01.2021 № 305-ЭС20-16100 (дело № А40-123840/2019 ).

Реальность операций при сговоре с однодневками не влияет на налоговые последствия

Ситуация : Налогоплательщик возмещал НДС через подконтрольные технические компании, но операции были «реальными».

СКЭС ВС РФ: несмотря на «реальность» операций, по которым возмещался НДС, участие налогоплательщика в схемах лишает его права на вычет.

Документы: Определение СКЭС ВС РФ от 25.01.2021 № 309-ЭС20-17277 (дело № А76-2493/2017 ).

Досудебный порядок при истребовании переплаты таможенной пошлины

Ситуация : физлицо обратилось в суд с заявлением обязать таможенный орган возвратить излишне уплаченную таможенную пошлину.

Суды : отказ, т.к. физлицо не обратилось в вышестоящий таможенный орган с соответствующем требованием. Досудебный порядок урегулирования таможенного спора обязателен.

СКАД ВС РФ : обращение в суд с имущественным требованием о возврате излишне уплаченных таможенных платежей не предполагает необходимости соблюдения административной процедуры возврата.

Документы: Определение СКАД ВС РФ от 27.01.2021 № 5-КАД20-46-К2 (дело № 2-1440/2019 ).

НДС и налог на прибыль при неотделимых улучшениях при аренде

Ситуация : Арендатор списал остаточную стоимость неотделимых улучшений по арендованному имуществу во внереализационные расходы.

ИФНС : «Неотделимые улучшения», после прекращения действия договора аренды, фактически были безвозмездно переданы арендодателю, что не может являться основанием для уменьшения облагаемой прибыли. Кроме того, необходимо восстановить НДС.

СКЭС ВС РФ : при решении вопроса необходимо определить характер неотделимых улучшений. Если это «простой ремонт» прав налогоплательщик, если имели место достройка и т.п., то прав налоговый орган.

Документы: Определение СКЭС ВС РФ от 01.02.2021 № 309-ЭС20-16872 (по делу № А76-8895/2019 ).

НДС в цене контракта при проведении закупки

Ситуация : Налогоплательщик на УСН выиграл тендер на поставку и потребовал исключить из проекта договора условие о том, что «цена с НДС».

КС: Если в проекте контракта цена указана с НДС, участник закупки, применяющий УСН, не обязан исчислять и уплачивать этот налог. Такая обязанность возникнет, только если он выставит счет-фактуру с выделенной в нем суммой НДС (Постановление КС РФ от 03.06.2014 № 17-П).

СКЭС ВС РФ: Поэтому контрактная цена корректировке не подлежит.

Документы: Определение СКЭС ВС РФ от 08.02.2021 № 305-ЭС20-18251 (по делу № А40-146460/2019 ).

Налог на имущество, уплаченный третьим лицом

Ситуация : Учредитель внес недвижимость в качестве вклада в уставный капитал ООО, которое передало эту недвижимость в оперативное управление УрФЮИ. В последствии по поводу установления лица, имеющего право собственности на недвижимость, было множество судебных споров, и такое право было в конечном итоге признано за ООО.

ИФНС : ООО, как собственник помещений, должно уплачивать налог на имущество, даже несмотря на то обстоятельство, что в период споров о принадлежности имущества, оно находилось в оперативном управлении третьего лица (УрФЮИ), которое и уплачивало налог на имущество. Уплата налога третьим лицом не исключает выполнение налоговой обязанности налогоплательщиком.

СКЭС ВС РФ :

Документы: Определение СКЭС ВС РФ от 26.02.2021 № 309-ЭС20-18883 (по делу А60-58800/2019 ).

Налог на прибыль застройщика

Ситуация : налогоплательщик определял прибыль в целом от продажи квартир в построенном МКД.

ИФНС : необходимо определять прибыль по каждому объекту (квартире), причем полученный убыток по квартире не уменьшает прибыль, т.к. средства дольщиков – это «целевое финансирование».

СКЭС ВС РФ : для застройщиков установлены особые правила налогообложения, согласно которым (НК РФ и Федеральный закон № 214-ФЗ) финансовый результат застройщика от использования средств дольщиков по целевому назначению определяется в целом по объекту (МКД).

Документы: Определение СКЭС ВС РФ от 22.03.2021 № 309-ЭС20-17578 (по делу № А60-43572/2019 ).

Реконструкция объекта недвижимости для вычета по НДФЛ - это изменение параметров существующего объекта, а не создание нового

Ситуация: Физическое лицо в объекте (собственность с 1989) провело достройку второго этажа и переоформило объект (2016), в 2017 г. объект продан.

ИФНС: Имело место продажа «нового» объекта, поэтому вычет по НДФЛ не применяется – 5 лет с 2016 г. не прошло.

СКАД ВС РФ :

надстройка второго этажа – это реконструкция, а не создание нового объекта (п.14 ст.1 Градостроительного кодекса РФ), поэтому существующий объект изменился, но не появился новый.
т.к. право собственности на объект не прекращалось, новый объект не создан, то доход, полученный физическим лицом не может рассматриваться как облагаемый (в связи с нахождением объекта в собственности менее 5 лет).

Документы: Определение ВС РФ от 03.02.2021 № 83-КАД20-5-К1 по делу № 2а-2183/2019 ).

Далее рассмотрим определения Конституционного Суда РФ, касающиеся о налогах и о применении налогового законодательства в 2021 году.

Право налоговой определять размер необоснованной налоговой выгоды не противоречит Конституции

Ситуация: Налогоплательщик, которого обвинили в «дроблении бизнеса» (создание номинальных ИП) оспорил НК РФ в части:

прав налогового органа на определение размера налоговой выгоды;
запрета на учёт убытков за прошлые налоговые периоды для целей исчисления НДФЛ.

КС РФ: обжалуемые положения НК РФ направлены на надлежащее правовое регулирование налоговых отношений и сами по себе не нарушают конституционный права и обязанности налогоплательщика

Определение налогов расчетным путем не противоречит Конституции РФ

Ситуация: Налогоплательщик утратил право на применение УСН,и налоговый орган доначислил ему налог на прибыль без учета некоторых произведенных расходов, т.к. отсутствовало подтверждение их достоверности.

КС РФ : сами по себе обжалуемые положения подп. 7 п.1 ст.31 НК РФ направлены на надлежащее правовое регулирование налоговых отношений и сами по себе не нарушают конституционный права и обязанности налогоплательщика.

Налоговый орган часть расходов все-таки учел на основании имеющихся у налогоплательщика и его контрагентов документов, а определять законность судебного решения арбитражного суда Конституционный Суд не в праве.

Документы: Определение КС РФ от 28.01.2021 № 150-О .

Обращение за вычетом по НДФЛ не может рассматриваться как уголовное деяние

Ситуация: Налогоплательщик обратился в ИФНС за получением вычетапо НДФЛ в связи с приобретением жилья. Вычет был предоставлен, но впоследствии отменен. Факт обращения в ИФНС за получением вычета был квалифицирован как преступление с осуждением налогоплательщика по ст.159 УК РФ.

КС РФ : само по себе даже необоснованное обращение налогоплательщика в налоговый орган с целью получения налогового вычета не может считаться представляющим достаточную для криминализации общественную опасность, т.к. предоставление вычета должно быть в такой ситуации исключено действиями налогового органа, которые принимают соответствующее решение.

Документы: Постановление КС РФ от 04.03.2021 № 5-П.

КС РФ не одобряет практику затягивания «дополнительных мероприятий налогового контроля»

Ситуация: Налогоплательщик оспорил в КСРФ норму о ДМНК, т.к. она позволяет налоговым органам повторно назначать ДМНК, т.к. по мнению судов, ДМНК, законченные «без доначислений», направлены на защиту прав налогоплательщика и не нарушают его прав.

КС РФ : законоположение, устанавливая месячный предельный срок проведения ДМНК и не предусматривая возможности проведения таких мероприятий повторно, направлено на защиту прав налогоплательщика от необоснованно длительного вмешательства налогового органа в его хозяйственную деятельность.

Документы: Определение КС РФ от 25.03.2021 № 580-О .

И завершим обзор судебными актами окружных кассационных арбитражных судов о налогах и применении налогового законодательства в 2021 году.

Обеспечительные меры ИФНС возможны только при наличии веских оснований

ИФНС не вправе применять обеспечение, если нет доказательств сокрытия активов или уклонения от уплаты недоимки.

ИФНС : после ВНП ИФНС арестовала имущество и заблокировала счет налогоплательщика. Основание: продажа 2 транспортных средств в период ВНП; рост кредиторской задолженности, снижение доходов.

АС ВВО: обеспечительные меры в административном судопроизводстве не носят дискриминационного характера.

ИФНС не учло множество данных, представленных налогоплательщиком о возможности погашения недоимки. Применение обеспечительных мер должно быть обоснованным.

Документы: Постановление АС ВВО от 02.03.2021 № Ф01-181/2021 (по делу № А17-66-2/2020).

Образцы для проведения исследований не объект взимания утилизационного сбора

Таможенный орган : при ввозе транспортного средства должен быть уплачен утилизационный сбор.

АС ЦО : ввезенные транспортные средства являются образцами для проведения исследований и испытаний продукции, они не могли участвовать в дорожном движении и после проведения испытаний были утилизированы за счет декларанта.

Вывод : утилизационный сбор уплате не подлежит.

Документы: Постановление АС ЦО от 01.02.2021 № Ф10-5686/2019 по делу № А23-2259/2019 .

В базу по страховым взносам не включается компенсация стоимости путевок работникам-вредникам

ФСС : компенсация стоимости санитарно-курортных путевок должна включаться в базу для исчисления страховых взносов в ФСС.

АС ВВО : компенсация осуществлялась на основании коллективного договора, носит социальный характер, не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества работы и не является оплатой труда.

Вывод : компенсация стоимости санитарно-курортных путевок страховыми взносами не облагается.

Документы: Постановление АС ВВО от 15.12.2020 № Ф01-14872/2020 по делу № А43-12184/2020.

Бонус: и ная интересная судебная практика о финансах и о защите финансовых прав бизнеса (не налоги).

Арбитражный управляющий отвечает за эффективность управления компанией

Ситуация: в рамках наблюдения был заключен договор о передаче имущества ООО, заложенного у банка, на ответственное хранение с правом пользования. Банк и ФНС подали жалобу на бездействие, т.к. арбитражный управляющий не расторгал заведомо ущербный договор.

СКЭС ВС РФ: Управляющий, как антикризисный менеджер, должен определить «выгоды и убытки» от договора хранения, поэтому суд должен разрешить спор по не формальным основаниям, а по существу.

Документы: Определение СКЭС ВС РФ от 21.01.2021 № 304-ЭС16-17267 (2, 3) (дело № А03-13510/2014 ).

Законность решения о взыскании штрафа зависит от статуса технического средства, посредством которого это нарушение было выявлено

Ситуация: ООО получило штраф 300 000 за размещение транспортных средств на газонах (ст.8.25 КоАП г. Москвы). Штраф был выписан на основании данных приложения «Помощник Москвы».

СКАД ВС РФ: Нельзя выносить решение о законности штрафа без изучения юридического статуса приложения «Помощник Москвы». В частности, относится ли данное средство к работающим в автоматическом режиме «специальным техническим средствам».

Документы: Определение Судьи ВС РФ от 15.01.2021 № 5-АД20-132.

Перевод денег при закрытии счета - стандартная операция, а не особая услуга

В данном случае применять "заградительный тариф" банк не в праве.

Ситуация: ООО приняла решение о закрытии банковского счета и переводе 55,8 млн. руб. в другой банк. Банк применил комиссию 10% (5 млн. руб.) на основании Положения о тарифах банка.

ВС РФ: В данном случае повышенная комиссия установлена за стандартные действия, перечисление денежных средств не является самостоятельной банковской услугой, создавшей для клиента какое-либо дополнительное благо, поэтому применение «повышенного» тарифа незаконно.

Документы : Определение судьи ВС РФ от 15.01.2021 № 309-ЭС20-22963 (по делу № А60-59887/2019 ).

Мнение «Налоги и финансовое право» может не совпадать с мнением редакции «Клерка». Хотите высказаться сами?

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: