Негосударственный налоговый контроль со стороны специализированных фирм или аудиторов

Обновлено: 24.04.2024

Новый 2022 год преподнес многим российским компаниям немало хлопот: отголоски пандемии Covid-19, новые санкции со стороны западных стран и стремительную инфляцию. В таких непростых условиях фирмы стараются минимизировать ущерб и приспособиться к новым экономическим реалиям нашей страны. Как изменится аудит в 2022 году? Каким образом аудиторские компании могут помочь бизнесу в этот сложный период? Как выбрать «правильную» аудиторскую компанию? Расскажут эксперты и аудиторы АКГ «Правовест Аудит».

Участники обсуждения:

Татьяна Балтер — руководитель практики управленческого учета;
Виктория Варламова — руководитель отдела консалтинга, аттестованный аудитор;
Ольга Легонькова — директор по развитию, аттестованный аудитор, методолог.

Особенности аудита в 2022 году

Чем аудит 2022 года отличается от аудиторской проверки отчетности за предыдущие годы?

Ольга Легонькова: Политические события, которые происходят в мире, нанесли серьезный удар по бизнесу. Прогнозируется, что в 2022 году будет достаточно много обстоятельств, которые потребуют повышенного внимания аудиторов. Ведь у многих компаний существуют большая дебиторская и кредиторская задолженность в иностранной валюте, а валютные курсы сейчас крайне нестабильны. В этих обстоятельствах со стороны аудиторов будет повышенное внимание к актуальности дебиторской и кредиторской задолженности, к правильности применения курса (особенно по импортным и экспортным операциям). Другими словами, такие активы и обязательства несут повышенные риски ошибок.

Отдельный вопрос — контрагенты. Многие фирмы были вынуждены приостановить договоры или вовсе прекратить свою работу из-за геополитической обстановки. В таком случае аудиторы изучают, с кем работает российская компания, что произошло с иностранным поставщиком, а также дают рекомендации по текущим договорам с контрагентами.

Что входит в проверку контрагентов и расчетов в иностранной валюте при стандартной аудиторской проверке?

Ольга Легонькова: В стандартный аудит по этому направлению входит: анализ контрагентов и валютных остатков (при этом акцент делается на подтверждение достоверности показателей бухгалтерской отчетности). В рамках оптимизационного аудита проверка дополняется:

анализом договоров на предмет их изменения (чтобы клиент мог избежать штрафных санкций за невыполнение договорных обязательств или, наоборот, предъявить претензии поставщикам);
анализом расходов клиента с точки зрения управленческого учета (включая оптимизацию расходов);
предложениями по реструктуризации бизнеса в целом в кризисное время.

Что такое «оптимизационный аудит»? Он включается в финансовый аудит или же можно заказать его как самостоятельную услугу?

Ольга Легонькова: Сейчас компаниям нужен не просто финансовый аудит, а помощь в оптимизации расходов. Поэтому мы дополняем аудит так называемым «Оптимизационным аудитом». Это предполагает проверку специальных показателей, прицел на определенные «болезненные» точки, это, в том числе, и проверка управленческого учета.

Оптимизационный аудит можно включить в финансовый аудит, то есть «расширить» техзадание на вопросы, которые могут беспокоить клиента. Или же работать по отдельному техническому заданию.

Особенно важный пункт в аудиторской проверке в 2022 году — вопрос кадров. Он актуален для тех компаний, у которых основная масса затрат связана с оплатой труда. В первую очередь они смотрят на оптимизацию именно этой статьи расходов.

Легонькова Ольга
Директор по развитию, методолог. Аттестованный аудитор, диплом АССА по международной финансовой отчетности DipIFR

Какую пользу принесет оптимизационный аудит бизнесу в этом году?

Татьяна Балтер: Во время оптимизационного аудита эксперт смотрит, каким образом бизнес может перестроиться под текущую ситуацию в государстве. Что же касается управленческого учета, то сначала аудитор изучает существующее положение дел в компании, смотрит на возможности системы и потребности клиента.

Как правило, сейчас многие фирмы испытывают сложности с прогнозированием. До сих пор бизнес мог строить прогнозы «примерно», ведь инфляция не ощущалась настолько сильно. Сейчас ситуация меняется каждый день, поэтому важно иметь «гибкие» настройки. Использовать возможность быстро получать ту информацию, которая нужна в данный момент. Потому что утром ситуация может быть одна, а к вечеру совершенно другая.

После такого анализа эксперт выдает не только рекомендации, но и конкретный план действий по решению возникшей проблемы. Отметим, что аудитор может также посмотреть и правильность настроек программных продуктов управленческого учета: насколько они способны формировать основные отчеты и прогнозы, которые нужны компании. Эти продукты либо оптимизируют, либо заменяют на какие-то более «гибкие».

Что влияет на стоимость проверки управленческого учета (оптимизационного аудита)?

Татьяна Балтер: Цена, в первую очередь, зависит от структуры компании. Здесь важен не столько оборот денежных средств, сколько количество юридических лиц, входящих в группу компаний. Минимальная стоимость проверки управленческого учета начинается от 94 тысяч рублей.

С 2022 года стали обязательными пять новых ФСБУ. Тем не менее, не все бухгалтеры могут на практике их правильно применить, и существуют риски, что отчетность будет недостоверна. Как в этом случае помогает аудиторская проверка?

Ольга Легонькова: Аудитор отвечает на все вопросы клиента и помогает корректно в рамках закона перейти на применение новых ФСБУ. Конечно, у бухгалтеров сейчас очень много вопросов, потому что не все нормы нового законодательства понятны без соответствующих разъяснений и практики. А в этом и состоит наша поддержка. Как только клиент начинает работать с нами, мы сразу же начинаем помогать практическими советами, рекомендациями. Аудиторы — практики, которые проводят огромное количество проверок в год. И именно они знают, как именно правильно начать применять новые федеральные стандарты, какие особенности учесть и как применять нормы законодательства так, чтобы ни один из показателей бухгалтерской отчетности не пострадал.

А есть ли какие-то новые возможности для бизнеса, в реализации которых может помочь аудит?

Татьяна Балтер: Конечно, например, те же проекты по импортозамещению, которые в ближайшее время станут лидерами рынка. Компаниям, которые хотят выиграть тендеры, особенно важно иметь хорошую отчетность. В этом случае аудиторская проверка может помочь бизнесу качественно презентовать свою отчетность, чтобы привлечь гранты, субсидии или льготные кредиты. Кроме того, финансирование любого проекта зависит от его экономического обоснования. Если речь идет о господдержке — очень важно, чтобы это обоснование было выполнено на высоком профессиональном уровне, который может обеспечить серьезная аудиторская компания.

Выбор аудиторов в 2022 году

Как искать и выбирать аудиторов?

Ольга Легонькова: Сегодня всё принято искать онлайн. Есть такая возможность и для поиска аудиторов. В частности, рекомендуем обращать внимание на рейтинги: какие компании стабильно из года в год входят в ТОП-20. Например, одним из самых известных является рейтинг крупнейших отечественных аудиторских организаций и групп, составленный рейтинговым агентством RAEX (как правило, данные за предыдущий год публикуются летом текущего):

Место по итогам 2021 года	Место по итогам 2020 года	Аудиторская группа	Суммарная выручка от аудита и консалтинга за 2021 год (тыс. рублей)
1	1	Группа «Эрнст энд Янг»	20 409 633
2	2	КПМГ, группа	16 575 464
3	3	«Технологии Доверия» (TeДо)	16 141 378
4	4	«Деловые Решения и Технологии» (ДРТ)	10 340 624
5	5	Юникон, группа	5 384 692
6	7	«ФинЭкспертиза», ГК	2 122 385
7	6	ФБК (Финансовые и бухгалтерские консультанты), группа	2 107 349
8	10	Группа Мазар (Мариллион)	1 151 529
9	нет в ТОП-20	«Партнерская аудиторско-консалтинговая сеть «РУКОН»	1 100 475
10	8	«ЭйчЭлБи Рус»	978 879
11	13	КСК групп	838 316
12	11	«Уральский союз»	757 572
13	12	«Бейкер Тилли», группа	724 958
14	15	«Росэкспертиза», ГК	613 521
15	16	«ПРАВОВЕСТ Аудит»	452 232
16	14	«Русаудит» (ранее Кроу СиАрЭс)	408 200
17	17	«Интерком-Аудит», группа	309 124
18	22	«АВУАР», группа	247 074
19	21	ADE Professional Solutions	236 552
20	20	«Аудит-НТ», группа	211 834

Татьяна Балтер: Цена услуг — значимый фактор для многих клиентов. При этом рекомендуем соблюдать золоту середину: слишком дорогие услуги иногда включают переплату за бренд, а слишком дешевые цены могут пересматриваться в ходе работы в большую сторону либо свидетельствовать о низком качестве услуг.

Виктория Варламова: При выборе аудиторов важно не пренебрегать рекомендациями. Надежных аудиторов передают из рук в руки, как стоматолога, няню или бригаду ремонтников. Идеально, если аудиторская фирма будет рекомендована коллегами из вашей сферы. И конечно, не стесняйтесь, просите у потенциальных контролеров письменные рекомендации, благодарности от клиентов, отраслевое портфолио и все то, что указывает на положительный опыт аудита.

Назовите 3 самых главных, признака профессионализма аудиторских компаний, которые можно «разглядеть» до начала пользования их услугами?

Ольга Легонькова: штатная команда аудиторов.

Плохо, если сотрудники аудиторской компании не входят в ее штат и не отвечают перед компанией и вами за результат. Если вы выбираете правильную аудиторскую компанию, то ее команда должна включать штатных профессионалов ― это аудиторы, налоговые консультанты и юристы, имеющие опыт работы в ФНС, имеющие список выигранных дел в суде и т.д. На крутых спецов выстраиваются очереди!

Татьяна Балтер: разнообразие предлагаемых услуг.

«Правильная» аудиторская компания предложит вам целый спектр услуг. Это профессионалы, которые знают, что вам нужно и готовы предлагать продукты под ваши потребности: налоговый аудит, кадровый аудит, консалтинговые услуги, проведение нестандартных сделок, консультационный абонемент и т.д. Чем шире спектр услуг, тем серьезнее аудиторская компания.

Виктория Варламова: желание делится опытом, проводить обучающие мероприятия.

В разрезе постоянных изменений законодательства по части налогов (и не только!) важно получать актуальную информацию на понятном языке. Поэтому, зайдите на сайт аудиторской компании и посмотрите: какие образовательные программы они предлагают. Это и возможность подписаться на новостные рассылки, посещать вебинары и оффлайн встречи, мастер-классы, разбирать кейсы, получить доступ к полезным ресурсам, зачесть ваше участие в мероприятиях аудиторов в счет ежегодного повышения квалификации (сертификат ИПБ) и т.д. Поучаствовав в каком-либо мероприятии, изучив предлагаемый аудиторами контент, вы не только найдете ответы на волнующие вопросы, но и сможете убедиться в профессионализме экспертов компании до выбора ее в качестве аудитора.

Защита от налоговых рисков в 2022 году

Ранее аудиторы «Правовест Аудит» советовали клиентам уделять особое внимание налоговому учету, защите от налоговых органов. Сейчас для многих руководителей «налоговые риски» отступили на второй план — главное удержать компанию на плаву. Стоит ли расслабляться? Можно ли рассчитывать, что налоговый контроль в 2022 году ослабнет?

Виктория Варламова: В текущей экономической ситуации фирмам, как и ранее, нужно пристально следить за налоговым учетом. Полагаю, что никаких поблажек со стороны государства не будет. Напротив, из-за больших расходов бюджету страны будут нужны деньги. Поэтому налоговый контроль только усилится.

Это можно увидеть на примере посткоронавирусного периода. Во время пандемии существовали моратории на проведение налоговых проверок. Однако, как только Covid-19 отошел на второй план, налоговые органы стали проводить доначисления. И их размер значительно превысил «доковидный» период.

Пожалуй, единственная сфера, где будут налоговые послабления — это IT-компании. По указу президента России, таким компаниям на три года приостанавливают налоговый контроль. Хотя камеральные проверки проводить будут и если обнаружат вопиющие нарушения применения законодательства, то могут выйти и на выездную налоговую проверку.

Все остальные фирмы будут под пристальным вниманием налоговых органов. Поэтому всем клиентам мы по-прежнему рекомендуем включать в техническое задание специальную проверку налогового учета или проводить системный комплексный аудит с нашей юридической поддержкой и страховкой от налоговых претензий.

Можно проводить углубленную проверку каких-то отдельных вопросов налогообложения, беспокоящих клиента: например, только проверку налога на прибыль или налога на добавленную стоимость.

Мы рекомендуем компаниям включать проверку контрагентов в техзадание на аудит, чтобы потом к бизнесу не было никаких претензий со стороны налоговых органов.

Варламова Виктория
Советник налоговой службы II ранга, руководитель отдела консалтинга, главный эксперт по бухучету и налогообложению «Правовест Аудит», эксперт при Палате общественных уполномоченных по защите прав предпринимателей в г. Москве, аттестованный аудитор

Каждый руководитель хочет знать, получит ли он отдачу, если применит советы аудиторов на практике, оправдаются ли вложения в аудит? У вас есть примеры из практики, когда аудиторская проверка принесла многократную прибыль компании?

Ольга Легонькова: Безусловно, каждая компания, которая обращается за аудиторской проверкой, хочет получить «отдачу». Подчеркну: абсолютно от любого вида аудита есть конкретный результат. Это реальная экономия на тех налоговых рисках, на тех резервах, которые могут найти аудиторы. ROI, например, по комплексному аудиту, достигает 1 000%, то есть компании получают видимую выгоду в виде снижения налоговых рисков, то есть каждый вложенный в аудит рубль может окупить тысячекратно! Аудиторы в своих рекомендациях не ограничиваются теорией. Если необходимо составить локальный акт или сделать пересчет налоговой базы, то это будет указано.

Приведу пример из нашей практики.

Ситуация: В ходе комплексного налогового аудита было выявлено отсутствие большого количества первичных документов, обосновывающих расходы по налогу на прибыль. В том числе отсутствовали внутренние документы на списание материалов, ГСМ (путевые листы), карточки учета средств индивидуальной защиты, табели учета рабочего времени и др.

если нет путевых листов налогоплательщик не может подтвердить экономическую обоснованность расходов на ГСМ, если нет документов на списание материалов — нельзя подтвердить факт их передачи в производство и сумму реально понесенных материальных расходов (ст.254 НК РФ);
если нет карточек учета средств индивидуальной защиты — нет подтверждения экономической обоснованности и размера понесенных материальных расходов (ст.254 НК РФ);
табели учета рабочего времени также необходимы для подтверждения экономической обоснованности расходов на оплату труда, т.е. правомерность начисления зарплаты (ст.255 НК РФ).

Результат: Компании оказано комплексное детальное консультирование и поддержка по приведению дел в полный порядок. Найдены исполнители для оперативного восстановления нескольких сотен документов, чтобы помочь организации избежать доначисления налога на прибыль и штрафов за его неуплату.

Документы подтвердят должным образом экономическую обоснованность учтенных и реально произведенных расходов.

не будет доначислен налог на прибыль в сумме более 488 млн руб., не будет штрафных санкций — в размере 98 млн руб.
устранен риск привлечения должностных лиц налогоплательщика к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов.

Чем же отличается проверка налогового учета в «Правовест Аудит» от проверки в любой другой компании? И есть ли гарантии, что у клиента не будет проблем с налоговой?

Ольга Легонькова: в рамках проведения комплексного аудита помимо аудиторского заключения мы системно в течение года отслеживаем корректность налогового учета, формирование налоговой базы, ищем законные финансовые резервы.

И главное, мы даем расширенные гарантии и защиту от претензий налоговых органов в течение 3-х лет, следующих за проверенным нами периодом.

Сейчас мы даем страховку по договору с Ингосстрах до 15 миллионов рублей. Это означает, что если к клиенту будут предъявлены претензии налоговых органов по проверенному нами периоду, а клиент соблюдал все наши рекомендации, то мы отвечаем по начисленным пеням и штрафам в рамках этой страховки.

Отметим, что существуют разные виды страховок. Максимальная — до 30 миллионов. Также «Правовест Аудит» оказывает юридическое сопровождение. Наши налоговые юристы будут защищать клиента в налоговых органах, если обнаружатся доначисления по проверенному периоду.

Подведем итог, в чем отличия аудита в 2022 году от аудита за прошлые периоды?

Татьяна Балтер:

необходимо учитывать (раскрывать) в бухгалтерской отчетности риски, вызванные увеличением курса иностранной валюты и работой с иностранными контрагентами, событиями после отчетной даты; особое внимание уделять работе с контрагентами — контролировать условия сделок, пристально проверять добросовестность контрагентов;
аудит можно и нужно дополнять «Оптимизационным аудитом» — аудитом управленческого учета, помогающим компании оптимизировать расходы и в любое время корректно оценивать финансовое состояние компании;
углубленная проверка налогового учета необходима как никогда, т.к. налоговый контроль будет только усиливаться;
достоверная бухгалтерская отчетность, подтвержденная аудиторским заключением, поможет выиграть тендеры и (или) привлечь инвестиции в бизнес.

Получите максимальную пользу от аудита: проверьте отчетность, устраните риски и найдите финансовые резервы

Налоговый аудит представляет собой отдельное направление в системе отечественного аудита. В статье рассматриваются основные задачи и сферы применения этого аудита, а также показываются отличия его от сопутствующих аудиту услуг по вопросам налогообложения.

Термин "налоговый аудит" появился сравнительно недавно, и до сих пор ведутся споры относительно как права на существование такого термина, так и содержания данного термина.

В настоящее время действует Методика аудиторской деятельности "Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами", одобренная Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 11 июля 2000 г., Протокол N 1 (далее - Методика). В соответствии с Методикой под налоговым аудитом понимается выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды. По всей видимости, определение, данное в Методике, наиболее четко отражает сущность налогового аудита.

Объектом налогового аудита являются бухгалтерская и налоговая отчетность экономического субъекта, а также его первичные документы, налоговые регистры, договоры и другие документы.

Налоговый аудит преследует три основные цели:

определение правильности исчисления суммы налогов, подлежащих уплате;
предупреждение возможных претензий и штрафных санкций, связанных с нарушением законодательства по налогам и сборам (превентивная защита клиента-налогоплательщика);
предоставление руководству клиента необходимой информации для последующей оптимизации налогообложения организации-клиента.

При проведении налогового аудита решаются следующие задачи:

аудит налоговых обязательств на предмет соответствия исчисляемых и уплачиваемых налогов нормам налогового законодательства;
оптимизация и планирование налогообложения;
диагностика проблем налогообложения при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности;
анализ методики исчисления налоговых платежей и использования налоговых льгот с учетом корпоративной структуры и правовых отношений с контрагентами;
проверка правильности составления деклараций и расчетов клиента по всем или отдельным видам уплачиваемых им налогов.

При этом в ходе налогового аудита оцениваются:

соответствие налогового учета экономического субъекта документам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения налогового учета и составления налоговой отчетности в Российской Федерации;
соответствие налоговой отчетности экономического субъекта данным первичного учета и тем сведениям о деятельности субъекта, которыми располагает аудиторская организация в ходе проверки;
финансовые последствия искажений, найденных в налоговом учете, и пути их устранения;
необходимость внесения изменений в методику налогового учета, применяемую субъектом.

Согласно п. 2.9.3 Методики этап проверки и подтверждения правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды может проводиться как по всем налогам и сборам, так и по отдельным их видам и вопросам, которые интересуют лицо, заказавшее проведение налогового аудита. Таким образом, налоговый аудит можно классифицировать как комплексный налоговый аудит и тематический налоговый аудит.

Комплексный налоговый аудит - это проверка правильности составления деклараций и расчетов по всем налогам, уплачиваемым предприятием за год.

Тематический налоговый аудит - это проверка правильности составления деклараций и расчетов по отдельным налогам, уплачиваемым предприятием за определенный период.

Помимо указанных двух видов налогового аудита на практике выделяется также так называемый структурный налоговый аудит, под которым понимается проверка правильности составления деклараций и расчетов по отдельным налогам, уплачиваемым юридическим лицом по месту нахождения его обособленных подразделений. Последний вид аудита является особо актуальным для крупных предприятий или финансово-промышленных групп, имеющих разветвленную сеть обособленных подразделений.

Учитывая изложенное, на наш взгляд, можно говорить о существовании и дальнейшем развитии в Российской Федерации обособленного самостоятельного направления аудита - налоговый аудит.

В настоящее время проводятся исследования относительно соотношения общего и налогового аудита. В частности, по мнению ряда авторов, два указанных направления аудита взаимно пересекаются и в процессе общего аудита осуществляется и налоговый аудит.

В то же время, как нам представляется, такая постановка вопроса не совсем корректна. Безусловно, в процессе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности аудитором проверяются вопросы правильности исчисления и уплаты налогов, однако в отличие от налогового аудита данные вопросы проверяются выборочным способом, и подчас объем выборки, приемлемый для выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, является не презентабельным для выражения мнения о достоверности налоговой отчетности. Именно по этой причине многие организации, для которых общий аудит является обязательным, отдельно указывают в договорах с аудиторскими фирмами объем работ по налоговому аудиту. Такой подход, возможно, оправдан для относительно небольших организаций, для которых характерны незначительные налоговые риски. Для экономических субъектов с большими оборотами и разветвленной сетью структурных подразделений такой подход вряд ли можно считать обоснованным, поскольку у подобных субъектов есть потребность в проведении полноценного налогового аудита. Таким образом, на наш взгляд, налоговый аудит может выступать как частью "общего" аудита, так и самостоятельным направлением.

Помимо отличий от аудита финансовой отчетности следует четко разделять налоговый аудит и сопутствующие налоговому аудиту услуги в области налогового консультирования.

К сопутствующим услугам в области налогового консультирования относятся (примерный перечень сопутствующих услуг приведен в Методике):

разработка предложений и рекомендаций по улучшению существующей системы налогообложения экономического субъекта;
разработка оптимальных механизмов начисления налогов с учетом особенностей экономического субъекта;
выработка рекомендаций по полному и правильному использованию экономическим субъектом налоговых льгот;
разработка комплекса мер, направленного на оптимизацию налогов и снижение налоговых рисков в рамках действующего законодательства;
предварительный расчет налоговых платежей при различных вариантах договорных отношений экономического субъекта и видах деятельности;
разработка рекомендаций по достижению соответствия принципов налогового учета, применяемых отдельными подразделениями и филиалами, единой системе налогового планирования, действующей у экономического субъекта;
разработка предложений по созданию у экономического субъекта системы внутреннего контроля за правильностью исчисления налогов и сборов;
разработка предложений по адаптации действующей системы налогового планирования и учета к возможным изменениям требований налогового законодательства;
постановка налогового учета;
налоговое планирование и оптимизация налогообложения;
налоговое сопровождение в виде текущего консультирования по вопросам применения норм налогового законодательства и др.

Приведенные сопутствующие услуги отличаются по своей сути от непосредственно налогового аудита тем, что налоговый аудит предполагает проведение проверочных мероприятий в отношении правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, в то время как иные сопутствующие аудиту услуги направлены прежде всего на оптимизацию налоговых платежей экономического субъекта, построение системы налогового учета и внутреннего контроля, а также на консультирование по отдельным вопросам налогообложения.

Помимо этого различаются и результаты, а также порядок оформления налогового аудита и сопутствующих услуг по вопросам налогообложения.

Результатом оказания сопутствующих услуг по налоговым вопросам могут быть:

указания на наличие налоговых правонарушений и налоговых последствий для экономического субъекта в случаях обнаружения нарушений норм налогового законодательства;
практические рекомендации по устранению негативных последствий, связанных с установленными нарушениями налогового законодательства;
разработка новых проектов построения как общей системы налогообложения экономического субъекта, так и отдельных ее элементов;
внесение рекомендаций по адаптации элементов и регистров бухгалтерского учета (в том числе и при использовании компьютерной обработки данных) к выбранной концепции управления налогами, разработанному комплексу налоговых проектов, изменениям в налоговом законодательстве и другим факторам, оказывающим существенное влияние на уровень полноты, правильности и своевременности исчисления и перечисления платежей в бюджет и внебюджетные фонды;
разработка комплекса организационно-правовых и оперативных управленческих мер, направленных на создание постоянно действующей системы налогового планирования;
расчеты, подтверждающие эффективность налогового планирования, той или иной оптимизационной модели.

Результатом же проведенного налогового аудита будут являться заключение аудитора и отчет. Несмотря на то что два указанных документа не регламентированы на законодательном уровне, именно они, как правило, составляются аудиторскими фирмами для оформления результатов выполненного налогового аудита. В заключении о результатах проведения налогового аудита аудиторы выражают мнение о степени полноты и правильности исчисления (в том числе правильности применения налоговых льгот и преференций), отражения и своевременности перечисления экономическим субъектом налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды. При этом заключение о результатах проведения налогового аудита не может рассматриваться как аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности в целом.

Отчет же по результатам проведения налогового аудита содержит рекомендации по исправлению выявленных существенных нарушений и дальнейшему их недопущению, рекомендации в отношении порядка исчисления налогов, включая правильность применения льгот, перечень вопросов, требующих особого внимания со стороны руководства организации, предложения по оптимизации налогообложения и совершенствованию системы бухгалтерского и налогового учета с позиций налогообложения.

Таким образом, отличия налогового аудита и сопутствующих услуг в области налогообложения, безусловно, имеют место, несмотря на то что два данных направления достаточно близки. В то же время следует иметь в виду, что положительный результат от оказания сопутствующих услуг в сфере налогового консультирования может быть достигнут, только если этим услугам предшествовал налоговый аудит как таковой. В противном случае аудиторы не смогут оперировать всем объемом информации об организации и ее деятельности, а значит, и найти наиболее приемлемое и эффективное решение поставленной проблемы.

Место налогового аудита в современной системе экономических отношений, а также его роль в ближайшем будущем вызывают множество вопросов и предложений. Налоговый аудит, возможно, является именно тем инструментом, который позволит, с одной стороны, избавить аудит финансовой отчетности от огромного массива информации, анализируемой в рамках проведения проверок соблюдения законодательства при подготовке и составлении финансовой отчетности, а с другой - обеспечить контролирующие органы аудиторскими заключениями именно по вопросам соблюдения налогового законодательства.

Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности.

Чем меньше у налогоплательщика сомнительных операций и ошибок при исчислении налогов, тем ниже риск назначения выездной налоговой проверки. Закажите налоговый аудит и эксперты выявят ошибки и возможные налоговые риски, дадут рекомендации по их исправлению и минимизации, выявят возможные резервы (не исключено, что организация переплачивает налоги).

Контролировать риски

Понять «цену вопроса» — сумму налогов, которую могут доначислить налоговые органы при проведении налоговой проверки;
Не привлекать внимание — сбалансировать налоговую нагрузку и все 12 критериев, по которым ФНС отбирает кандидатов на выездные налоговые проверки;
Минимизировать риск проведения выездной проверки (средние доначисления по РФ-более 65 млн руб.);
Предотвратить сделки с «неблагонадежными» контрагентами;
Проверить правильность оформления первичных документов, сопровождающих сделки;
Оцифровать риски и финансовые резервы в наглядных отчетах.

Экономить

Обнаружить ошибки налогового учета и вовремя внести исправления, сэкономив на штрафных санкциях и пене;
Экономит время на споры с налоговыми органами.

Защитить компанию и должностных лиц:

Защитить компанию и должностных лиц от налоговой (штрафы, пени), субсидиарной, уголовной ответственности за неуплату налогов;
Защитить собственников от потери бизнеса;
Защититься от претензий — наши налоговые юристы 3 года после проведения налогового аудита защищают в спорах с ИФНС;
Получить страховку ИНГОССТРАХ — в случае обоснованных претензий ФНС и компенсировать сумму пени и штрафов.

Выявить резервы
и получить прибыль:

Повысить доверие к бизнесу: отсутствие претензий налогового органа — залог долгих взаимоотношений с крупными партнерами;
Выявить переплаты, возможность применения льгот и иных преференций, установленных законодательством;
Проверка расходов, доходов, размера прибыли, сумм НДС и т.п.;
Получить рекомендации с отраслевой экспертизой и опыт независимых экспертов, чтобы налоговый аудит дал максимальную пользу (наши кейсы с ROI 1000%).

Узнайте цену

Налоговый аудит необходим в случаях, если:

компания меняет вид деятельности или реорганизуется;
сменилось руководство компании, включая главбуха;
деятельность компании связана с экспортом или импортом;
компания совмещает налоговые режимы;
собственники ищут способы оптимизировать налогообложение или резервы компании;
надо проверить учет, исключив риски по налогам;
ИФНС часто обращается с запросами или планирует проверку.

Итог проведения аудита налогов

Результатом аудита является отсутствие оснований для претензий со стороны ФНС. Поэтому важно провести его до камеральной или налоговой проверки. Тогда выявленные в ходе аудита налогов ошибки, неточности в исчислении налоговой базы, нарушения нормативных актов будут своевременно исправлены и устранены.

Отчет о результатах оказания услуги налогового аудита включает в себя:

непосредственно замечания: нарушения, ошибки, неточности – с подробным описанием каждой ситуации;
нормативную базу: статьи, законы, письма, судебную практику – что нарушено и как правильно следовало отразить, какими документами оформить;
риски: последствия выявленных нарушений – суммы доначислений или переплаты по налогам, штрафов, пеней;
рекомендации аудиторов по исправлению допущенного нарушения и приведению учета в соответствие с требованиями законодательства.

Стоимость услуги

На стоимость услуги налогового аудита влияет объем проводимых компанией операций, ее выручка, система налогообложения и другие составляющие.
В «Правовест Аудит», как правило, она начинается
от 290 000 руб.

Обращайтесь к профессионалам

Частота и сроки проведения аудита налогов

Периодичность во многом зависит от эффективности и надежности системы внутреннего контроля организации, квалификации бухгалтеров и других специалистов в области налогообложения, сложных хозяйственных операций, налаженности документооборота, неоднозначности трактовки постоянно меняющегося законодательства. Если в чем-то из выше перечисленного есть «слабое звено», налоговый аудит поможет избежать негативных последствий.

Аудит может охватывать как годовые расчеты, декларации и отраженные в них взносы, сборы и налоги, так и за меньший (полугодовые, квартальные) или больший (3 года) период времени. Объем влияет на сроки проведения аудита: от 2-3 дней до 2-х недель.

Как мы работаем

выбор аудита и техзадания,
цены и бонусы

максимально ценный аудит, помогаем сразу

как улучшить учёт
и отчетность

поддержку и защиту
+ страховка ИНГОССТРАХ

Бесплатные бонусы

Налоговый аудит — безопасность Вашего бизнеса. Команда профессионалов предотвратит ошибки по уплате налогов, выявит риски и финансовые резервы. Это позволит избежать расходов на уплату штрафных санкций, минимизирует риск налоговой проверки и привлечения должностных лиц к уголовной ответственности.

Эксперты высокой квалификации. Аудиторы и налоговые консультанты, имеющие многолетний опыт работы в области налогообложения и знающие специализацию Вашей компании. Более 500 проверок в год, постоянное повышение квалификации.
Выявляем не только ошибки и риски, но и возможные финансовые резервы.
Проверим налоговые декларации по НДС, налогу на прибыль, расчеты по страховым взносам, 6-НДФЛ и др. Выявим налоговые риски и дадим рекомендации по оптимизации уплаты налогов.

Комплексный подход к рассмотрению ситуаций: изучение договоров и анализ их налоговых последствий, анализ правильности документального оформления операций и отражения их в учете, разработка рекомендаций по устранению ошибок и рисков и др.
Конфиденциальность. Перед началом работы заключаем Соглашение о конфиденциальности.

Короткое общение с нами позволит:

познакомиться и утвердить выгодную цену;
учесть индивидуальные пожелания;
убедиться в наших преимуществах.

О компании

Практическая польза и аудиторское заключение от надежной компании

Среди крупнейших аудиторских групп в России по версии «RAEX 2020»

Высококлассные аудиторы с «человеческим» лицом, строго конфиденциально

Лучшие отраслевые практики и кейсы от ведущих аудиторов и налоговых юристов

Финансовые гарантии и страховка «ИНГОССТРАХ» на 3 года, гар. сертификат

Выгодная инвестиция в эффективность, защиту себя и вашего бизнеса

Лицензии и сертификаты

С «Правовест Аудит» мы работаем уже 8 лет. Я полностью довольна. Мы из года в год перезаключаем с вами договор, потому что высокий уровень профессионализма, компания уже очень долго на рынке аудиторских услуг, каждый сотрудник на своём месте и высокая лояльность к клиенту. Вопросы, которые у меня возникают в течение работы, решаются очень быстро, поддержка ощущается на каждом этапе аудита.

С компанией «Правовест Аудит» у нас заключен договор на системно-комплексный аудит. Во-первых, аудиторские проверки проходят последовательно на протяжении года, не затрудняя работу бухгалтерии. Во-вторых, в дополнении к аудиту мы получаем комплексный взгляд разных экспертов на вопросы. В-третьих, теперь у нас есть не просто проверяющий и советчик, но также и гарант налоговой безопасности нашего бизнеса.

ведущий российский производитель слабоалкогольных и безалкогольных напитков, осуществляющий свою деятельность на территории России с 1997 г.

С аудиторской компанией «ПРАВОВЕСТ Аудит» мы сотрудничаем на регулярной основе с 2014 года. За это время «ПРАВОВЕСТ Аудит» зарекомендовали себя как стабильный и надежный партнер, предоставляющий полную, своевременную и достоверную информацию по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения.

Научно-производственная организация «Пожарная автоматика сервис» представляет собой предприятие, специализирующееся в области интегрированных систем пожарной сигнализации и газового пожаротушения.

Наша компания в течение нескольких лет взаимодействует с АКГ «ПРАВОВЕСТ аудит». Хочется отметить высокий профессионализм работы Ваших сотрудников, понимание и знание потребностей своего клиента. При работе с Вашими специалистами мы всегда можем рассчитывать на высокий уровень квалификации, выполнение взятых на себя обязательств, неукоснительное соблюдение норм деловой этики.

Ведущий поставщик сувениров из Европы и США, сотрудничающий с азиатскими заводами-изготовителями по производству и поставкам многотиражной продукции.

Для меня в аудиторской компании важны профессионализм, опыт, «человеческое лицо», желание развиваться самим и помогать в развитии клиенту. Мы 2 года работаем с «Правовест Аудит» и убедились, что у вас все это есть. Начав работать с вами мы разработали дорожную карту по развитию для наших бухгалтеров и теперь часто посещаем ваши семинары. Мы очень рады, что в море аудиторских компаний нам удалось найти «Правовест Аудит».

Французская инжиниринговая и строительная группа SNEF S.A. специализируется в областях электротехники, автоматизации и ОВК.

Мы выбрали «Правовест Аудит», потому что у вас есть опыт работы с иностранными представительствами и филиалами в РФ. Нам очень нравится работать с «Правовест Аудит», в том числе и потому, что договор на аудит предусматривает бонусы, бесплатные семинары. Для меня лично очень важно, что участие в семинарах проходит с зачетом часов на повышение квалификации Институnа профессиональных бухгалтеров России.

Компания STC-Holding занимается профессиональной дистрибуцией тепловой, водонагревательной, насосной, климатической, отопительной техники, фильтров.

В прошлом году познакомились с компанией «Правовест Аудит» и в этом году повторно выбрали ее для проведения аудита. Аудитор — это наш помощник, потому что детально знает законодательство и помогает его трактовать. Также очень важно, чтобы с аудитором, который приходит на проверку был хороший контакт. Тогда получается отличный тандем аудитора и бухгалтера. Вот в этом году у нас именно так. Мы очень довольны!

Language Link — это международная сеть языковых центров, расположенных в Великобритании, Вьетнаме, Китае, Казахстане и России, в которой обучаются более 20 тысяч человек.

От работы с «Правовест Аудит» только положительные эмоции. Это был наш первый опыт поиска аудиторской компании. Вы моментально среагировали на мой запрос о поиске аудитора. Нам очень повезло с аудитором, который пришел на проверку. Работник с высоким профессионализмом. Понравилось взаимодействие с куратором. Вообще спасибо всей компании! Надеемся, что будем и дальше сотрудничать с вами.

С «Правовест Аудит» мы уже 10 лет. За это время компания развивает дополнительные сервисы для клиентов. Вот мне всегда приятно приходить к вам на семинары, очень много информации получаешь. У нас очень внимательный куратор, много общаемся с ней. Вот, например, сейчас у нас идет налоговая проверка, некоторые вопросы в связи с этим возникали, нам помогли с составлением запросов в вышестоящие инстанции.

ООО «К-групп», создана 10 лет назад и работает на всей территории Российской Федерации — от Калининграда до Камчатки.

Работаем с «Правовест Аудит» 5 лет. Из года в год качество услуг только растет. Появляются бонусные услуги для клиентов по аудиту: ответы на вопросы при подготовке отчетности, круглые столы по актуальным проблемам. Для меня важно чтобы аудитор не переходил грань и не превращался в контролирующий орган. «Правовест Аудит» для нас как раз друг и помощник, а не контролер. Чувствуем поддержку со стороны нашей аудиторской компании.

Часто на практике в условиях развивающегося рынка собственникам или руководству компаний требуются услуги аудита и консалтинга. Ведь для уверенности в бизнесе очень важно отсутствие недочетов и ошибок в учете, документообороте и отчетности. Своевременное выявление слабых мест и резервов компании улучшает ее конкурентоспособность, дает дополнительные возможности для получения прибыли. Остановимся подробнее на понятиях аудита и консалтинга: в чем их сходства и различия.

Множество компаний предлагают услуги аудита и консалтинга. Однако для организаций-заказчиков данных услуг важно понимать, что между этими понятиями есть различия: от законодательного регулирования до ответственности за их результаты. Аудиторская и консалтинговая фирма — в чем именно разница? В каких ситуациях обратиться за услугой можно, а в каких должно?

Определение, понятие и виды аудита

Аудит — проверка независимым специалистом бухгалтерской (финансовой) отчетности организации и выражение его мнения о достоверности показателей. Компании, подпадающие под установленные ст. 5 Федерального закона РФ от 30.12.2008 № «Об аудиторской деятельности» критерии и обязанные представлять в составе своей годовой бухгалтерской отчетности аудиторское заключение, ежегодно проводят аудит.

В частности, требуют периодического обязательного аудита:

юридическ ие лица, выручка которых за предшествующий год превысила 400 млн руб. или активы баланса которых на конец года, предшествующего отчетному, превышают 60 млн руб.;
акционерные общества;
компании, публично размещающие ценные бумаги;
компании, составляющие консолидированную бухгалтерскую отчетность;
банки, стр аховые компании и некоторые другие категории организаций в случаях, предусмотренных законами № «Об аудиторской деятельности», «О консолидированной отчетности».

«Аудит (аудиторские услуги) регламентируется федеральным законом от 30.12.2008 № „Об аудиторской деятельности“, международными стандартами аудита».

Результатом аудита становится официальный документ — аудиторское заключение, в котором аудитор кратко излагает выводы, отражает значимые вопросы и выявленные ошибки, тем самым оценивая достоверность представленной отчетности организации.

Аудит могут проводить либо аудиторские организации, являющиеся членом одной из саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов, либо индивидуальные аудиторы, получившие квалификационный аттестат и являющиеся членами одной из СРО аудиторов.

Аудиторская организация обязана соблюдать правила внутреннего контроля качества своих услуг, а также проводить внешний контроль качества работы.

«Аудиторская организация при оказании услуг аудита вправе страховать риск ответственности за нарушение условий договора на аудит (пп. 4.1 п. 1 ст. 13 Закона №

Можно выделить следующие виды аудита, которыми занимаются специалисты нашей компании:

комплексный обязательный аудит — процедуры по подтверждению бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также проверка расчета налогооблагаемой базы и корректного заполнения деклараций;
системный комплексный аудит — оценка достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, системное отслеживание правильности налогового учета, поиск законных финансовых резервов, а также гарантии и защита от претензий налоговых органов;
налоговый аудит — проверка налогового учета на соответствие налоговому законодательству с целью выявления ошибок, возможных рисков и резервов;
финансовый аудит — проверка правильности, полноты формирования и оформления бухучета, документооборота, достоверности бухгалтерской отчетности;
кадровый аудит — проверка кадровой документации на предмет соответствия действующему законодательству и внутренним требованиям компании;
аудит отчетности по МСФО — подтверждение достоверности подготовленной отчетности, аудиторское заключение по МСФО;
инициативный аудит — добровольная проверка достоверности ведения учета независимыми аудиторами;
аудит по заданию — разработка задания на аудит, исходящего из целей компании и предусматривающего выполнение практически любых работ, опирающихся на данные бухгалтерского, налогового или управленческого учета;
проверка бизнеса (Due Diligence) или юридический аудит — всесторонний и объективный анализ хозяйственной, финансовой и правовой деятельности целевого бизнеса;
аудит консолидированной отчетности — проверка общественно значимых организаций, согласно Закону №
проверка инвентаризации — контроль или проведение инвентаризации, подтверждение наличия активов и прав на них;
аудит учетной политики — проверка учетной политики и рекомендациям по ее актуализации, формируемым нашими специалистами с учетом пожеланий и потребностей организации.

«Область применения высоких профессиональных знаний аудитора в таких сферах, как бухучет, налогообложение, финансовый анализ, трудовое и гражданское право не ограничено лишь аудитом».

В соответствии с п. 7 ст. 1 Федерального закона № , аудиторские организации кроме аудита, могут оказывать прочие, связанные с данным типом деятельности услуги, в частности:

бухгалтерское и налоговое консультирование;
ведение бухгалтерского и налогового учета, составление отчетности и деклараций;
управленческое консультирование;
юридическую помощь и правовое консультирование;
оценочную деятельность;
составление бизнес-планов и др.

Можно сказать, аудиторская деятельность — это и аудит, и «аудиторский консалтинг». Как видите, аудит — понятие более емкое, чем просто «проверка», оно может включать в себя и консалтинг.

Кроме того, представленных в ходе аудита рекомендаций специалистов-аудиторов по снижению или устранению рисков и недочетов, может быть недостаточно, и руководству компании могут потребоваться специальные знания экспертов в различных областях законодательства или даже производства. В этом случае будет уже не аудит, а консалтинг по направлениям финансово-хозяйственной деятельности.

Определение, понятие и виды консалтинга

Так, что же такое консалтинг?

Консалтинг — услуга по консультированию компании-заказчика, оказываемая организациями, которые специализируются на разных вопросах, например юридическими и аудиторскими фирмами, оценочными и консалтинговыми компаниями. То есть, в ходе оказания услуг, специалист-консультант предоставляет запрашиваемую информацию, рекомендации или оказывает практическое содействие для достижения необходимого результата.

В процессе деятельности практически каждая организация может столкнуться с различными управленческими, юридическими или даже судебными задачами, которые будет невозможно или нецелесообразно решать своими силами.

Руководству или собственникам компании, которые стремятся оптимизировать свой бизнес, можно рекомендовать для консалтинга привлечение со стороны специализированных организаций, например аудиторских или консалтинговых фирм, которые обладают необходимым кадровым потенциалом экспертов с квалифицированными знаниями и опытом по разным направлениям.

Компании-заказчики обращаются за услугой консалтинга по разным причинам, в частности:

желание получить объективное и независимое мнение;
возможность приобрести новые решения, идеи и знания;
недостаток времени у штатных сотрудников;
недостаток опытных квалифицированных сотрудников;
эффективность и быстрота специалиста-консультанта в сравнении со штатными сотрудниками.

«Консалтинг (оказание консультационных услуг) регулируется лишь положениями главы 39 «Возмездное оказание услуг» Гражданского кодекса РФ, в отличие от аудита, которому посвящен закон «Об аудиторской деятельности».

Виды консалтинга законодательно не закреплены. На практике можно выделить его основные виды в зависимости от того, что лежит в основе, какая область деятельности компании привела к обращению за консультационными услугами:

правовой (юридический);
финансовый;
бизнес-консалтинг (стратегический);
налоговый;
управленческий (организационный);
операционный (технический);
экологический (по безопасности);
кадровый (по организации труда);
инвестиционный;
информационный.

Наши специалисты и эксперты предлагают клиентам нашей фирмы следующие виды консалтинга:

налоговый: консультации налоговых юристов, сопровождение проверок, налоговое планирование, возмещение НДС и возврат переплаты по налогам, трансфертное ценообразование, вопросы по сделкам с контролируемыми иностранными компаниями;
бухгалтерский: разработка учетной политики, вопросы применения законодательства РФ о бухгалтерском учете, ведение бухучета, консолидация бухгалтерской отчетности, трансформация отчетности по МСФО;
юридический: консультации по вопросам применения гражданского законодательства, досудебное урегулирование и судебные споры;
кадровый: консультации по трудовому законодательству.

Сходства и различия очевидны

Оба эти понятия — виды услуг, оказываемые специализированными компаниями.

Аудиту, в отличие от практически не зарегламентированного законодательно консалтинга, посвящен отдельный специальный закон «Об аудиторской деятельности» и другие нормативные правовые акты и стандарты.

При этом, аудиторские организации при определенных условиях вправе заниматься бухгалтерским и налоговым консультированием. Ведь закономерно, что у аудиторов, осуществляющих свою деятельность в сфере разных отраслей законодательства, больше возможностей провести углубленный, комплексный анализ проблем компании-заказчика и дать необходимые рекомендации: от разработки учетной политики или хозяйственного договора до оптимизации налогообложения.

Аудиторская организация, в отличие от консалтинговой фирмы, для осуществления своей деятельности должна быть в составе саморегулируемой организации аудиторов.

У аудиторской фирмы, в соответствии с законодательством, предусмотрено страхование ее ответственности за нарушение договора.

Услуги аудита организациям, которые в соответствии с законодательством попадают под обязательный аудит, вправе осуществлять только аудиторская организация.

Консалтинговая же фирма может оказывать услуги по проверке бухгалтерского и налогового учета, их отдельных участков только организациям, которые по критериям не должны проводить аудит. Кроме того, она не может выражать мнение о достоверности проверяемой отчетности и выдавать аудиторское заключение.

Оценивая предложенные нами нюансы, можно определить, в какой ситуации Вам следует обращаться за теми или иными услугами.

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: