Какие вещи выступали предметом договора ссуды

Обновлено: 24.04.2024

1. По договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.

Если займодавцем в договоре займа является гражданин, договор считается заключенным с момента передачи суммы займа или другого предмета договора займа заемщику или указанному им лицу.

2. Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории Российской Федерации с соблюдением правил статей 140, 141 и 317 настоящего Кодекса.

3. Если займодавец в силу договора займа обязался предоставить заем, он вправе отказаться от исполнения договора полностью или частично при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленный заем не будет возвращен в срок.

Заемщик по договору займа, в силу которого займодавец обязался предоставить заем, вправе отказаться от получения займа полностью или частично, уведомив об этом займодавца до установленного договором срока передачи предмета займа, а если такой срок не установлен, в любое время до момента получения займа, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором займа, заемщиком по которому является лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность.

4. Договор займа может быть заключен путем размещения облигаций. Если договор займа заключен путем размещения облигаций, в облигации или в закрепляющем права по облигации документе указывается право ее держателя на получение в предусмотренный ею срок от лица, выпустившего облигацию, номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента.

5. Сумма займа или другой предмет договора займа, переданные указанному заемщиком третьему лицу, считаются переданными заемщику.

6. Заемщик - юридическое лицо вправе привлекать денежные средства граждан в виде займа под проценты путем публичной оферты либо путем предложения делать оферту, направленного неопределенному кругу лиц, если законом такому юридическому лицу предоставлено право на привлечение денежных средств граждан. Правило настоящего пункта не применяется к выпуску облигаций.

7. Особенности предоставления займа под проценты заемщику-гражданину в целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, устанавливаются законами.

ГК РФ Статья 807. Договор займа

(в ред. Федерального закона от 26.07.2017 N 212-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Перспективы и риски арбитражных споров и споров в суде общей юрисдикции. Ситуации, связанные со ст. 807 ГК РФ

Споры в суде общей юрисдикции:

С 01.03.2022 ограничено осуществление валютных операций по предоставлению резидентами в пользу нерезидентов иностранной валюты по договорам займа (Указ Президента РФ от 28.02.2022 N 79).

Одалживая дрель у соседа или наоборот давая ему свое зарядное устройство для севшего автомобильного аккумулятора, мы сами того не подозревая вступаем в договорные отношения, а именно невольно заключаем договор безвозмездного пользования (образец). То есть мы не берем за это денег и не получаем каких-либо материальных выгод.

Но как быть с вещью, цена которой может быть значительной. Например, если в пользование передается авто или квартира. В этом случае рекомендуется все-таки оформить безвозмездный договор.

Особенности договора

Такой договор еще называют ссудой. Допускается использование обоих терминов. По нему один индивид — именуемый Ссудодателем — передает другому — Ссудополучателю — во временное пользование какую-либо вещь без взимания за это платы. То есть безвозмездно. Список таких вещей огромен: от уже упоминаемой дрели до целого завода. Главное условие — непотребляемость передаваемой вещи. Иными словами, чтобы последняя не изменяла своих свойств и не исчезала в процессе пользования.

Так, ссуде не подлежат пищевые продукты, бензин и другие горюче-смазочные материалы, полуфабрикаты и тому подобное.

Ссудодатель — это либо владелец передаваемой вещи, либо его доверенное лицо. По закону, владелец (собственник) вещи (имущества) вправе распоряжаться ею по своему усмотрению: выставить на продажу, подарить, и, в том числе, передать другому индивиду в бесплатное пользование. Ссудополучателем может выступать любой дееспособный индивид. Главное отличие данного договора от других — безвозмездность самой сделки, где владелец не получает каких-либо материальных преференций.

Итак, как уже говорилось выше, ссудодатель безвозмездно и временно передает ссудополучателю конкретную вещь, а последний берет на себя обязательство вернуть ее в том же состоянии (с учетом разумного износа).

Если в соглашении нет упоминания безвозмездности, то, по умолчанию, считается, что было заключено арендное соглашение (договор аренды)

Временные рамки и форма заключения

Договор ссуды, как правило, имеет строго определенные временные рамки. В случае их отсутствия, он считается заключенным на неопределенный срок.

При неопределенном сроке требуется оговорить правила расторжения такого соглашения. А именно: каким образом, когда лицо предоставившее ссуду забирает свою вещь и каков порядок уведомления второй стороны об этом.

По закону, письменная форма на является обязательной для такого соглашения. Возможна, как и письменная, так и устная формы, а также его нотариальное заверение.

Предмет договора

Предметом ссуды может выступать как движимое, так и недвижимое имущество. Но обычно, выступает именно движимое.

Коммерческое предприятие не имеет права безвозмездной передачи своего имущества учредителям этого предприятия, управляющим и членам правления.

Условия передачи

Передаваемые по договору предметы должны быть в надлежащем состоянии, пригодны для целевого использования и сопровождаться всей положенной и прилагающейся к ним документацией и принадлежностями. В противном случае ссудополучатель вправе или запросить прилагаемые документы и принадлежности, или расторгнуть сделку (с выплатой ссудодателем понесенных второй стороной расходов).

В случае отказа ссудодателя предоставить саму вещь уже после заключения сделки, другая сторона имеет право требования расторжения договора и возмещения издержек, понесенных вследствие этого отказа.

В случае выявления дефектов в переданном предмете ссудополучатель имеет право:

потребовать устранить дефекты, причем безвозмездно;
устранить самостоятельно и потребовать возмещения понесенных расходов;
потребовать досрочного прекращения договора с возмещением понесенных расходов.

Передача предмета от ссудодателя к ссудополучателю фиксируется подписанием акта передачи.

Использование и возврат

Лицу, получившему предмет в ссудное пользование, вменяется в обязанность содержать его в рабочем состоянии и оплачивать его содержание. Причем не только осуществлять текущие сервисные работы, но осуществлять капитальный ремонт. Кроме случаев, когда в договоре конкретно указаны правила использования переданного предмета, отличные от обычных правил.

Риски, связанные со случайным уничтожением или повреждением переданного предмета — ответственность владельца, кроме следующих обстоятельств, при которых предмет был уничтожен или поврежден, а именно:

предмет использовался не по назначению или в нарушение договора;
предмет был передан другому лицу без ведома владельца;
существовала возможность предотвращения таких последствий, но ссудополучатель не воспользовался ей.

Расторжение договора

Лицо, передавшее предмет в пользование, вправе требовать расторжения договора, если:

ссудополучатель использует его не по назначению или в нарушение соглашения;
неправильно его использует или не поддерживает в рабочем состоянии;
передает другому лицу без ведома владельца.

В свою очередь, другая сторона вправе требовать расторжения сделки, если предмет был передан в нерабочем или в состоянии не позволяющим его использовать (если только она не знала об этом при заключении сделки), а также в неполной комплектации и без документов. Или в случае, когда право на пользование предметом также принадлежит третьему лицу, а ссудополучатель не знал об этом.

Все возможные случаи досрочного прекращения отношений должны быть зафиксированы в самом соглашении.

Если одна из сторон требует расторжения, а другая — против, процесс расторжения осуществляется в судебном порядке.

Если в договоре не указаны временные рамки, то любая из сторон может расторгнуть договор в любой момент, заведомо предупредив об этом другого участника не менее чем за месяц. Кроме временных рамок, оговоренных в самом договоре.

Если такие рамки определены, то только ссудополучатель вправе в любое время расторгнуть договор, при условии уведомления другой стороны не менее чем за месяц. Договор ссуды считается прекращенным после наступления оговоренного в договоре срока.

Налоговые консультанты знают: на практике часто путают ссуду с арендой или дарением. Но это три разных вида договоров. Рассмотрим в статье договор ссуды — безвозмездного пользования имуществом.

Для кого актуален договор ссуды

Как правило, договор ссуды используется между родственниками — для перераспределения имущества в семье. Иногда такая передача может сослужить медвежью услугу.

Вот, например, один реальный кейс (постановление АС СКО от 11.06. 2020 по делу № А 53-27776/2019). ИП — собственница нежилого помещения передала его в безвозмездное пользование своей дочери. Дочь вела в нем предпринимательскую деятельность.

Вскоре мать продала нежилое помещение, но не включила продажу в доход по УСН, ведь ссуда в свое время денег не приносила. Плюс имущество женщина покупала и продавала как физлицо.

Суд отметил: само по себе помещение не предусмотрено для личного использования. Кроме того, бизнес в нем вела дочь предпринимателя. Таким образом, договор ссуды не помог избежать налога при продаже имущества.

Ключевые отличия договора ссуды от похожих договоров

Аренда — всегда за плату (п. 1 ст. 606 ГК), а договор ссуды — безвозмездный.

Договор дарения влечет переход права собственности. При ссуде никакого перехода прав собственности нет. Получателю дают попользоваться имуществом какое-то время, а потом объект надо вернуть обратно, в том же состоянии.

Боитесь напортачить с договорами? Узнайте всё о тонкостях работы с документами в новом курсе повышения квалификации «Работа с договорами: правовые навыки для бухгалтера»!

По окончании курса вы научитесь формулировать и проверять условия договора. Бонусом для вас станет удостоверение о повышении квалификации на 40 ак.часов, которое будет числиться в реестре Рособрнадзора (ФИС ФРДО).

Не упустите выгодное предложение и запишитесь на курс.

Кому нельзя ссужать имущество

Коммерческая организация не вправе передавать имущество по договору ссуды своим учредителям, участникам, руководителям, членам органов управления или контроля.

Причина такого запрета — не в интересах бизнеса раздавать имущество просто так, без получения дохода.

Что, если такой договор фирма все же заключила? Такая сделка будет считаться недействительной с момента ее заключения. И к ней будут применяться правила договора аренды. То есть получатель все-таки заплатит за пользование имуществом, причем по рыночной стоимости аренды.

Государственная регистрация договора ссуды

Так как ссуда похожа на аренду и дарение, возникает закономерный вопрос: в какой форме оформлять эту сделку по недвижимому имуществу? Надо регистрировать такой договор? Нет.

Исключение — договоры ссуды объектов культурного наследия и земельных участков, заключенные на год и более.

НДС у ссудодателя

Ссудодатель передает свое имущество бесплатно в пользование другому лицу. Таким образом, у ссудодателя возникает обязанность уплатить НДС.

Исключение: если получатель — государственные органы и местного самоуправления. Также государственные/муниципальные учреждения и унитарные предприятия. Тогда НДС не возникает.

Если передаем имущество «физику» или обычной компании, сумму НДС считаем исходя из рыночной цены аренды такого же имущества. По общему правилу в качестве рыночной цены применяют ту стоимость, которая указана в договоре, если стороны не взаимозависимы. Предполагается, что эта цена соответствует рыночной.

Если у вас нет соответствующих договоров, обоснуйте стоимость. Причем это должны быть объективные сведения:

независимая оценка;
информация из СМИ;
справка о стоимости аренды аналогичного имущества из ТПП;
письменный ответ агентства недвижимости о стоимости аренды.

Налог на прибыль или УСН-налог у ссудодателя

Ссудодатель не получает доход по ссуде, значит, налог на прибыль или УСН-налог — смотря о какой налоговой системе речь — у него не возникает.

Расходы на содержание предмета ссуды (например, на амортизацию, ремонт) признать в налоговом учете нельзя, потому что это имущество никакого дохода ссудодателю не приносит.

Единственное исключение — можно учесть имущественные налоги, уплачиваемые по такому имуществу. Обоснование: собственник не меняется, а именно собственник должен платить имущественные налоги.

Таким образом, если вы передаете в безвозмездное пользование автомобиль, транспортный налог платить вам. Аналогичная ситуация — с недвижимым имуществом, в отношении налога на имущество.

НДС у ссудополучателя

Платить НДС ссудополучателю не придется, но и принять к вычету НДС, который заплатил ссудодатель, он не может, так как получил имущество безвозмездно.

Налог на прибыль или УСН-налог у ссудополучателя

Если бы заключили договор аренды, арендатор бы ее оплачивал, а по ссуде объект передают бесплатно. Поэтому у ссудополучателя возникает внереализационный доход.

Неважно, на какой налоговой системе работает получатель — ОСНО или УСН. Исключение — случаи, когда имущество получила компания от участника с долей в уставном капитале не менее 50%. Тогда налог ссудополучатель не платит.

В каком размере начислять доход? В помощь — рыночная стоимость по договору аренды.

Подтвердить сумму дохода могут такие документы:

справка, составленная самой организацией на основе доступной информации об арендной плате за такое же имущество (например, из объявлений в Интернете, СМИ);
отчет независимого оценщика.

Ссудополучатель вправе учитывать в налоговом учете расходы на содержание и ремонт предмета ссуды. При условии, что использует имущество в предпринимательской деятельности. Иногда именно переносом бремени этих расходов на ссудополучателя объясняют деловую цель ссуды.

Ссудополучатель несет риски утраты или порчи доставшегося ему имущества. Значит, расходы на страхование имущества тоже уменьшают налоговые доходы.

Амортизацию ссудополучатель не начисляет, ведь имущество не находится в его собственности. А вот неотделимые улучшения, которые ссудополучатель провел с согласия ссудодателя, не получив возмещение расходов, можно признать капитальными вложениями в объекты основных средств.

И амортизировать на ОСНО, пока объект ссуды используется в деятельности, приносящей доход. На доходно-расходной УСН — учесть, как основные средства. И наблюдать объекты три года с момента списания расходов (10 лет — для объектов со сроком использования более 15 лет). Если продали раньше, расходы придется скорректировать.

Основная претензия налоговой к ссудополучателю

Договор ссуды не так широко распространен, как договор аренды. Несмотря на это, в судебную практику по налогам он попадает довольно часто: получатели забывают, что получили внереализационный доход. Соответственно — доход не начисляют и налог с него не платят.

Претензии от ИФНС становятся полной неожиданностью, когда получатель-упрощенец получил ссуду от ИП-родственника. Тогда стороны очень часто воспринимают доходы как нечто общее.

На самом деле родственники — отдельные налогоплательщики, и налоговые последствия возникают независимо от родственных связей. Получил безвозмездно имущество — будь добр, заплати налог.

Анна Архипова, заместитель директора ООО «Первая Ростовская Налоговая Консультация», налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов

Предметом договора займа могут быть деньги и иные вещи, определенные родовыми признаками, т.е. исчисляемые весом, мерой, счетом (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Недвижимые вещи не могут являться предметом договора займа, так как являются индивидуально определенным имуществом.

При заключении вещевого займа должны приниматься во внимание общие положения об оборотоспособности объектов гражданских прав. В отношении вещей, ограниченных в обороте, заключить договор займа может оказаться невозможным, если не будут выполнены определенные условия, в частности, если заемщик не соответствует требованиям, предъявляемым к участникам оборота, которые могут владеть вещами этого рода, или если не будет получено специальное разрешение на совершение сделки (п.п. 1, 2 ст. 129 ГК РФ). Такие ограничения установлены в России в отношении, например, драгоценных камней и металлов, наркотических средств и психотропных веществ, оружия и т. д.

К вещам, которые могут выступать предметом договора займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ), относятся документарные ценные бумаги (ст. 128 ГК РФ). Бездокументарная ценная бумага не является вещью и, следовательно, не может быть предоставлена в качестве займа. Исключение предусмотрено законодательством для ценных бумаг, которые предоставляются взаймы брокером клиенту для совершения маржинальных сделок на рынке ценных бумаг (п. 4 ст. 3 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг"). Однако отношения, связанные с займом таких ценных бумаг, регулируются законодательством о рынке ценных бумаг, а не нормами ГК РФ о договоре займа.

Безналичные денежные средства, хотя и не являются в буквальном смысле вещами, на практике часто выступают предметом займа. В судебной практике не вызывает сомнения возможность перечисления заемных денежных средств в безналичной форме (например, постановления АС Центрального округа от 29.05.2015 N Ф10-1446/15, Третьего ААС от 15.12.2016 N 03АП-1462/16, от 21.11.2016 N 03АП-5981/16).

Внимание

При передаче и возврате суммы займа необходимо помнить об ограничениях наличных расчетов для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП). Если сумма в рамках одного договора превышает 100 000 руб., она (или ее часть сверх указанного ограничения) должна быть перечислена в безналичном порядке (п. 6 Указания ЦБР от 07.10.2013 N 3073-У). При возврате суммы займа по частям для определения лимита по наличным расчетам будет учитываться общая сумма займа и процентов.

При этом наличные денежные средства, предназначенные для выдачи или возврата займа, должны быть сняты с банковского счета организации (ИП). Выдавать и возвращать займы за счет наличной выручки, поступившей в кассу, нельзя (п.п. 2, 4 Указания ЦБР от 07.10.2013 N 3073-У, см. также постановления Четырнадцатого ААС от 12.12.2016 N 14АП-9404/16, Семнадцатого ААС от 06.10.2016 N 17АП-10644/16, Шестого ААС от 23.05.2016 N 06АП-2013/16).

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Вещи, переданные в заём, должны быть тождественны возвращаемым. При несовпадении предметов, например, по договору займа было передано зерно, а возвращает заёмщик муку, сделка может быть признана притворной (ст. 170 ГК РФ). В этом случае к отношениям сторон должны применяться правила о действительном договоре, например, мене (п. 2 ст. 170 ГК РФ, см. также постановления Первого ААС от 30.06.2014 N 01АП-6549/12, Девятнадцатого ААС от 29.05.2013 N 19АП-937/13).

Если взаймы переданы наличные деньги, в договоре может быть предусмотрен возврат безналичных денежных средств, и наоборот - в данном случае нарушения тождественности нет.

Валюта и валютные ценности также могут быть предметом договора займа, но при условии соблюдения специальных норм валютного законодательства (п. 2 ст. 140, ст. 141, ст. 317, п. 2 ст. 807 ГК РФ).

Ценные бумаги могут быть предметом договора займа с брокером с некоторыми ограничениями (п. 4 ст. 3 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг"). Сделки брокера с использованием заёмных ценных бумаг именуются маржинальными.

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: