Как можно списать долги по налогам у судебных приставов

Обновлено: 24.04.2024

Списание задолженности подразумевает освобождение должника от обязательства перед взыскателем. Приставы не могут принять такое решение, так как лишь исполняют судебные акты. У ФССП есть право окончить или прекратить производство, но в большинстве случаев это не повлечет за собой освобождение от задолженности.

Чтобы списать долг перед приставами, можно пройти банкротство или отменить судебный акт о взыскании. Также задолженность спишут после ее добровольной оплаты или погашения после удержания, после проведения реализации имущества. Обо всех вариантах списания долгов у судебных приставов читайте в нашем материале.

Можно ли списать долги у приставов

В полномочия приставов не входит освобождение должника от денежных (имущественных) или неимущественных обязательств. Также ФССП не может самостоятельно менять содержание решения или судебного приказа, исполнительного листа. Поэтому единственным вариантом освобождения от долгов напрямую через приставов является их полная оплата. Во всех остальных вариантах придется обращаться в другие ведомства и органы.

В отношении списания задолженностей судебные приставы наделены следующими полномочиями:

исполнять акты суда или других органов, специалистов (например, решение ИФНС о списании безнадежной задолженности по налогам, сборам);
освобождать должника от уплаты исполнительского сбора, если неоплата долга в первые 5 дней вызвана объективными и форс-мажорными обстоятельствами;
определять порядок погашения задолженности, в том числе устанавливать размер ежемесячных удержаний (до 50% или 70%).

Также приставы передают информацию о возбужденных производствах и взысканных долгах в реестр ФССП. Эти данные размещаются на портале ФССП. После погашения или списания долга пристав обязан удалить эту информацию с сайта.

Пристав возбудил против вас исполнительное
производство, а вы не можете найти
информацию о нем?

Производство ФССП может завершиться не только погашением долга. Пристав может выносить постановление об окончании или прекращении дела по основаниям, указанным в законе № 229-ФЗ. Это означает, что впоследствии производство не возобновится по новому обращению взыскателя. Во многих случаях взыскатель может повторно подать документы в ФССП после прекращения или окончания дела.

Кто может принимать решение о списании задолженности

Чтобы списать кредитный долг у приставов, можно его полностью оплатить. В этом случае представитель ФССП проверит поступление денег, переведет их взыскателям. После этого пристав самостоятельно принимает решение об окончании дела, удалению информации с сайта ФССП.

Во всех остальных случаях для списания задолженности у судебных приставов придется обращаться в другие органы:

в суд — для отмены судебного акта или исполнительного документа, по которому идет взыскание;
в арбитражный суд — для прохождения банкротства со списанием задолженностей;
в Многофункциональный центр — для прохождения внесудебного банкротства со списанием долгов;
в налоговую инспекцию — для получения решения о списании безнадежных налоговых долгов по старым периодам.

Постановление на административный штраф можно обжаловать через суд, орган или должностное лицо, которые назначали наказание. Если постановление будет отменено, пристав обязан окончить производство, удалить данные с сайта.

Закрыть долги можно путем их прощения взыскателем. Сложно представить, что кто-либо добровольно откажется от получения денег, взысканных судом. Но такая возможность все же есть. Если взыскатель подтвердить прощение долга через суд, пристав будет обязан закрыть производство.

Какие есть варианты для оплаты
задолженности перед приставами?
Закажите звонок юриста

Варианты списания долга судебными приставами

Ниже расскажем о том, как закрывать долги перед приставами. Для этого должны подтверждаться определенные условия, предусмотренные законодательством. Наши юристы помогут определить основания для списания задолженностей, подготовить документы для обращения в суды, другие органы.

После полной оплаты долга

Самым очевидным вариантом списания задолженности является ее полное погашение. От сроков оплаты напрямую зависят последствия для должника:

если погасить долг до возбуждения производства, то приставы не взыщут исполнительский сбор, не начнут удержания, не введут ограничения, аресты и запреты;
если закрыть задолженность в течение первых 5 дней после возбуждения производства, ФССП не взыщет исполнительский сбор, не будет применять меры принудительного взыскания;
если оплатить долги по истечении 5 дней после возбуждения дела, должнику придется платить исполнительский сбор.

По денежным требованиям исполнительский сбор составляет 7% от суммы долга, но не менее 1 000 рублей. Поэтому после оплаты основной задолженности приставы могут продолжить взыскание в части сбора.

Освобождение от долга после его полной оплаты будет подтверждено в постановлении об окончании производства. Учитывая сроки прохождения платежей, постановление будет вынесено в течение 5-10 дней. Должник получит копию этого документа. Еще 7-14 дней займет удаление информации с сайта ФССП.

Прошел уже месяц после того, как я оплатил
приставу все долги, а информация до сих пор
висит на сайте ФССП. Что делать?

После отмены судебного акта или исполнительного документа

Избавиться от долгов можно после отмены судебного приказа или решения, отмены исполнительного листа. Должник может продолжить обжалование даже после возбуждения производства. Например, сохраняется право подавать жалобы в кассационные и надзорные суды. После отмены судебного акта пристав обязан закрыть производство, так как все обязательства должника будут прекращены.

Если должник отменил судебный приказ, то это не гарантирует освобождение от долга. Взыскатель может подать иск по тем же требованиям, получить решение и исполнительный лист, обратиться в ФССП. Поэтому при отмене приказа речь идет только о временном прекращении взыскания, о передышке в процедуре взыскания долга.

Если на момент отмены судебного акта пристав уже успел взыскать долг или его часть, можно требовать возврата денег. Тут есть два варианта. Если деньги еще не перечислен с депозита ФССП, то приставы вернут должнику все удержанные суммы. Если же деньги уже перечислены взыскателю, должнику придется требовать их возврата в досудебном или судебном порядке.

Списание безнадежных долгов по налогам

Налоговая амнистия началась с 2017 года. ИФНС может принять решение о списании безнадежных долгов по налогам, пени и сборам, если они возникли до 1 января 2015 года. Решение принимается автоматически после проверки налоговых дел, без вызова налогоплательщика. Как правило, это касается невыплаченных налогов и сборов с предпринимателей.

ФССП занимается исполнением судебных актов, но не имеет права списывать задолженности. Списание долгов перед приставами допускается после отмены судебного акта или исполнительного документа, прохождения банкротства. Сам факт окончания или прекращения производства не влечет освобождение от долгов.

Отметим, что налоговая инспекция списывает безнадежные долги, которые изначально не могут передаваться на взыскание приставами. Если же ИФНС уже взыскала задолженность и штрафные санкции, а приставы возбудили производство, то списание недопустимо.

Через банкротство

Списание судебной задолженности с физического лица возможно после прохождения банкротства. Если арбитраж или МФЦ вынесут решение об освобождении должника от обязательств, то пристав будет обязан прекратить дело.

Вот несколько важных нюансов, связанных со списанием долгов через банкротство:

на судебное банкротство в арбитраж можно подать даже при открытых исполнительных производствах, а должнику нужно подтвердить признаки неплатежеспособности, либо наличие задолженности от 500 000 рублей; можно подать только после окончания производства приставом, причем только по причине отсутствия у должника имущества;
решение о списании задолженности принимается, если банкрот соответствует обязательным условиям закона № 127-ФЗ, действовал добросовестно до и после возникновения обязательств;
на период банкротства пристав обязан приостановить возбужденные дела (за некоторыми исключениями), передать все материалы управляющему.

Через банкротство можно списать не все виды долгов. Например, должника не освободят от обязательств по алиментам, по возмещению вреда и ущерба, от некоторых других видов долгов.

Зачем в заявлении на банкротство указывать
долги по алиментам, если их все равно
не списывают? Спросите юриста

Как и в исполнительном производстве, при судебном банкротстве может начаться реализация имущества (если оно есть у должника). Порядок реализации почти не отличается от аналогичных правил для ФССП. Но у кредиторов в банкротстве больше полномочий по проверке имущественного положения неплательщика, его сделок за предыдущие периоды. Чтобы добиться положительного результата и списать долги по итогам банкротного дела, рекомендуем действовать при поддержке наших юристов.

По другим основаниям

Кроме перечисленных вариантов, есть еще несколько способов освобождения от долгов. Пристав будет обязан окончить производство и прекратить все действия по взысканию:

если должник и взыскатель оформят мировое соглашение, утвердят его через суд (мировым соглашением может предусматриваться погашение задолженности без участия пристава);
если будет оформлено и утверждено через суд соглашение о примирении (в данном случае стороны снимают взаимные обязательства);
если взыскатель в одностороннем порядке подаст в суд заявление о прощении долга (по закону это означает отказ от взыскания).

Перечисленные обстоятельства встречаются крайне редко. Заставить взыскателя оформить соглашение или подать заявление на прощение долга нельзя.

Списывается ли долг после окончания или прекращения производства

Спишут ли приставы долг по кредиту, если производство прекращено или окончено в соответствии с законом № 229-ФЗ? Это зависит от оснований окончания или прекращения дела. Например, если должник умер, а его обязательства не переходят на наследников или правопреемников (или их просто нет), то пристав прекращает дело по п. 1 ч. 1 ст. 43 закона № 229-ФЗ. Дальнейшее взыскание после окончания дела по данной причине будет возможно, если только появится наследник или правопреемник умершего неплательщика.

Можно ли списать при банкротстве те долги,
которые оставили родственники?
Закажите звонок юриста

В большинстве случаев у взыскателя сохраняется право повторно подать документы в ФССП, даже если пристав прекратил или окончил производство. Например, если у должника не выявлено имущество, пристав вправе окончить дело по п. 4 ч. 1 ст. 46 закона № 229-ФЗ. Но при изменении имущественного положения должника ФССП может вновь возбудить производство по своей инициативе или по заявлению взыскателя.

Наши юристы помогут определить и оценить все основания для списания долгов перед приставами. Мы разъясним нормы законодательства и судебной практики, оформим жалобы, заявления и ходатайства. При соответствии условиям закона № 127-ФЗ наши юристы окажут сопровождение при списании долгов через банкротство.

В этот раз расскажем, как добиться от ФНС списания «старых» долгов по налогам, а также штрафов и пеней из-за пропуска сроков их взыскания.

Смоделируем ситуацию: у вас как у ИП или у вашей компании в справке налоговой о состоянии расчетов с бюджетом пестреют задолженности по налогам, пени и/или штрафы — полный набор или что-то одно из этого списка. Если эти обязательства числятся за вами 5–10 лет, их будем называть «старыми».

Теоретически , время, отведенное на их взыскание через суд, уже истекло, а потому ФНС до вас никак не добраться, но и освободить вас от их бремени просто так налоговая тоже не может.

В реальности все прозаичнее и жестче: зачастую налоговики, даже понимая, что по срокам и порядку взыскания задолженностей есть вопросы, все равно пытаются стрясти с должников хоть что-нибудь. По сути, ФНС в таких случаях просто надеется на авось — кто-нибудь наивный да попадется и заплатит.

Если вы не горите желанием одарить налоговую просто потому, что она этому будет рада, старые долги нужно списать. Получив «чистую» справку, вы сможете вернуть к жизни ООО и/или возобновить участие в конкурсах. Как решить вопрос, читайте далее в статьях.

Откуда такая лазейка

Все дело в специфике Налогового кодекса. Например, в статье 44 НК РФ говорится, что налогоплательщик все равно остается должен государству, даже если налоговая не может принудительно взыскать долг из-за пропуска сроков, отведенных на это. То есть долг остается висеть на лицевом счете.

Таким образом, даже если по закону ФНС ничего сделать не может, вы, вроде как, все равно должны выплатить долг, потому что и аннулировать его налоговая не имеет полномочий. Подробнее об этом читайте здесь .

Что удивительно, даже среди представителей ФНС есть те, кто не знает о простом выходе из этой патовой, на первый взгляд, ситуации — должнику достаточно просто пойти в Арбитражный суд (если «старые» долги числится за ИП) или суд общей юрисдикции (если задолжало физлицо), чтобы судья признал задолженность безнадежной , и долги спишут. Это право закреплено статьей 59 (часть 1 пункт 4) НК РФ.

Как использовать это в свою пользу? Просто:

Выяснить сумму долга.
Узнать, в каком порядке ФНС взыскивала долг.
Пойти в суд — арбитражный или общей юрисдикции.
Дождаться рассмотрения дела и списания долгов.

А теперь по порядку.

Этап первый: выясните, сколько вы должны

Проверьте, нет ли за вами давнишних долгов по налогам, штрафов, пеней. Если есть, узнайте точную сумму, причину появления, давность. Выясните это в налоговой, взяв справку о состоянии расчетов по уплате налогов, пеней и штрафов. Для верности запросите данные за несколько лет.

Обратите внимание на повторяющиеся из года в год в течение 5–10 лет задолженности — в теории их можно списать. Еще полезно взять в ФНС выписку из вашего лицевого счета за тот же промежуток времени — для более полной картины.

Например. С 2016-го ваша организация находится на упрощенном налогообложении. При этом с 2014 года она должна государству налогов в общей сложности 318 000 руб., и эту кругленькую сумму ФНС не может взыскать, так как сроки прошли.

Долги именно такого плана специалисты «Игумнов Групп» помогут вам списать .

Как обжаловать акт налоговой проверки, читайте здесь.

Этап второй: узнайте, не нарушила ли налоговая порядок взыскания

Это самое главное — тщательно проверьте, как именно ФНС взыскивала вашу задолженность. Все нюансы этого процесса прописаны в статьях 46, 47, 69, 70 и 76 НК РФ. Начинается он с направления представителями ФНС требования заплатить долги, далее служба принимает решение «взять деньгами» и только потом взыскать через продажу имущества должника.

И если документы о каждом из этих этапов ФНС не направила вовремя или сделала это как-то не так, ее последний шанс — судиться и верить в лучшее, потому что сроки будут поджимать и удача при правильном подходе будет на вашей стороне.

Как мы списали клиенту налоги почти на 49 млн рублей, читайте тут .

Например. В третьем абзаце пункта 1 статьи 47 НК РФ сказано: у ФНС на взыскание долгов по налогам через продажу вашего имущества есть один календарный год, начиная со дня, когда срок на исполнение требования уплатить налог истек. Если налоговики с этим опоздают, ничего требовать с вас они уже не имеют полномочий. Им остается лишь дорога в суд, но и туда они должны успеть обратиться в течение двух лет с даты, когда срок на исполнение требования об уплате налога истек.

Если выяснится, что налоговики где-то допустили ошибку с порядком взыскания или сроками, у вас есть все шансы списать долги через суд.

Этап третий: идем в Арбитражный суд

Как правило, закон обязывает сначала попытаться урегулировать налоговые споры в досудебном порядке. То есть перед походом в суд сначала обратиться в вышестоящую налоговую инстанцию.

Но споры по старым долгам — исключение . Связано это с тем, что такие разбирательства предполагают установление юридически значимых фактов, а потому в досудебных реверансах нет нужды — можно прямиком идти в суд. И время сэкономите, и нервы.

Если интересно, как специалисты «Игумнов Групп» на подлете отбили выездную налоговую проверку, жмите сюда.

Важно! Чтобы повысить свои шансы на успех и сократить время разбирательств, в своем заявлении в Арбитражный суд обязательно подробно опишите, как ваши долги по налогам должны были взыскиваться по закону (НК РФ) и как все происходило на самом деле. Акцентируйте внимание на ошибках, допущенных налоговиками. И обязательно подкрепите заявление документами, которые свидетельствуют о вашей предпринимательской деятельности — справками, выписками и т.д.

Этап четвертый: рассмотрение дела

Суд первой инстанции будет рассматривать дело от двух до четырех месяцев. Причем вам участвовать в процессе не обязательно , если дело рассмотрят по упрощенной процедуре. Чтобы пройти этот этап с минимумом неудобств и телодвижений, сразу составляйте заявление четко, аргументированно, с правильно оформленными документами.

В решении суда должно быть сказано, что ваша задолженность по уплате налога и пени/штрафы по ней признаются безнадежными, так как принудительно взыскать их уже не представляется возможным. А вы освобождаетесь от соответствующих обязательств.

Обжалованием таких решений ФНС обычно уже не утруждается — если есть решение суда, подтверждающее ошибки налоговиков, спорить не о чем.

Этап пятый: списание долгов

Здесь не помешает бдительность и настойчивость, если потребуется. В целом, решение суда, вступившее в силу, не оставляет налоговой вариантов, кроме как списать ваши старые долги. Проверить, сделала она это или нет, просто — достаточно запросить справку о состоянии расчетов с бюджетом.

Если в ней нет данных о ваших старых грешках, дело сделано. Если долги, которые суд постановил списать, по-прежнему числятся за вами, не стесняйтесь напомнить налоговикам о том, что они должны сделать по решению суда. И не пускайте этот момент на самотек — проконтролируйте.

Как видите, списать старые долги по налогам не так и сложно, если учитывать все детали. Если вам некогда или просто лень с ними разбираться, обращайтесь в «Игумнов Групп» — поможем.

Полная версия данной статьи доступна на нашем сайте по ссылке.

Информация в статье актуальна на дату публикации на сайте igumnov.group.

Чтобы быть в курсе последних трендов по субсидиарке, банкротству и защите личных активов — приезжайте в гости.

Шаховцева Наталия

профи по налоговым спорам,

аттестованный налоговый консультант,

советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

Специализация: индивидуальное юридическое сопровождение налоговых проверок. Досудебное обжалование актов и решений налоговых органов. Представительство в суде

«Когда пристав должен оставить нас, наконец, в покое?», — довольно часто задают этот вопрос, зная, что в законе есть некие сроки давности по взысканию долгов.

Разумеется, самый действенный способ избавиться от «назойливого пристава» — это полностью расплатиться по долгам. Ну а если нет никакой возможности найти нужную сумму денег?

Закрыть исполнительное производство без оплаты не так-то просто. Но все же есть несколько исключительных случаев, когда закон запрещает взыскивать долги, несмотря на то, что они все еще не погашены.

Долг перед налоговой

Взысканные органами налоговой службы недоимка, пени и штрафы могут быть признаны безнадежными к взысканию. Тогда они подлежат списанию в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом (ст. 59), и взыскание прекращается.

ФНС списывает долг с граждан-должников, если:

судебный пристав вернул исполнительный документ, т.е. не удалось найти должника, либо его имущество, либо у должника нет имущества, за счет которого можно погасить задолженность.

суд отказал в возбуждении дела о банкротстве должника, т.к. у него недостаточно средств для оплаты всех необходимых процедур, либо должника признали банкротом.

Административный штраф

Для исполнения административного наказания установлен жесткий срок — 2 года со дня, когда постановление вступило в законную силу. После этого запрещено взыскивать штраф или же применять другое наказание, которое было назначено в соответствии с КоАП РФ.

Но если должник специально «тянет время», уклоняясь от оплаты штрафа, то истечение 2-х лет ему не поможет: срок приостанавливается до тех пор, пока не будут устранены препятствия к взысканию штрафа.

Требуется помощь? Задайте безлимитное количество вопросов на консультации!

Наши эксперты оперативно найдут верный ответ и помогут.

«Не все сразу»

Если с должника нечего взять, кроме зарплаты или пенсии, пристав вводит ежемесячное удержание с дохода в счет долга.

По закону нельзя удерживать больше 50%, и только для долгов по алиментам или возмещению вреда жизни или здоровью, допустимая доля удержания повышается до 70%.

Поэтому с должника, у которого из заработка или пенсии уже удерживается максимальный процент, взыскать другие долги невозможно (если только это не ипотека — тогда продают квартиру).

Например: у должника удерживают из зарплаты по 70% на выплату алиментов детям. До тех пор, пока этот долг не будет закрыт (а это, как правило, не скоро — пока ребенку не исполнится 18 лет), остальным его кредиторам придется ждать своей очереди.

«Шаром покати»

Нельзя забрать то, чего нет — поэтому пристав должен окончить исполнительное производство и вернуть лист взыскателю, если у должника нет имущества.

Сюда же относятся и те случаи, когда имущество есть, но по закону на него нельзя обращать взыскание по долгам (единственное жилье, пенсия по случаю потери кормильца, ежемесячная денежная выплата в счет федеральных льгот и пр.).

Исполнительное производство прекратится лишь в одном случае: если взыскатель пропустит 3-летний срок для предъявления листа к исполнению.

А этот срок возобновляется, если пристав вернул лист ввиду невозможности взыскания. Получив исполнительный документ обратно, взыскатель вправе предъявить его приставам снова, но не раньше чем через 6 месяцев.

И так может продолжаться до бесконечности, если взыскатель будет соблюдать 3-летний срок.

Лишь в одном случае этот срок не возобновляется: если взыскатель сам отозвал исполнительный лист. Тогда 3 года отсчитываются со дня, когда он предъявил лист приставам.

«Прогорел»

Либо его кредиторы вправе подать заявление, если сумма долга превысила 500 тысяч рублей и нет платежей уже больше 3 месяцев.

Разберем, как проверить суммы задолженности по налогам, что грозит при наличии задолженности, как налоговая может самостоятельно взыскать такую задолженность и когда можно списать задолженность как безнадежную ко взысканию. Все нижесказанное будет касаться и задолженности по страховым взносам, поскольку эти взносы также контролируют налоговики.

Все организации и предприниматели должны платить налоги в установленные сроки. А если налог не уплачен в установленный срок, то возникает задолженность по налогу или, как ее еще называют, недоимка по налогу (п. 2 ст. 11 НК). Также часто под задолженностью по налогам имеют в виду задолженность по пеням и штрафам, а также задолженность по страховым взносам, уплачиваемым в ИФНС.

Причины возникновения задолженности по налогам

Причины возникновения задолженности по налогам могут быть такими:

вы правильно отразили налог в декларации, но не заплатили нужную сумму налога вовремя, например, по причине нехватки денег на расчетном счете;
вы изначально неправильно рассчитали и отразили сумму налога в декларации, занизив ее, но заплатили начисленную сумму в срок. Если впоследствии вы сами или налоговый орган обнаружит ошибку и сделает доначисление, то возникнет недоимка на недоплаченную сумму.

Сверка с ИФНС по налогам

Вы в любое время можете запросить сверку расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК). Для этого нужно подать в свою ИФНС заявление (приложение № 1 к приказу ФНС от 28.10.2020 № АБ-4-19/17644). По итогам сверки налоговики составят акт (приказ ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685). Из этого акта вы увидите, по каким налогам у вас есть задолженность.

Сравните данные акта со своими данными. Если вы со всем согласны, то можете подписать акт и выслать его обратно в налоговую. Если есть разногласия, впишите в акт свои данные, поставьте отметку «с разногласиями» и подпишите акт. Передайте один экземпляр в налоговую инспекцию.

Что грозит при недоимке по налогу

На сумму недоимки начисляются пени. Причем их начисление не зависит от наличия вины налогоплательщика в недоплате налога.

Пени — это сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты суммы налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки (п. 1 ст. 75 НК). Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день исполнения обязанности по уплате включительно. При этом сумма пеней не может превышать размер самой недоимки (п. 3 ст. 75 НК).

Например, ваша организация не заплатила в срок налог при УСН за 2021. Обычный срок уплаты этого налога — не позднее 31 марта 2022. Права на уплату налога в более поздние сроки у организации нет. Налог был уплачен только 30 мая 2022.

Тогда пени начнут начисляться с 1 апреля 2022 и закончат начисляться 30 мая 2022.

Пени начисляются в процентах от неуплаченной суммы налога. При этом используется ставка (п. 4 ст. 75 НК):

для предпринимателей — 1/300 действующей в период просрочки ставки рефинансирования;
для организаций — 1/300 действующей ставки рефинансирования за период просрочки до 30 календарных дней включительно и 1/150 ставки рефинансирования за период просрочки свыше 30 календарных дней (то есть начиная с 31-го календарного дня просрочки).

Правда, в период с 9 марта 2022 по 31 декабря 2023 повышенные пени с организаций не взимаются. То есть за весь период просрочки пени будут рассчитаны с применением 1/300 ставки рефинансирования.

Отметим, что пени начисляются и при неуплате в срок авансовых платежей по налогу (п. 3 ст. 58 НК).

Пеней не будет, если вы успеете доплатить налог (авансовый платеж) до истечения срока на уплату налога. Или же если у вас есть переплата по соответствующему налогу. Во втором случае налоговики обязаны самостоятельно зачесть сумму переплаты в счет недоимки. Но такой зачет возможен, только если со дня излишней уплаты налога прошло не более трех лет (п. 5 ст. 78 НК).

Что грозит за неправильное исчисление налога, повлекшее недоимку

Если недоимка возникла из-за неправильного расчета налога, то кроме пеней может быть наложен штраф:

за занижение налоговой базы (п. 3 ст. 120 НК);
за неуплату или неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (п. 1 ст. 122 НК);
за неуплату налога в результате применениях в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих или финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими или финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми (ст. 129.3 НК);
за неуплату налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании (ст. 129.5 НК).

А если вы не заплатили налог как налоговый агент, то кроме пеней грозит штраф по п. 1 ст. 123 НК.

В определенных ситуациях за неуплату налога также может грозить административная или уголовная ответственность (ст. 15.11, 15.15.6 КоАП, ст. 198, 199, 199.1 УК).

А вот за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу оштрафовать не могут (п. 3 ст. 58 НК). К примеру, не грозит штраф за занижение авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал, полугодие или 9 месяцев.

Что делать, если самостоятельно выявили задолженность по налогам

Во избежание еще больших негативных последствий надо действовать так.

Если вы правильно отразили в декларации сумму налога к уплате, то нужно как можно быстрее погасить недоимку. Это остановит начисление пеней. Самостоятельно перечислять в бюджет пени в этом случае необязательно. Можно дождаться, пока ИФНС выставит вам требование на уплату пеней.

А вот если вы занизили налог в декларации, то действовать надо так.

Сначала нужно доплатить недостающую сумму налога.
Нужно рассчитать и заплатить пени за неуплату налога.
Нужно подать уточненную декларацию, указав в ней правильную сумму налога.

Если все это сделать до того, как о неправильном исчислении налога вам сообщит сам налоговый орган (и до того, как в отношении вашей организации (ИП) будет назначена выездная налоговая проверка), налоговой ответственности в виде штрафов удастся избежать (п. 4 ст. 81 НК). То есть придется заплатить только пени за несвоевременную уплату налога.

Что делать, если задолженность по налогам выявила ИФНС

Налоговая инспекция может выявить задолженность по налогам либо в ходе камеральной проверки поданной декларации, либо в ходе выездной проверки. В любом случае ИФНС составит акт налоговой проверки, рассмотрит его совместно с вами и затем вынесет решение (ст. 100, 101 НК):

либо о привлечении к ответственности;
либо об отказе в привлечении к ответственности.

В решении будут указаны суммы недоимки по налогам, пеням, штрафам.

Если вы согласны с суммами задолженности по налогам, то уже на этом этапе можете добровольно погасить недоимку. Если вы этого не сделаете, то в течение 20 рабочих дней с даты вступления в силу решения по проверке ИФНС выставит вам требование на уплату недоимки (п. 2 ст. 70 НК).

Кстати, если у вас есть переплата по налогам, то инспекция может самостоятельно сделать зачет имеющейся переплаты в счет недоимки (п. 1, 5 ст. 78 НК).

Еще один вариант — налоговая инспекция может выявить задолженность по налогам вне налоговых проверок. Тогда она составит документ о выявлении недоимки (п. 1 ст. 70 НК). И направит вам требование об уплате налога.

Как быть в курсе недоимок по налогам

Форма согласия налогоплательщика на информирование о наличии недоимки или задолженности по пеням, штрафам, процентам утверждена приказом ФНС от 06.07.2020 № ЕД-7-8/423.

Если вы не погасили недоимку добровольно

Если вы отказываетесь добровольно погасить задолженность по налогам, то налоговая инспекция будет взыскивать недоимку принудительно.

Сначала инспекция попытается взыскать недоимку за счет денег на расчетных счетах. Для этого она вынесет решение о взыскании и направит в банк поручение на списание задолженности по налогам (п. 4 ст. 46 НК). Если денег на счете не хватает, то ИФНС может приостановить операции по счетам. На то, чтобы принять решение о взыскании недоимки за счет денег на счетах, у инспекции есть 2 месяца со дня истечения срока, указанного в требовании об уплате налога (п. 3 ст. 46 НК).

Если взыскать задолженность за счет денежных средств не получилось, то инспекция будет взыскивать долги за счет иного имущества (п. 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК). Решение о взыскании налога за счет иного имущества должно быть принято в течение 1 года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 1 ст. 47 НК).

Случаи, когда инспекция должна взыскивать задолженность по налогам через суд, приведены в п. 2 ст. 45 и п. 1 ст. 48 НК.

Имейте в виду, если инспекция пропустит срок на взыскание задолженности в бесспорном порядке за счет денежных средств или за счет имущества, то она сможет взыскать долги только через суд (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК).

Когда задолженность по налогам может быть признана безнадежной

Для взыскания недоимки за счет денежных средств или за счет имущества установлены довольно жесткие сроки для направления вам требования об уплате налога, для исполнения процедуры взыскания, для обращения инспекции в суд. И если инспекция пропустит все эти сроки, то недоимка станет безнадежной к взысканию (п. 1 ст. 59 НК).

Для списания безнадёжной задолженности по налогам с вашего лицевого счета придется обращаться в суд. Нужно подать иск о признании безнадежной к взысканию суммы, по которой прошли сроки принудительного взыскания (ст. 59 НК). Если суд подтвердит невозможность взыскания, то на основании решения суда ИФНС должна списать долг.

Порядок списания задолженности по налогам, признанной безнадежной к взысканию, утвержден приказом ФНС от 02.04.2019 № ММВ-7-8/164.

А вот если вы самостоятельно не инициируете списание задолженности по налогам в связи с признанием недоимки безнадежной к взысканию, налоговая инспекция не будет списывать такой долг с лицевого счета. Ведь срок давности, по истечении которого ИФНС должна списать безнадежные суммы с лицевого счета, законодательством не установлен.

И если у вас есть безнадежная к взысканию задолженность, то при обращении за справкой об отсутствии задолженности вам выдадут справку с записью о наличии безнадёжных к взысканию долгов (письмо Минфина от 17.06.2016 № 03-02-08/35413).

Владимир Григорьев, к.э.н., эксперт в сфере финансов и банковского дела Московского отделения «ОПОРЫ РОССИИ»

Бывает, что предпринимателю требуется справка из налоговой об отсутствии задолженности перед бюджетом. Но при этом «чистоту» этой справки портят старые долги, пяти- или десятилетней давности. Даже несколько копеек такой задолженности могут стать препятствием для участия в конкурсе, получения гранта и т. д. Как списать такие долги? Или может быть, проще их оплатить? Давайте разбираться.

Платить или требовать списания?

Гасить старую задолженность или убрать ее, зависит от желания предпринимателя и наличия у него запаса времени. Если «чистая» справка нужна срочно, то быстрее и проще будет оплатить задолженность.

Если же есть возможность, то предприниматель может сэкономить деньги, списав сумму задолженности. Для этого потребуется обратиться в арбитражный суд для признания задолженности безнадежной ко взысканию. Имея на руках решение суда, уже можно требовать от ФНС списания долга.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Без этой процедуры налоговая самостоятельно не имеет права списывать какие-либо суммы с лицевого счета налогоплательщика. Поэтому обращаться напрямую в ФНС с требованием списать долг нецелесообразно.

О том, как ИП списать долг по налогам в рамках налоговой амнистии, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к К+, получите его бесплатно на временной основе и переходите к разъяснениям.

Какова процедура списания старых налоговых долгов?

Для того чтобы избавиться от многолетней задолженности, следует придерживаться определенного алгоритма.

В первую очередь, нужно определить точные суммы налоговой задолженности и долгов по пене и штрафам. Для этого в своей ИФНС следует взять справку о состоянии расчетов с бюджетом за несколько предыдущих лет.

Если в полученной справке числятся одни и те же суммы в течение длительного периода (5-10 лет), то можно добиться их списания. Как правило, налоговая не может их взыскать потому, что пропустила сроки взыскания. При этом и просто так списать их она не вправе. Поэтому инициировать списание нужно самому налогоплательщику.

Дополнительно в ИФНС нужно запросить выписку с лицевого счета налогоплательщика за те же налоговые периоды и по тем же суммам налогов, пени, штрафов, которые числятся в справке. Это потребуется для того, чтобы сверить суммы налоговой задолженности.

Во-вторых, следует проверить, взыскивала ли налоговая эту задолженность и в каком порядке. Статья 46 НК РФ устанавливает порядок взыскания задолженности:

направление должнику требования об уплате задолженности по налогам, пени, штрафам;
вынесение решения о взыскании за счет денежных средств и решения о взыскании за счет имущества налогоплательщика.

Если соответствующие решения не направлены налогоплательщику в установленный НК РФ срок, то налоговая может взыскать задолженность через суд.

Если сроки обращения в суд истекли, то у налогоплательщика на лицевом счете и образуются те самые старые налоговые долги, которые годами числятся в справках. Списать их можно и нужно, получив решение арбитражного суда.

Что указать в заявлении в арбитражный суд?

В арбитражный суд подается заявление «О признании задолженности по налогам, пени, штрафам безнадежной ко взысканию в связи с пропуском сроков принудительного взыскания, в обязанность по их уплате прекращенной».

В заявлении обязательно должны быть указаны:

сумма задолженности;
описание порядка взыскания вашей задолженности в соответствии с НК РФ (как должно было быть по закону и как это происходило по факту в вашем случае).

Если налоговая пропустила сроки или допустила иные ошибки, это нужно отразить в заявлении. Также следует подкрепить свои выводы документально, приложив справки, выписки, сведения об открытых счетах и т. д.

Такие дела квалифицируются как дела об установлении фактов, имеющих юридическое значение. От категории дела зависит сумма госпошлины. На текущий момент в случае рассмотрения иска арбитражным судом она составляет 3 000 руб. (п. 6 ч. 1 ст. 333.21 НК РФ).

Рассмотрение дела в суде первой инстанции займет 2–4 месяца. Если заявление составлено четко и понятно, приложены все необходимые документы, то дело может быть рассмотрено судьей в порядке упрощенного производства, без участия истца. По итогам рассмотрения заявления суд вынесет решение о признании задолженности безнадежной ко взысканию в связи с утраченной возможностью принудительного взыскания, а обязанность по ее уплате прекращенной.

Что делать после получения решения суда?

После вынесения решения оно должно вступить в законную силу. После вступления в силу решение становится основанием для налоговой списать долг (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ). Получив решение суда, ИФНС самостоятельно спишет старые долги с лицевого счета.

Итоги

Узнать о том, как вернуть переплату по налогам или произвести зачет сумм, можно в нашей рубрике «Возврат и зачет налогов».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: