6 ндфл для адвокатов

Обновлено: 19.04.2024

Налоговые агенты – организации (в т.ч. обособленные подразделения организаций), ИП, нотариусы, адвокаты и прочие лица, занимающиеся частной практикой, которые выплачивают доходы гражданам и обязаны рассчитывать, удерживать и перечислять НДФЛ с этих доходов в бюджет РФ.

Срок подачи расчета

Расчеты сдаются по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта следующего года.

Если срок сдачи расчета выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший рабочий день.

В 2020 году с учетом переносов расчеты сдаются в следующие сроки:

по итогам I квартала – не позднее 30 апреля,
по итогам полугодия – не позднее 31 июля,
по итогам 9 месяцев – не позднее 2 ноября,
по итогам года – не позднее 1 марта 2021 года.

Какие разделы заполнять

Форма расчета включает в себя титульный лист и 2 раздела, заполнение которых является обязательным.

Если налоговый агент в течение отчетного периода не совершал операций, подлежащих отражению в разделе 2, то раздел 2 может не заполняться.

Проверка расчета

Как сдавать расчет, если организация (обособленное подразделение) в течение года изменила свое местонахождение?

Строки «ИНН» и «КПП» в каждом разделе расчета указываются автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС». Порядковый номер страницы также заполняется автоматически.

Титульный лист

В титульном листе налоговым агентом заполняются все реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении показателя «Номер корректировки» в первичном расчете автоматически проставляется «0», в уточненном за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

Поле «Период представления (код)» заполняется в соответствии с кодами, приведенными в справочнике. Например, при сдаче отчета за I квартал указывается код «21», за полугодие – «31» и т.д.

В поле «Налоговый период (год)» автоматически указывается год, за налоговый период которого представлен расчет.

При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется расчет. Он выбирается из справочника. По умолчанию в поле автоматически проставляется код, который был указан при регистрации клиента в системе.

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» выбирается код места представления расчета налоговым агентом из соответствующего справочника. Так, агенты, являющиеся обычными организациями, выбирают код «214», крупнейшими налогоплательщиками – «213», ИП – «120» и т.д.

При заполнении поля «Налоговый агент» отражается краткое наименование организации в соответствии с учредительными документами, а если такого нет – полное наименование. Предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают полностью (без сокращений) фамилию, имя, отчество (при наличии).

Поля «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в отчетном периоде реорганизуются или ликвидируются.

Расчет 6-НДФЛ заполняется отдельно по каждому ОКТМО.

При заполнении показателя «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона налогового агента, указанный при регистрации.

При заполнении показателя «На ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлен расчет. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава расчета (добавлении/удалении разделов).

При заполнении показателя «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при их наличии), например, оригинал (или заверенная копия) доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогового агента (если расчет подает представитель налогового агента).

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» отражается:

Руководитель - если документ представлен налоговым агентом,
Уполномоченный представитель - если документ подается представителем налогового агента. При этом указывается наименование представителя и документа, подтверждающего его полномочия.

Чтобы сменить подписанта в отчете, необходимо перейти на вкладку «Реквизиты» и указать необходимые сведения.

Также на титульном листе, в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» автоматически указывается дата.

Раздел 1. Обобщенные показатели

В разделе 1 указываются общие суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога.

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам доходы, облагаемые по разным ставкам налога, то строки 010 – 050 заполняются отдельно для каждой ставки. При этом строки 060 – 090 являются итоговыми по всем ставкам.

В строке 010 указывается соответствующая ставка налога.

По строке 020 отражается общая сумма дохода, начисленная физическим лицам нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если налоговый агент начислял физическим лицам доходы в виде дивидендов, то они указываются в строке 025.

По строке 030 отражается нарастающим итогом общая сумма налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемый доход, указанный в строке 020.

По строке 040 отражается сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала года, которая определяется как общий итог сумм НДФЛ, начисленных с доходов всех сотрудников.

По строке 045 отражается сумма исчисленного налога с дивидендов.

Налог с дивидендов рассчитывается по налогоплательщику отдельно при каждой выплате дохода, а не нарастающим итогом.

В строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, которые заплатил иностранец при получении патента. На эту сумму налоговый агент может уменьшить сумму исчисленного налога при наличии соответствующих документов (заявление от сотрудника, уведомление из ИФНС, квитанции об уплате фиксированных платежей).

По строке 060 отражается количество человек, которые получали доход в течение соответствующего периода.

В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, его считают только один раз.

По строке 070 указывается сумма удержанного налога, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если налоговый агент отражал данные по авансам в строке 050, то сумма налога в строке 070 должна указываться за вычетом этих авансов.

По строке 080 отражается сумма налога, не удержанная налоговым агентом. Это налог, который организация не сможет удержать до конца года, и который по окончании календарного года будет отражаться в справках 2-НДФЛ с признаком «2». Если же организация до конца года сможет удержать его, то такой налог в этой строке не показывается (письмо ФНС России от 14.06.2016 № БС-3-11/2657@).

По строке 090 указывается сумма налога, возвращенная налоговым агентом (например, в случае излишнего удержания налога из доходов работника).

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физически лиц

В разделе 2 указывают даты получения и удержания налога, а также предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет. Чтобы правильно заполнить раздел, необходимо распределить общий доход за последние 3 месяца отчетного периода по датам выплаты, удержания и срокам перечисления налога.

По строке 100 указывается фактическая дата получения дохода, отраженного в строке 130.

Год фактического получения дохода, отражаемый в дате по строке 100, может быть равен предыдущему году в случае начисления дохода в прошлом году, а получения в текущем.

По строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130.

Дата удержания налога в строке 110 должна быть более ранней, чем срок перечисления налога, указанный по строке 120.

По строке 120 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.

Если срок перечисления налога, отражаемый по строке 120, выпадает на выходной или праздничный день, то указывается ближайший следующий за ним рабочий день.

По строке 130 указывается общая сумма фактически полученного дохода на дату, отраженную в строке 100.

Сумма фактически полученного дохода указывается без уменьшения на суммы удержанного налога (письмо ФНС России от 14.06.2016 № БС-3-11/2657@).

По строке 140 указывается сумма удержанного агентом налога в срок, отраженный по строке 110.

Если различные виды доходов фактически получены одной датой, но имеют различные сроки перечисления налога, то строки 100 - 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Справки о доходах физлиц за 2021 год нужно включить в состав годового расчета по форме 6-НДФЛ. Сдать расчет по новой форме необходимо не позднее 1 марта 2022 года. При проверке отчетности налоговики будут использовать контрольные соотношения. Предлагаем ознакомиться с ними и самостоятельно проанализировать расчет. Это позволит исключить возможные неточности и избежать штрафов.

Справка о доходах стала приложением к 6-НДФЛ

Федеральная налоговая служба разработала контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ (письмо от 23.03.21 № БС-4-11/3759@; см. « Опубликованы контрольные соотношения для новой формы 6‑НДФЛ »).

Заполните, проверьте и сдайте действующую форму 6‑НДФЛ через интернет Сдать бесплатно

Рассмотрим наиболее важные соотношения, которые будут применяться при проверке годового расчета 6-НДФЛ и справок о доходах за 2021 год.

Какие данные расчета должны «биться» с показателями из справок

В расчете 6-НДФЛ следует привести итоговые показатели за 2021 год по всем физлицам — получателям дохода. А в справках — те же показатели по каждому человеку в отдельности. Очевидно, что итоговая цифра расчета должна равняться сумме соответствующих цифр из всех справок. На этом принципе основан целый ряд контрольных соотношений (см. табл. 1).

Данные годовой формы 6-НДФЛ, которые должны совпадать с показателями справок о доходах

Показатель формы 6-НДФЛ

Суммарный показатель по всем справкам о доходах

Строка 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» по соответствующей ставке

Сумма строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке (раздел 2 справки)

Строка 111 «Сумма дохода, начисленная в виде дивидендов»

Сумма строк «Сумма дохода» по коду доходов 1010 (раздел справки «Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»). Коды доходов приведены в справочнике, утв. приказом ФНС от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@ (см. «В расчете 6-НДФЛ обновлены коды доходов и вычетов»).

Строка 140 «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке

Сумма строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке (раздел 2 справки)

Строка 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»

Сумма строк «Сумма неудержанного налога» (раздел 4 справки)

Строка 120 «Количество физических лиц, получивших доход» по соответствующей ставке

Количество разделов 2 справок по соответствующей ставке

Строка 130 «Сумма вычетов»

Сумма строк «Сумма вычета» (раздел 3 справки) плюс сумма строк «Сумма вычета» (раздел справки «Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»)

Строка 150 «Сумма фиксированного авансового платежа»

Сумма строк «Сумма фиксированных авансовых платежей» (раздел 2 справки)

Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами Попробовать бесплатно

Как проверят налоговую базу по данным справки о доходах

Облагаемая база по НДФЛ — это доходы за минусом налоговых вычетов.

Стандартные, социальные и имущественные вычеты применяются в отношении доходов, облагаемых по ставкам 13% и 15%. Эти вычеты указываются в разделе 3 справки.

Остальные виды вычетов (в частности, инвестиционные) нужно отражать в разделе справки, который называется «Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».

При проверке облагаемой базы (для каждого физлица) инспекторы будут руководствоваться следующими контрольными соотношениями.

Для ставки НДФЛ 13% или 15%

Цифра по строке «Налоговая база» раздела 2 справки

Цифра по строке «Общая сумма дохода» раздела 2 справки

Сумма цифр по всем строкам «Сумма вычета» раздела 3 справки

Сумма цифр по всем строкам «Сумма вычета» раздела справки «Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»

Для ставки НДФЛ, отличной от 13% и 15%

Цифра по строке «Налоговая база» раздела 2 справки

Цифра по строке «Общая сумма дохода» раздела 2 справки

Рассчитывайте зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе Рассчитать бесплатно

Когда погрешность является допустимой

Каждая справка о доходах будет проанализирована, и различные показатели из нее сопоставлены между собой. В идеале должны выполняться определенные равенства (некоторые из них см. в табл. 2).

Какие равенства предусмотрены для различных показателей справки о доходах

Равенство

Что оно показывает

Откуда взяты данные

стр. «Сумма налога исчисленная» – (стр. «Налоговая база» × ставка налога / 100) = 0

Сумма НДФЛ равна облагаемой базе, умноженной на соответствующую ставку

Из раздела 2 справки

(стр. «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» × ставка налога / 100) – стр. «Сумма неудержанного налога» = 0

Сумма неудержанного НДФЛ равна доходам (с которых налог не был удержан), умноженным на соответствующую ставку

Из раздела 4 справки

Но строгое соблюдение указанных равенств не обязательно. Допустима погрешность не более 1 руб. Это значит, что вместо нуля в приведенных формулах может стоять число не более единицы (со знаком плюс или минус). Тогда ошибку не зафиксируют.

Что будет, если контрольные соотношения нарушены

Сотрудники ИФНС проанализируют контрольные соотношения в рамках камеральной проверки расчета 6-НДФЛ. И если обнаружат несоблюдение соотношений, вышлют налоговому агенту требование о необходимости дать пояснения или внести исправления. На его исполнение отводится 5 рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет Запросить бесплатно

Если организация или ИП даст неубедительные пояснения, либо вовсе их не предоставит, налоговики оформят акт проверки, где укажут нарушения. Далее акт направят налоговому агенту (ст. 100 НК РФ; см. « Камеральная налоговая проверка: сроки и порядок проведения »).

6-НДФЛ — форма ежеквартальной отчетности, которую сдают налоговые агенты по НДФЛ. Начиная с отчетности за первый квартал 2021 года, необходимо заполнять новый бланк. Он утвержден приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Расчет содержит информацию об исчисленных и удержанных суммах налога на доходы физлиц. В разделах 1 и 2 формы 6-НДФЛ налоговый агент обобщает информацию по всем получателям дохода. В приложении № 1 (сдается один раз в год) — указывает сведения по каждому физическому лицу в отдельности. В данном материале мы дадим пошаговую инструкцию о том, как заполнить и сдать 6-НДФЛ. Инструкция составлена в виде таблицы.

Порядок и сроки сдачи 6-НДФЛ

Кто заполняет 6-НДФЛ

Налоговые агенты: организации, ИП, нотариусы, адвокаты и представительства иностранных организаций в РФ, которые выплачивают физическим лицам зарплату, вознаграждение по гражданско-правовым договорам, дивиденды и прочие виды доходов ( ст. 226 НК РФ ).

Правопреемники компаний, прошедших реорганизацию (п. 5 ст. 230 НК РФ ).

За какой период составлять расчет

За первый квартал, полугодие, девять месяцев, год.

Куда и когда представлять 6-НДФЛ

В налоговую инспекцию:

за 2020 год — не позднее 1 марта 2021 года;
за первый квартал 2021 года — не позднее 30 апреля 2021 года;

Заполните, проверьте и сдайте действующую форму 6‑НДФЛ через интернет Сдать бесплатно

за полугодие 2021 года — не позднее 2 августа 2021 года;
за девять месяцев 2021 года — не позднее 1 ноября 2021 года;
за 2021 год — не позднее 1 марта 2022 года.

Даты указаны с учетом совпадений отчетных дат с выходными днями в 2021 и 2022 годах. Если отчетная дата приходится на выходной или праздник, срок сдачи расчета переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ ).

Куда сдавать расчет по обособленному подразделению

По месту учета данного подразделения (п. 2 ст. 230 НК РФ). В поле «КПП» указывается код этого подразделения (см. «ФНС уточнила, какой КПП нужно указать при заполнении расчета 6-НДФЛ по обособленному подразделению»).

Расчет 6-НДФЛ за закрытое подразделение сдается в ИФНС по месту учета головной организации. При этом указывается ИНН и КПП головной организации и ОКТМО ликвидированного подразделения (см. «ФНС сообщила, как заполнить и сдать отчетность по НДФЛ в случае закрытия филиала»).

С 1 января 2020 года разрешено сдавать расчеты 6-НДФЛ за все обособленные подразделения, расположенные в одном муниципальном образовании, централизованно. Также можно сдавать отчетность через головную организацию, если она и все ОП находятся в одном муниципальном образовании (п. 2 ст. 230 НК РФ ). Представлять отчетность в «свою» ИФНС может одно из подразделений, либо головная организация (см. «Поправки по НДФЛ и страховым взносам: как в 2020 году изменятся правила уплаты и сдача отчетности»). О выборе инспекции, через которую будут сдаваться расчеты, нужно уведомить налоговиков по форме, утвержденной приказом ФНС от 06.12.19 № ММВ-7-11/622@ (см. «Утверждена форма уведомления о выборе инспекции для сдачи «единой» отчетности по НДФЛ за филиалы»). Сделать это в общем случае нужно не позднее 1 числа налогового периода. Ежегодное уведомление не требуется, если централизованный порядок сдачи отчетности сохраняется (см. «Организация платит НДФЛ за филиалы одной платежкой: нужно ли ежегодно уведомлять налоговиков»).

Куда сдавать расчет при смене места нахождения

В инспекцию по новому местонахождению с указанием КПП, присвоенного «новой» ИФНС. При этом:

в расчете за период до смены ИФНС указывается ОКТМО по прежнему месту нахождения;
в расчете за период после смены ИФНС указывается ОКТМО по новому месту нахождения (см. «Налоговики разъяснили, как заполнять формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ тем организациям, которые встали на учет в новой инспекции»).

Куда сдают 6-НДФЛ предприниматели на ПСН, которые наняли работников

В ту инспекцию, где ИП состоит на учете по месту ведения деятельности (п. 2 ст. 230 НК РФ)

Через интернет посредством оператора ЭДО (электронного документооборота) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

Заказать усиленную квалифицированную электронную подпись (КЭП) Получить через час

Если налоговый агент выплачивает доходы 10 физическим лицам и менее, можно сдать расчет на бумажном носителе (п. 2 ст. 230 НК РФ). «Бумажный» расчет должен быть представлен в виде машиноориентированной формы, заполненной от руки или напечатанной на принтере. Сдается один экземпляр расчета, составленного на бумажном носителе.

Что запрещено при заполнении расчета

При оформлении «бумажного» расчета запрещено:

исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
двусторонняя печать на бумажном носителе;
скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя;
использование чернил, отличных от черного, фиолетового или синего цвета.

Как нумеровать страницы

Нумерация страниц сквозная.

Поле «Стр.» заполняется на каждой странице, кроме титульного листа.

Порядковый номер следует записывать так: для второй страницы — «002», для десятой — «010» и т.д.

Что делать, если необходимая информация не умещается на одной странице

Заполняется необходимое количество страниц. Отметим, что при отправке 6-НДФЛ через интернет, вопросов с нумерацией страниц и их нехваткой попросту не возникает.

Как заполнять текстовые, числовые и кодовые поля

Слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При указании десятизначного ИНН в двух последних знакоместах ставится прочерк (например, «ИНН 5024002119--»).

Что указывать в расчете, если суммовое значение отсутствует

При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).

Как оформить расчет для распечатки на принтере

С использованием шрифта Courier New выстой 16-18 пунктов. Допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест.

Какая дата считается днем сдачи расчета

Это зависит от способа сдачи:

при направлении по интернету через оператора ЭДО — дата, зафиксированная оператором в подтверждении даты отправки;
при сдаче непосредственно в ИФНС (лично или через представителя) — дата фактической сдачи;
при отправлении по почте — дата отправки почтовым отправлением с описью вложения.

Нужно ли сдавать нулевой расчет

Как сдать уточненный расчет 6-НДФЛ

Зависит от того, вносятся ли уточнения в справки о доходах (приложение № 1 к расчету):

если вносятся, нужно сдать «уточненку» по 6-НДФЛ и плюс к ней корректирующие справки о доходах;
если не вносятся, надо сдать только «уточненку» по 6-НДФЛ без приложения.

Заполнение разделов и приложений 6-НДФЛ

Раздел 1 формы 6-НДФЛ. Данные об обязательствах налогового агента

В разделе 1 расчета за соответствующий период отражаются данные за последние три месяца этого периода.

Раздел 1 заполняется отдельно для каждого КБК, по которому перечисляется налог. Если в течение последних трех месяцев использовали два КБК — для ставки 13% и для ставки 15% - нужно заполнить два раздела 1.

Раздел 1 состоит из повторяющихся блоков.

Один блок из строк 121 и 122 заполняется для одного срока перечисления НДФЛ. Для сумм налога, относящихся к двум срокам перечисления, нужно заполнить два блока, к трем срокам — три блока и т.д.

Случается, что дата удержания НДФЛ и срок перечисления налога в бюджет относятся к разным периодам. Тогда операцию следует отразить в разделе 1 расчета за тот период, на который приходится срок перечисления.

Один блок из строк 131 и 132 заполняется для одной даты возврата НДФЛ.

Строка 010 «Код бюджетной классификации»

Строка 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода»

Сумма НДФЛ, удержанная за последние три месяца отчетного периода (обобщенно по всем физлицам).

Цифра в строке 020 должна равняться сумме цифр, указанных в строках 022.

Строка 021 «Срок перечисления налога»

Дата, не позднее которой необходимо перечислить в бюджет удержанный НДФЛ:

для всех доходов, кроме больничных, отпускных и выплаченных акционерным обществом дивидендов, — день, который следует за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ);
для больничных и отпускных — последнее число месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ);

для дивидендов, выплаченных акционерным обществом, — дата по истечении месяца со дня выплаты (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Строка 022 «Сумма налога»

Сумма удержанного НДФЛ (обобщенная по всем физлицам), которая подлежит уплате на дату, указанную в строке 021.

Строка 030 «Сумма налога на доходы физлиц, возвращенная в последние три месяца отчетного периода»

Общая сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом на основании статьи 231 НК РФ за последние три месяца отчетного периода.

Цифра в строке 030 должна равняться сумме цифр, указанных в строках 032.

Строка 031 «Дата возврата налога»

Дата, на которую налоговый агент вернул НДФЛ на основании статьи 231 НК РФ.

Строка 032 «Сумма налога»

Сумма НДФЛ (обобщенная по всем физлицам), которая была возвращена на дату, указанную в строке 031.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ. Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц

В разделе 2 следует указывать показатели, обобщенные по всем физлицам, и рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода (года).

Раздел 2 заполняется отдельно для каждой налоговой ставки. Если в течение года работодатель применял, к примеру, две ставки, нужно заполнить два раздела 2.

Поле 100 «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке ______ процентов»

Ставка налога, с применением которой исчислены суммы НДФЛ (и для которой заполнен раздел 2).

Строка 105 «Код бюджетной классификации»

Строка 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам»;

строка 111 «сумма дохода, начисленная в виде дивидендов»
строка 112 «сумма дохода, начисленная по трудовым договорам (контрактам)»
строка 113 «сумма дохода, начисленная по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг)»

Соответствующий показатель указывается нарастающим итогом с начала года (обобщенно по всем физлицам).

Строка 120 «Количество физических лиц, получивших доход»

Общее число физлиц, которым в отчетном периоде начислен облагаемый доход.

В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же человека, количество физлиц не корректируется.

ФНС предупредила: если в строке 120 вместо количества физлиц по ошибке указать величину дохода, это приведет к искажению сведений и, возможно, к штрафам (см. «Новая форма 6‑НДФЛ: налоговики ответили на самые популярные вопросы»).

Строка 130 «Сумма вычетов»

Сумма вычетов, уменьшающих облагаемый доход (нарастающим итогом с начала года обобщено по всем физлицам).

Строка 140 «Сумма налога исчисленная» и

строка 141 «в том числе сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов»

Указывается нарастающим итогом с начала года (обобщенно по всем физлицам).

Декабрьская зарплата указывается в строке 140 расчета за год (например, зарплата за декабрь 2021 указывается в 6-НДФЛ за 2021 год). Дата перечисления НДФЛ не имеет значения (см. «ФНС сообщила, как отразить в расчете 6-НДФЛ и справке о доходах зарплату за декабрь 2021 года»).

Строка 150 «Сумма фиксированного авансового платежа»

Сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая к уменьшению исчисленного НДФЛ (нарастающим итогом с начала года обобщено по всем физлицам).

Строка 160 «Сумма налога удержанная»

Сумма удержанного НДФЛ (нарастающим итогом с начала года обобщено по всем физлицам).

Строка 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»

Сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом (нарастающим итогом с начала года обобщено по всем физлицам).

Строка 180 «Сумма налога, излишне удержанная»

Сумма НДФЛ, излишне удержанная налоговым агентом (нарастающим итогом с начала года обобщено по всем физлицам).

Строка 190 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом»

Сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом на основании статьи 231 НК РФ (нарастающим итогом с начала года обобщено по всем физлицам).

Приложение № 1. Расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом

Приложение № 1 следует сдавать в ИФНС один раз в год, в составе расчета 6-НДФЛ за календарный год. Срок сдачи — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Приложение № 1 заменило собой справку 2-НДФЛ, которую налоговые агенты сдавали за 2020 год и более ранние периоды.

Приложение № 4. Справка о доходах и суммах налога физического лица

Эту справку налоговый агент выдает физическому лицу по его заявлению. С апреля 2021 года нужно применять форму, утвержденную приказом ФНС № ЕД-7-11/753@. Но никаких изменений по сравнению с предыдущей версией, в новом бланке нет.

ВАЖНО

При заполнении годового отчета бухгалтеров мучает один и тот же вопрос — как учесть зарплату декабря в январе. А при подготовке 6-НДФЛ за 2021 год в форму надо включить еще и справки 2-НДФЛ. Рассказываем, как правильно заполнить форму и не нарушить контрольные соотношения, чтобы у ФНС не возникло претензий.

Кто обязан сдавать 6-НДФЛ

Форму сдают все компании и ИП, которые выплачивали вознаграждения физлицам в 2021 году. Новая форма расчета утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Если компания (ИП) за год произвела выплаты менее, чем 10-ти физлицам, то 6-НДФЛ можно сдать или на бумаге, или по ЭДО (п. 2 ст. 230 НК). Если получателями дохода стали 10 человек и больше — только в электронном формате.

При наличии обособленных подразделений нужно обратить внимание на ОКТМО, если они отличаются от ОКТМО головной организации, то сдается несколько отчетов: один сдает головная организация, другие — обособленные подразделения.

Срок сдачи отчетности — не позднее 1 марта 2022 года.

Если компания своевременно не сдаст расчет в налоговую ее оштрафуют на 1 000 руб. за каждый месяц просрочки , причем даже за неполный (п. 1.2 ст. 126 НК). Также налоговики могут заблокировать счет при задержке сдачи 6-НДФЛ более чем на 20 рабочих дней (ст. 76 НК). А гендира или другого ответственного лица могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб . по ч. 1 ст. 15.16 КоАП.

В расчете отображается информация только по тем доходам, с которых надо удерживать НДФЛ ( зарплата, отпускные, больничные, подарки ), в том числе по выплатам физ. лицам ( без статуса самозанятого ) по ГПД.

В расчет не включаются доходы ИП, самозанятого по ГПД или единовременная материальная помощь сотрудникам в связи со смертью члена семьи.

Как заполнить новый 6-НДФЛ

Расчет состоит из:

титульного листа;
раздела 1;
раздела 2;
Приложение № 1, которое представляет собой справку о доходах.

Причем, разделы 1, 2 и Приложение заполняются на каждую ставку НДФЛ отдельно.

При заполнении титульного листа надо указать:

ИНН/КПП. Индивидуальные предприниматели вместо КПП проставляют прочерки.
Номер корректировки ставиться, если подается уточненный расчет, для первичного проставляется «0--».
Код отчетного периода. Так как мы говорим про 6-НДФЛ за 2021 год, то ставим код «34» .
Календарный год. В нашем случае — «2021».
Код налоговой, в которую сдается расчет.
Код по месту нахождения/учету работодателя.

Наименование организации или ФИО предпринимателя. Причем наименование указывается сокращенное или полное, если не было указано при регистрации компании сокращенное. А вот ФИО предпринимателя — только полностью.
Код ОКТМО. Если в ОКТМО не 11 знаков, а 8, то оставшиеся клетки оставляем пустыми, прочерки ставить не надо .
Контактный номер телефона.
Количество страниц в расчете и приложений.

Например, если 6-НДФЛ подписывает представитель налогового агента, то в количество листов приложений надо поставить количество листов доверенности.

Узнать код налоговой и ОКТМО можно в специальном сервисе на сайте ФНС по юр. адресу компании или адресу места жительства ИП.

А дальше — информация о том, кто подписывает отчет: «1» — налоговый агент (ФИО ответственного лица) или «2» — представитель (наименование организации-представителя иди ФИО представителя-физлица). А также дата подписание отчета и подпись ответственного лица. Если отчет сдается по ЭДО — то электронная подпись.

В данной статье мы не будем рассказывать про поля для ликвидируемой или реорганизованной компании. Так как они проставляют другие коды отчетного периода, а также дополнительные поля, например, «ИНН/КПП реорганизованной организации».

Сдавайте отчетность в налоговую инспекцию, фонда и Росстат через сервис Онлайн-Спринтер . Работайте в сервисе бесплатно целый месяц и оцените все его преимущества.

Заполнение Раздела 1

В этом разделе собрана информация о доходах и НДФЛ за IV квартал 2021 года. В полях раздела указываем:

010 — КБК. За 2021 год и в 2022 году налоговый агент указывает по обычным доходам (зарплата, договоры ГПХ) один из двух КБК:

При налоговой базе до 5 млн руб. включительно (ставка 13%) — 18210102010011000110.

При налоговой базе свыше 5 млн руб. (ставка 15%) — 18210102080011000110.

020 — НДФЛ, перечисленный за последние три месяца;
021 — срок перечисления налога;

Для зарплаты — это следующий рабочий день после выплаты зарплаты. Для больничных и отпускных — последний день месяца, в котором они были выплачены.

022 — сумма НДФЛ. По каждому выплат, для которых установлены разные даты, нужно заполнять отдельные поля 021 и 022;
030 — НДФЛ, возвращенный работникам в IV квартале ( работодатель может вернуть суммы налога при применении вычета за детей за прошлые периоды или имущественного вычета на основании уведомления ФНС );
031 — дата возврата;
032 — сумма возвращенного НДФЛ.

Что делать с Разделом 1, если в течение года к доходу применялись разные ставки НДФЛ? ФНС в письме от 17.09.2021 № БС-4-11/13297@ ответила, что в этом случае надо заполнять отдельный раздел на каждую ставку налога (например, 13% и 15%), т. к. для каждой применяются разные КБК.

Заполнение Раздела 2

В этом разделе указываются общие суммы доходов, физлиц, вычетов и т. д., раздел заполняется нарастающим итогом с начала года. В полях 100 и 105 указываем ставку НДФЛ и соответствующий КБК.

Если в компании были выплаты по НДФЛ 13% и 15%, то на каждую ставку заполняется отдельный Раздел 2.

Далее, в полях 110-115 проставляются общие суммы выплат всем физлицам, причем в разбивке по видам доходов:

по трудовым договорам;
то ГПХ-договорам;
по ГПХ-договорам с высококвалифицированными специалистами (ВКС);
дивидендам.

В полях 120-121 — количество физлиц, включая ВКС, которым выплачивался доход как в виде зарплаты, так и как вознаграждение по гражданско-правовым договорам. А в поле 130 — налоговые вычеты по всем сотрудникам в общей сумме.

Поля 140-190 предназначены исключительно для сумм НДФЛ:

140 — исчисленный налог, в том числе и с декабрьской зарплатой (причем не важно, когда она была выплачена, так как дата начисления — последний день месяца).
141 — исчисленный только с дивидендов;
142 — исчисленный с сумм, выплаченных ВКС;
160 — удержанный налог. Если зарплата за декабрь выплачивалась в январе, то НДФЛ с декабрьской зарплаты не включается в эту сумму;
170 — налог, который работодатель или заказчик в отношении физлиц не смог удержать;

Например, работодатель выдал подарки всем работникам, суммой более 4 тысячи рублей, в том числе и декретницам. Но они не получают никакого дохода от работодателя, поэтому удержать НДФЛ не получилось.

180 — НДФЛ, который был излишне удержан у сотрудников, но не возвращен. К примеру, сотрудник принес заявление на оформление имущественного вычета с начала года, что и послужило основанием для перерасчета НДФЛ, который ранее был перечислен;
190 — возвращенный по заявлениям налог.

Заполняем Приложение № 1 к 6-НДФЛ

По факту приложение — это справка о доходах физлиц — работников и исполнителей по ГПД. На каждого человека, который получил от компании доход, надо заполнить отдельную справку.

В первую очередь нужно заполнить информацию о самой справке и о получателе дохода (раздел 1 справки):

номер справки и номер корректировки при наличии. Для первого расчета проставляем «00». Если справка аннулируется, то «99»;
ФИО, ИНН и дату рождения физ. лица;
налоговый статус. Например, код «1» — для налоговых резидентов, а код «2» — для нерезидентов ;
код страны гражданства, для России — «643»;
код удостоверяющего личность документа и его реквизиты. Например, паспорт гражданина РФ, то ставим код «21», а если иностранный паспорт — «10». А далее — серию и номер.

Далее следует заполнить приложение к справке. Причем, если у одного и того же физлица за год применялись разные ставки НДФЛ, то на каждую из них заполняется отдельное приложение. Например, если доход у сотрудника превысил 5 млн руб. за год.

Проставляем ставку налога, КБК и по месяцам проставляем код полученного дохода ( для зарплаты — «2000», для отпускных — «2012», для подарков — «2720», для премии — «2002») и его сумму, а также код вычета для НДФЛ (например, «501» — вычет со стоимости подарка, «508» — с суммы единовременной помощи при рождении ребенка ) и сумму.

Стандартные и социальные вычеты (на ребенка, лечение или при покупке жилья) в этом разделе не проставляются, так как их надо указать в разделе 3 Приложения.

В разделе 3 справки указываем стандартные, социальные и имущественные вычеты в общей сумме за весь год ( «126» — вычет на первого ребенка, «311» — вычет при покупке жилья или «320» — вычет на обучение).

Если работодателю пришло уведомление напрямую из ФНС о налоговом вычете на работника, то его вид, номер, дату выдачи и код инспекции указывают ниже.

Код вида уведомления может быть следующим:

«3» — уменьшение НДФЛ на фиксированные авансовые платежи.

Далее заполняем раздел 2 справки . В нем указываем:

ставку НДФЛ и соответствующий КБК;
сумму выплат за год (совокупную) без уменьшения на вычеты и НДФЛ;
налоговую базу, то есть доход, уменьшенный на вычеты;
исчисленный, удержанный и перечисленный, в том числе излишне, НДФЛ.

В случае необходимости заполняется информация о фиксированных авансовых платежах иностранца.

И последний — раздел 4 . Он заполняется в том случае, если работодатель или заказчик по ГПД не смог удержать НДФЛ. Сначала указывается полная сумма дохода, а потом — сам налог.

Как проверить контрольные соотношения при заполнении 6-НДФЛ

Сначала проверьте основные правила заполнения самого расчета:

сумма налоговых вычетов (поле 130) не должна быть больше суммы дохода (поле 110);
поле 150 заполняется только в том случае, если от налоговой пришло специальное уведомление о возможности уменьшить НДФЛ на фиксированные авансовые платежи иностранца;
поле 140 = (поле 110 — поле 130) / 100 * поле 100. Если это равенство неверно, то следует проверить налоговую базу, вычеты и сумму НДФЛ — где-то там «затесалась» ошибка.
поле 120 (количество физлиц, которые получали доход от компании) должно быть равно количеству составленных справок по одной и той же ставке НДФЛ;
общая сумма выплаченных доходов в разделе 2 (поле 110) равна сумме доходов по всем физлицам в справках. Аналогично проверяются суммы вычетов и НДФЛ.

Сверка с РСВ

Некоторые суммы из 6-НДФЛ можно сравнить с суммами из расчета по страховым взносам.

Например, количество работников в 6-НДФЛ и в третьем разделе РСВ должно совпадать. Кроме этого, должны совпадать суммы выплат физлиц сумма в полях 112 и 113 раздела 2 6-НДФЛ и указанные в РСВ в поле 050 Приложения 1. В противном случае налоговики могут посчитать, что в одном из отчетов занижена налоговая база.

Также можно сверить доходы работников с МРОТ и среднеотраслевой зарплатой по региону. Иначе ФНС пришлет уведомление о несоответствии.

Хотя, если компания ничего не нарушала, например, зарплата ниже среднеотраслевой, так как компания совсем новая, а зарплата меньше МРОТ, так как сотрудник работает на 0,5 ставки, то проблем не будет. Но налоговики все равно обратят на это внимание и потребуют ответа.

Кроме того, строит сверить суммы уплаченного НДФЛ по регистрам учета, чтобы не было никаких просрочек по уплате налога или ошибке в сумме.

Как правильно показать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ

Есть два варианта выплаты зарплаты за декабрь — в декабре и в январе. ОТ этого зависит, как она и НДФЛ будут отражены в расчете.

1. Если зарплату за декабрь выплатили в декабре .

Необходимо отразить ее как обычно в разделах 1 и 2, а также указать в справке о доходе. В поле 021 (срок перечисления налога) указывается первый рабочий день, следующий за днем выплаты.

Например, если зарплату за декабрь 2021 года выплатили 30 декабря 2021 года, то в поле 21 указываем 10 января 2022 года.

2. Если зарплату выплатили уже в январе.

Тогда зарплату показываем в полях: 110, 112, 140 раздела 2.

В разделе 1 и в поле 160 раздела 2 зарплату не указываем.

В справке о доходах отражаем зарплату, если дата фактической выплаты ранее составления отчета 6-НДФЛ за год (письмо от 06.10.2021 № БС-4-11/14126@) .

При этому сумма НДФЛ, удержанная в январе, отражается в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года.

020 (НДФЛ удержанный);
021 (срок перечисления);
022 (сумма налога).

В поле 160 нужно указать сумму удержанного налога (см. письмо ФНС от 11.02.2022 № БС-3-11/1230@).

Новый бланк 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

Новый бланк 6-НДФЛ, на котором предстоит отчитаться за 1 квартал 2021 года, утвержден Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

По сравнению с прежним бланком в новом 6-НДФЛ:

изменилась структура расчета (разделы поменяли местами и изменили название, появились новые строки, удалены поля с избыточными сведениями).
появилось Приложение № 1 — в состав расчета включили справку о доходах и суммах налога физлица (2-НДФЛ).

Принцип заполнения 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года заполните:

Раздел 1 — отразите в нем операции, которые были произведены в январе-марте 2021 года;
Раздел 2 — укажите в нем обобщенные по всем физлицам доходы, начисленные за 1 квартал 2021 года, а также суммы исчисленного и удержанного с таких доходов налога по соответствующей ставке.

Новое Приложение № 1, входящее в состав расчета, за 1 квартал заполнять не нужно (только по итогам года).

Основной подход к отражению операций в новом расчете остался прежним — операции отражаются в том периоде, в котором завершены, то есть в периоде наступления срока перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ (Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@).

Если в течение 1 квартала 2021 года выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 1 и 2 нужно заполнить для каждой из ставок налога.

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

Титульный лист

При оформлении 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года в поле «Отчетный период» проставьте код «21», а в поле «Календарный год» — 2021:

Укажите данные налогового агента:

в поле «Налоговый агент» внесите сокращенное наименование по учредительному документу (при отсутствии сокращенного укажите полное наименование);
поля «ИНН» и «КПП» — заполните в соответствии с данными из свидетельства о постановке на налоговый учет. У индивидуальных предпринимателей КПП нет, они его в отчете не указывают.

В поле «Код по ОКТМО» проставьте код муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором ОК 033-2013 (ОКТМО). Если в течение отчетного квартала вы сменили муниципалитет, оформите два расчета (Письмо ФНС от 28.09.2020 № БС-4-11/15739@).

со старым ОКТМО — при сдаче формы за период до изменения кода;
с новым ОКТМО — при сдаче формы за период после изменения.

Если 6-НДФЛ сдает налоговый агент лично, в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений. » укажите код «1», если сдает представитель — код «2». В строках ниже указывается ФИО представителя или наименование организации-представителя.

Раздел 1

Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» заполните в следующем порядке:

в поле 010 укажите КБК по налогу;
в поле 021 — сроки перечисления НДФЛ;
в поле 022 покажите суммы удержанного налога за январь-март 2021 года;
поля 031 и 032 заполните, если в 1 квартале возвращали сотруднику НДФЛ.

Разберем на примере, как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года. Данные представлены в таблице:

Дата	Начисления и выплаты в пользу физлиц	НДФЛ, руб.
11.01.2021	Выплачена зарплата за декабрь 2020 года, премия по итогам года на общую сумму 860 550,12 руб., НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет	111 872
31.01.2021	Начислена зарплата за январь — 336 893,25 руб. Стандартные вычеты 10 000 руб.	—
05.02.2021	Выплачена зарплата за январь, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет	42 496
05.02.2021	Начислены и выплачены отпускные в размере 49 318,47 руб.	—
28.02.2021	Начислена зарплата за февраль 354 929,86 руб., предоставлены стандартные вычеты 10 000 руб.	—
01.03.2021	С отпускных, выплаченных в феврале, перечислен в бюджет НДФЛ	6 411
05.03.2021	Выплачена зарплата за февраль, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет	44 841
26.03.2021	Начислены и выплачены больничные 7 557,85 руб., с них исчислен и удержан НДФЛ	—
31.03.2021	С суммы больничных, выплаченных в марте, перечислен в бюджет НДФЛ	983
31.03.2021	Начислена зарплата за март 364 141,11 руб., предоставлены стандартные вычеты — 8 600 руб., с зарплаты исчислен НДФЛ	—

Заполним Раздел 1 по данным примера:

В новом расчете 6-НДФЛ больше не нужно указывать дату фактического получения дохода и дату удержания налога. Если сроки уплаты НДФЛ для нескольких выплат совпадают, то в Разделе 1 их можно объединить.

Например, больничное пособие и отпускные, выплаченные в одном и том же месяце. У них единый срок уплаты — последний день месяца. То же самое с зарплатой и дивидендами, которые перечислили работнику в один день. У них один срок перечисления налога — следующий рабочий день.

Раздел 2

Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» отражает обобщенные по всем физлицам показатели.

Для расчета 6-НДФЛ за 1 квартал в расчет берутся показатели за январь-март. Суммы нужно показать нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

Заполним Раздел 2 по данным примера:

Если выплаченные доходы облагаются по разным ставкам, Раздел 2 нужно заполнить отдельно для каждой из ставок налога.

Срок и способы сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

По общему правилу срок сдачи 6-НДФЛ по итогам квартала — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года нужно сдать в ИНФС не позднее 30.04.2021.

Способы отправки 6-НДФЛ (абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ):

электронно по ТКС с применением УКЭП;
на бумаге или электронно (на выбор) — при численности физлиц, получивших доходы в отчетном периоде, до 10 человек включительно (Письмо ФНС России от 09.12.2019 № БС-4-11/25215@).

Сдать бумажный расчет можно лично посетив инспекцию, через представителя или направив по почте заказным письмом с описью вложения.

Что учесть в 6-НДФЛ, если доходы физлица превысили 5 млн руб.

С введением с 2021 года прогрессивной ставки НДФЛ у бухгалтера могут появиться дополнительные обязанности. Если доходы вашего сотрудника превысят 5 млн руб., НДФЛ нужно исчислять в особом порядке.

Причем в НК РФ описано только общее правило, по которому определяется ставка НДФЛ (п. 1 ст. 224 НК РФ):

13% — если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна этой сумме;
650 тыс. руб. и 15% суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 млн руб. — если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн руб.

Такой порядок будет применяться только с 2023 года. В 2021 и 2022 гг. действует переходный период, во время которого прогрессивная ставка НДФЛ применяется к каждой налоговой базе отдельно, а не к совокупности баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ (п. 3 ст. 2 Федерального закона «О внесении изменений. » от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Примеры заполнения 6-НДФЛ при применении повышенной налоговой ставки можно найти в Письме ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@.

Для перечисления в бюджет НДФЛ, который превышает 650 тыс. руб. и относится к части базы сверх 5 млн рублей, предусмотрен отдельный КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).

Если по итогам 1 квартала 2021 года вы ошибетесь с расчетом НДФЛ по комбинированной ставке (650 руб. 15% с превышения 5 млн руб.), наказания не будет, если самостоятельно перечислите в бюджет недостающие суммы до 1 июля следующего года (п. 4 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ).

Нулевой 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

Если в 1 квартале 2021 года вы не начисляли и не выплачивали доходы физлицам, нулевой 6-НДФЛ можно не сдавать. Но лучше проинформировать налоговиков об этом пояснительным письмом в те же сроки, в которые сдается 6-НДФЛ.

Получите доступ к 35 онлайн-курсам для кадровиков и бухгалтеров. Подключите «Клерк.Премиум». Вы сможете не только проходить курсы, получать сертификаты ИПБ России, но и задавать экспертам «Клерка» неограниченное количество вопросов. Мы ответим в течение дня. Это точно дешевле, чем иметь сторонних консультантов. Сможете собирать вопросы со всех коллег и даже давать им свой логин и пароль, и они тоже смогут задавать вопросы.

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: